王會(huì)萍

摘 要 企業(yè)在進(jìn)行自調(diào)的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)是非常重要的內(nèi)容，它不僅能夠優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制，還能極大的提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平和管理水平。內(nèi)部審計(jì)能夠優(yōu)化內(nèi)部控制，而內(nèi)部控制又能在一定程度上提升內(nèi)部審計(jì)，因此企業(yè)若想得到更大的發(fā)展，就必須采取有效的措施來(lái)協(xié)調(diào)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系。本文對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了深入的研究，闡述了內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容，并分析了內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系，從而提出了一些促進(jìn)兩者之間協(xié)調(diào)發(fā)展的意見(jiàn)和策略。

關(guān)鍵詞 企業(yè)；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)；策略

一、企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

在企業(yè)的內(nèi)部控制中，其包含的內(nèi)容主要有政策、措施以及制定的各種程序等，這些內(nèi)容能夠促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展，能確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的舞弊行為以及存在的問(wèn)題進(jìn)行糾正和改進(jìn)，從而保障會(huì)計(jì)相關(guān)資料的合法性以及真實(shí)性。在企業(yè)的現(xiàn)代化管理體系中，內(nèi)部控制是最不可或缺的重要內(nèi)容，優(yōu)化內(nèi)部控制必須確保能夠按照正確的授權(quán)來(lái)展開(kāi)企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)，并且要確保在會(huì)計(jì)期間將所有交易業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的金額正確及時(shí)的記錄下來(lái)。而內(nèi)部審計(jì)則是企業(yè)內(nèi)部的專業(yè)人員或者專門機(jī)構(gòu)實(shí)施的一項(xiàng)工作，它主要是用作對(duì)內(nèi)部控制效果的評(píng)價(jià)，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)等相關(guān)信息的真實(shí)性，從而確保將內(nèi)部控制實(shí)施到位。

二、企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

（一）內(nèi)審與內(nèi)控相互依存

內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)內(nèi)部控制的其他要素進(jìn)行一個(gè)再控制，在展開(kāi)內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，內(nèi)部控制就能持續(xù)得到完善和優(yōu)化。且在內(nèi)部審計(jì)中，內(nèi)部控制又是非常重要的基礎(chǔ)，其所在的環(huán)境能夠?qū)?nèi)部審計(jì)產(chǎn)生直接影響。例如企業(yè)工作人員的道德水準(zhǔn)、審計(jì)的權(quán)利和方式等，這一系列的內(nèi)容都會(huì)給內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展以及審計(jì)的效果和質(zhì)量造成極大的影響。在進(jìn)行實(shí)踐的過(guò)程中，企業(yè)的審計(jì)工作者先要對(duì)內(nèi)控的制度體系進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，然后根據(jù)評(píng)審結(jié)果，來(lái)合理確定內(nèi)部審查的范圍和方式等。另外在日常的審計(jì)工作中，還要重視對(duì)內(nèi)控制度的審計(jì)。

（二）內(nèi)審對(duì)內(nèi)控的作用

內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)?nèi)控制度的實(shí)施情況起到一個(gè)良好的監(jiān)督作用，內(nèi)控制度包含了制度、程序以及政策等內(nèi)容，并還充分體現(xiàn)了企業(yè)的管理觀念和發(fā)展目標(biāo)，因此只有依靠開(kāi)展評(píng)價(jià)監(jiān)督工作，才能將這些政策全面執(zhí)行起來(lái)，從而確保其能夠在有關(guān)法律政策的嚴(yán)格約束下順利展開(kāi)。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)還能夠有效評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，并將再控作用充分的發(fā)揮出來(lái)。另外在日常的審計(jì)工作中，還需要全面檢查和考核內(nèi)部控制工作，并對(duì)經(jīng)營(yíng)的情況進(jìn)行全方位的分析和判斷，及時(shí)查找其中存在的不足，并對(duì)產(chǎn)生原因加以分析，然后采取有效的措施加以應(yīng)對(duì)，這樣才能保證內(nèi)部控制得到良好的優(yōu)化，從而順利的完成相應(yīng)的目標(biāo)。

（三）內(nèi)控對(duì)內(nèi)審的作用

內(nèi)控制度會(huì)對(duì)內(nèi)審的獨(dú)立性造成一定影響。在內(nèi)部控制時(shí)一個(gè)非常重要的原則就是職務(wù)的不相容分離，這一原則能夠有效的對(duì)不同的部門進(jìn)行督促和牽制，而自身的利益則會(huì)被開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)所限制。因此利用完善的內(nèi)控制度，就能促使內(nèi)審的獨(dú)立性得到良好的保障，這樣就就能最大程度的發(fā)揮出內(nèi)審的監(jiān)督作用，從而使審計(jì)工作的質(zhì)量和效率都能得到提高。

