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        淺析互聯(lián)網(wǎng)金融的稅收政策

        2016-10-11 20:36:15萬東見
        財稅月刊 2016年7期
        關(guān)鍵詞:稅收征管互聯(lián)網(wǎng)金融政策

        摘 要 近年,互聯(lián)網(wǎng)金融異軍突起,可謂發(fā)展迅猛,在給我們帶來方便的同時也存在一些不容忽視的問題。譬如,監(jiān)管缺失現(xiàn)象嚴(yán)重,金融稅收征管不到位等一系列問題,這些問題嚴(yán)重制約了互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展;因此,本文在此基礎(chǔ)上提出了相關(guān)的政策建議。

        關(guān)鍵詞 互聯(lián)網(wǎng)金融;稅收征管;政策

        近年來,互聯(lián)網(wǎng)金融在我國異軍突起,發(fā)展迅猛,交易規(guī)模不斷擴(kuò)大,新興業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)。自2012年下半年以來,各種模式類型的互聯(lián)網(wǎng)金融在我國呈現(xiàn)井噴式發(fā)展。2013年被稱為“中國互聯(lián)網(wǎng)金融元年”。目前,互聯(lián)網(wǎng)金融正處于快速發(fā)展階段,與之相伴隨,理論及實(shí)務(wù)界對互聯(lián)網(wǎng)金融的認(rèn)識也在不斷發(fā)展變化過程中。國內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)金融的主要存在形式包括第三方支付、p2p網(wǎng)絡(luò)借貸、大數(shù)據(jù)金融等。所以,在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)時代,國家作為宏觀經(jīng)濟(jì)管理者,企業(yè)依然要依法納稅。互聯(lián)網(wǎng)金融稅收制度及政策的建立和完善從納稅征信的角度來說,會起到一個重要的監(jiān)視作用。同時,也會為國家取得一定的財政收入,這樣無論線上線下都繳納適當(dāng)?shù)亩愂眨求w現(xiàn)稅收的公平性。

        一、互聯(lián)網(wǎng)金融存在的主要問題

        (一)稅收法律制度缺失

        我國互聯(lián)網(wǎng)金融尚處于起步階段,整個行業(yè)都在摸索中前進(jìn),互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)在設(shè)立、監(jiān)管以及稅收征管等方面,都存在法律制度缺位及法律適用問題?;ヂ?lián)網(wǎng)金融交易具有無紙化特點(diǎn),電子票據(jù)的使用遠(yuǎn)超其他行業(yè),對電子發(fā)票的需求也較為強(qiáng)烈。金融業(yè)普遍關(guān)心與電子票據(jù)緊密相連的電子發(fā)票問題,而2012年8月起在部分省市啟動的電子發(fā)票試行結(jié)果并不理想。除了地區(qū)間的不平衡、認(rèn)知上的不統(tǒng)一、技術(shù)上的不匹配,主要問題是由于缺乏法律依據(jù),電子發(fā)票得不到官方認(rèn)可,不能作為財務(wù)入賬。2015年1月5日國務(wù)院法制辦發(fā)布《中華人民共和國稅收征收管理法修正案(征求意見稿)》提及,“納稅人能夠證明其電子憑證真實(shí)有效的,可以作為記賬核算、計算應(yīng)納稅額的依據(jù)?!倍鴩l(fā)[2015]53號文件也提出“加快推廣使用電子發(fā)票,支持四眾平臺企業(yè)和采用眾包模式的中小微企業(yè)及個體經(jīng)營者按規(guī)定開具電子發(fā)票,并允許將電子發(fā)票作為報銷憑證?!比欢?,《稅收征管法》修訂仍未完成,電子發(fā)票的法律依據(jù)仍然不足。

        (二)稅收管轄權(quán)的不確定性

        互聯(lián)網(wǎng)金融活動由于沒有固定的物理交易場所,應(yīng)稅行為十分靈活多變和極具隱蔽,稅務(wù)機(jī)關(guān)無法像對傳統(tǒng)交易活動那樣準(zhǔn)確地確認(rèn)納稅人的經(jīng)營行為發(fā)生地,也就無法準(zhǔn)確行駛稅收管轄權(quán)。交易環(huán)節(jié)分散化導(dǎo)致稅收管轄權(quán)沖突加劇。互聯(lián)網(wǎng)金融的“無界性”使一筆交易的參與方由固定的雙方變?yōu)楸椴几鞯氐亩喾?,稅收管轄?quán)由一個區(qū)域發(fā)散到多個區(qū)域,從而使各地稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生征管爭議,還有可能造成重復(fù)征稅或征管遺漏。