三、企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的協(xié)調(diào)策略

本文以某公司2013年3月12日在銷售增塑劑產(chǎn)品的過(guò)程中，出現(xiàn)的銷售章、銷售調(diào)撥單、財(cái)務(wù)專用章以及增值稅發(fā)票等出現(xiàn)的偽造現(xiàn)象，造成公司損失貨物三十噸，價(jià)值二十四萬(wàn)元的重大損失，特提出以下內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)協(xié)調(diào)的策略：

（一）強(qiáng)化戰(zhàn)略目標(biāo)

經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的目標(biāo)是相一致的，即都是為了能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。具體來(lái)說(shuō)就是為了能將國(guó)家相關(guān)的規(guī)章制度以及法律規(guī)范等貫徹落實(shí)下去，使得企業(yè)在開(kāi)展活動(dòng)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中能獲得較高的質(zhì)量和效率。，同時(shí)還要將防弊查錯(cuò)的功能充分發(fā)揮出來(lái)，及時(shí)處理存在的不足和漏洞，這樣才能提高企業(yè)的審計(jì)報(bào)告以及相關(guān)信息的質(zhì)量。要對(duì)企業(yè)的活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，從而保證維護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全。因此強(qiáng)化企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，把戰(zhàn)略目標(biāo)作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)的核心，加強(qiáng)企業(yè)的文化建設(shè)，統(tǒng)一企業(yè)的環(huán)境與目標(biāo)，這樣才能充分發(fā)揮出內(nèi)控體系的作用。

（二）完善治理結(jié)構(gòu)

結(jié)合企業(yè)治理，將內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，并在治理的過(guò)程中，將企業(yè)的各種生產(chǎn)、產(chǎn)權(quán)以及權(quán)責(zé)利等進(jìn)行合理的分配，這樣才能將激勵(lì)機(jī)制、權(quán)力機(jī)制以及監(jiān)督機(jī)制有效的運(yùn)行起來(lái)。同時(shí)利用相關(guān)的程序以及制度安排等，能夠幫助企業(yè)更好的劃分資金流、人流以及物流等。另外將三者有效的結(jié)合起來(lái)，不斷完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，包括關(guān)系框架、控制制度以及制度安排等，防止出現(xiàn)代理人或者委托人錯(cuò)位的現(xiàn)象，從而引發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)。

（三）發(fā)揮審計(jì)作用

企業(yè)內(nèi)控程序的設(shè)計(jì)主體是總部，而其他部門則是根據(jù)自身的情況，再設(shè)計(jì)適合自身的內(nèi)控制度，最后才交由總部進(jìn)行匯總。一般內(nèi)控具有一定動(dòng)態(tài)性，因此在制定時(shí)相對(duì)較為復(fù)雜，主要就包括制定初稿，進(jìn)行匯總、修改以及加以實(shí)施等。但在這個(gè)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)的作用也會(huì)充分的發(fā)揮出來(lái)。由于內(nèi)審主要是獨(dú)立展開(kāi)工作，因此能夠有效的處理企業(yè)內(nèi)部存在的問(wèn)題，并對(duì)相關(guān)信息加以協(xié)調(diào)，從而使得整個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)的工作效率都得到較大的提高。

（四）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理

在內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，還需要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。及要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和審核，并確定風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)領(lǐng)域，要將防范作用充分發(fā)揮出來(lái)。同時(shí)在建設(shè)內(nèi)控制度的過(guò)程中，還需要構(gòu)建信息反饋體系以及風(fēng)險(xiǎn)管理的制度，這樣才能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的預(yù)測(cè)和處理，確保將風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失降到最低。另外還要采取一系列的有效措施來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和預(yù)防，從而確保企業(yè)能夠獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

四、總結(jié)

綜上所述，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計(jì)具有非常重要的作用和意義。完善和健全內(nèi)控制度是一個(gè)持續(xù)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，只有制定出完善的內(nèi)控制度，才能充分發(fā)揮出企業(yè)其他管理制度的作用。而內(nèi)部審計(jì)則主要起到監(jiān)督的作用，它能極大的促進(jìn)內(nèi)控制度的完善和優(yōu)化。

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