        (三)稅收征管技術(shù)有限

        征管技術(shù)手段總是隨著應(yīng)稅行為的變化而不斷調(diào)整,而且往往落后于形勢發(fā)展?;ヂ?lián)網(wǎng)金融由于交易參與者眾多,交易行為隱蔽,交易軌跡難以留存等因素,使得稅務(wù)機(jī)關(guān)很難有效掌握應(yīng)稅信息,從而流失大量稅款。目前我國部分地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)開始進(jìn)行了稅源專業(yè)化管理改革,對互聯(lián)網(wǎng)金融活動的認(rèn)識性不足,相應(yīng)的征收力量也相對有限?;ヂ?lián)網(wǎng)金融中存在大量C2C形式的交易活動,交易主體多數(shù)是自然人或工商個體戶,現(xiàn)有稅源管理部門無法有效掌握課稅要素。同時,由于信息化管理水平還未能深度應(yīng)用于征管技術(shù),社會化征收信息網(wǎng)絡(luò)還沒有形成,稅務(wù)部門沒有充分的信息獲得渠道和手段,僅僅憑借納稅人自主申報信息和內(nèi)部風(fēng)險評估技術(shù),不能有效監(jiān)管互聯(lián)網(wǎng)金融活動。

        二、對完善互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管的建議

        (一)建立健全相關(guān)稅收法律制度

        立足于傳統(tǒng)交易模式、傳統(tǒng)金融模式的稅收制度難以充分涵蓋、適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融的稅收征管需求。從頂層制度設(shè)計上規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)金融是解決互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管問題的重要基礎(chǔ)。這里的頂層制度設(shè)計不僅僅指互聯(lián)網(wǎng)金融稅收制度的完善,也包括確立互聯(lián)網(wǎng)金融在現(xiàn)行金融體制中的地位等,因?yàn)槊鞔_交易活動、金融活動的屬性是對其課稅的前提。目前,在稅收領(lǐng)域,應(yīng)當(dāng)在總結(jié)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上,對現(xiàn)行的《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》、《營業(yè)稅暫行條例》、《增值稅暫行條例》、《稅收征管法》等進(jìn)行必要的適應(yīng)性修訂,修改不適應(yīng)或不利于互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展的條款,增加對互聯(lián)網(wǎng)金融征稅的相關(guān)條款。同時,隨著對互聯(lián)網(wǎng)金融認(rèn)識的加深,可以對互聯(lián)網(wǎng)金融的納稅義務(wù)人、課稅對象、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、納稅期限等稅制基本要素給予明確界定,對互聯(lián)網(wǎng)金融進(jìn)行科學(xué)、合理、高效的稅收征管。現(xiàn)行金融體制中互聯(lián)網(wǎng)金融地位的確立是其稅收制度構(gòu)建的必要前提,目前總體來看,大多數(shù)互聯(lián)網(wǎng)金融模式在金融體系中的地位尚待進(jìn)一步確立和規(guī)范,金融方面的立法仍待完善。

        (二)完善互聯(lián)網(wǎng)金融參與者稅務(wù)登記制度

        稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)首先探索建立互聯(lián)網(wǎng)金融參與者稅務(wù)登記制度,逐步將互聯(lián)網(wǎng)金融交易行為逐步納入稅源管理,并根據(jù)其交易特點(diǎn)制定稅收政策,實(shí)施針對性管理。互聯(lián)網(wǎng)金融參與者和傳統(tǒng)的市場經(jīng)營行為相比較,有著獨(dú)特的交易方式和技術(shù)手段,稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)其特點(diǎn)完善稅務(wù)登記制度,研究開發(fā)可在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行稅務(wù)登記的軟件系統(tǒng),探索網(wǎng)絡(luò)登記。一是電子稅務(wù)登記應(yīng)涵蓋身份信息、稅務(wù)管理碼、網(wǎng)絡(luò)銀行賬戶、IP地址,ISP提供商、服務(wù)器、

        網(wǎng)絡(luò)銀行賬戶等信息,通過網(wǎng)絡(luò)認(rèn)證登記,加強(qiáng)稅源監(jiān)控;二是網(wǎng)絡(luò)交易平臺或服務(wù)商在開展互聯(lián)網(wǎng)金融活動時,或者互聯(lián)網(wǎng)金融應(yīng)要求申請人提供自然人身份認(rèn)證、銀行賬號、符合條件的需工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證傳真件,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以減免其稅費(fèi)的形式鼓勵運(yùn)營商以及網(wǎng)絡(luò)支付企業(yè)及時將互聯(lián)網(wǎng)金融交易者的資料情況報備給稅務(wù)部門。

        參考文獻(xiàn):

        [1]衛(wèi)穎.互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管[J].山海經(jīng),2015,(18).

        [2]葉婭莉.對互聯(lián)網(wǎng)金融稅收政策的分析[J].財經(jīng)界,2015,(5).

        [3]馬蔡琛.免除經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅的方式及對我國的借鑒[J].山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報,2003,(1).

        作者簡介:

        萬東見,(1989—),男,河南省信陽市息縣安徽大學(xué)碩士,研究方向:稅收理論與政策。

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