劉悅

摘 要 目前，供電企業(yè)確定建設(shè)方針為集團(tuán)式發(fā)展、集約化運(yùn)營以及精細(xì)化管理，信息系統(tǒng)建設(shè)是極其重要的環(huán)節(jié)。對此，供電企業(yè)大力推動“SG186”工程建設(shè)以及ERP系統(tǒng)的推廣，其中“SG186”工程包括六大安全系統(tǒng)、八大應(yīng)用模塊以及企業(yè)信息集成平臺，ERP系統(tǒng)主要在人力資源、物資、財(cái)務(wù)、營銷以及規(guī)劃等方面得到廣泛應(yīng)用。

關(guān)鍵詞 大數(shù)據(jù)時代 供電企業(yè) 營銷審計(jì)

大數(shù)據(jù)時代來臨，計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息化系統(tǒng)在電力企業(yè)中的廣泛應(yīng)用，使得營銷工作方式發(fā)生了巨大的改變，能夠?yàn)闋I銷管理部門提供各個方面及時、準(zhǔn)確的營銷信息，也徹底影響了供電企業(yè)營銷審計(jì)。供電企業(yè)營銷審計(jì)是指審計(jì)部門依據(jù)國家法律法規(guī)及公司有關(guān)規(guī)定，對營銷業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合規(guī)性和效益性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督和評價活動。大數(shù)據(jù)的廣泛應(yīng)用也給營銷審計(jì)工作帶來很大的影響，其主要有以下幾個方面：

第一，審計(jì)線索的改變。由于相關(guān)的數(shù)據(jù)信息被直接記錄在信息系統(tǒng)中，從基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的獲取、輸入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)、到信息數(shù)據(jù)的處理，都由計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的程序自動完成，傳統(tǒng)的審計(jì)線索就發(fā)生了本質(zhì)的改變。同時，也將導(dǎo)致能夠?qū)﹄娮訑?shù)據(jù)的非法刪除或篡改而不留痕跡的可能性，這樣就危及營銷業(yè)務(wù)的電子數(shù)據(jù)記錄的真實(shí)性和可信性。

第二，內(nèi)部控制發(fā)生改變。審計(jì)活動的重點(diǎn)就是要對相應(yīng)的內(nèi)部控制進(jìn)行審查和評價，并以此來作為制訂審計(jì)方案和審計(jì)范圍的關(guān)鍵依據(jù)。隨著電力市場營銷信息系統(tǒng)的使用，內(nèi)部控制也相應(yīng)地轉(zhuǎn)變?yōu)樯婕跋嚓P(guān)人員與計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)兩方面的控制，并且是以計(jì)算機(jī)信息的內(nèi)部控制為主。

第三，審計(jì)內(nèi)容和范圍改變。信息數(shù)據(jù)的處理由計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)按預(yù)先編制的程序自動進(jìn)行處理，如果系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯、被非法篡改或被嵌入非法的舞弊程序，則信息系統(tǒng)只會按相應(yīng)的程序以同樣錯誤的方法處理所有的相關(guān)信息數(shù)據(jù)。因此，市場營銷信息系統(tǒng)的特點(diǎn)及其固有的風(fēng)險(xiǎn)，決定了審計(jì)的內(nèi)容必須增加對于計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理功能和控制功能的審查。

第四，審計(jì)技術(shù)的改變。相對于傳統(tǒng)的審計(jì)活動中所有審查工作都是由人工完成的而言，信息系統(tǒng)的使用導(dǎo)致審計(jì)活動中不僅應(yīng)重視人工審查技術(shù)，還應(yīng)采取以計(jì)算機(jī)為主要工具的審計(jì)技術(shù)。審計(jì)人員對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的處理和控制功能進(jìn)行高效的審查，可以更快捷和更有效地完成各項(xiàng)審查工作。

大數(shù)據(jù)時代，為了更好完成營銷審計(jì)，主要應(yīng)該關(guān)注以下方面：

第一，業(yè)擴(kuò)報(bào)裝業(yè)務(wù)重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容。一是審查業(yè)擴(kuò)以及報(bào)裝業(yè)務(wù)。檢查電壓的等級是否符合了預(yù)先的規(guī)范，相關(guān)的申請?zhí)幚沓绦蚴欠窈弦?guī)，檢測是否按照已有的法律規(guī)范進(jìn)行業(yè)務(wù)費(fèi)的收取，資金是否順利到位等等。二是業(yè)擴(kuò)工程設(shè)計(jì)相關(guān)資料完整、填列準(zhǔn)確、與供電方案一致、遵循國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)；對客戶提交的工程施工單位的施工進(jìn)度安排合適。三是對各類用戶進(jìn)行辦理業(yè)務(wù)變更以及服務(wù)測試。對減容、減容恢復(fù)、分戶、并戶、移表、改壓、申請校驗(yàn)、批量銷戶等業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，考察業(yè)務(wù)的規(guī)范性問題。四是對供用電合同管理測試。就是檢查供用電合同文本是否使用公司要求統(tǒng)一的合同文本，合同管理的職責(zé)分工和權(quán)限劃分是否清晰明確；檢查各電壓等級的供用電合同訂立、履行、變更、解除管理等規(guī)范性。

第二，銷售電價業(yè)務(wù)重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容。一是審查國家電價政策執(zhí)行情況。是否存在執(zhí)行地方政府違規(guī)出臺的電價政策；差別電價、懲罰性電價、優(yōu)惠電價的執(zhí)行與國家相關(guān)規(guī)定是否符；擴(kuò)大或縮小基金及附加的范圍（含自備電廠用戶備用系統(tǒng)容量費(fèi)）；擴(kuò)大或縮小峰谷分時執(zhí)行范圍；未按規(guī)定執(zhí)行居民階梯電價。二是檢查是否存在結(jié)算分類電價與現(xiàn)場實(shí)際執(zhí)行情況不一致；定比定量用戶不按實(shí)際核定用電分類或核定不準(zhǔn)確；基本電費(fèi)計(jì)費(fèi)方式變更不符合規(guī)定；執(zhí)行功率因數(shù)調(diào)整電費(fèi)用戶適應(yīng)范圍與規(guī)定不符。

第三，電費(fèi)抄核收業(yè)務(wù)重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容。一是對電費(fèi)抄表審查。就是檢查是否按抄表周期和抄表例日執(zhí)行，有無估抄、漏抄、錯抄等情況。二是電量電費(fèi)核算審計(jì)。關(guān)注是否存在電費(fèi)參數(shù)不正確，漏計(jì)損耗電量或損耗電量計(jì)算不正確；變壓器運(yùn)行方式與基本電費(fèi)計(jì)收的正確性；關(guān)注電量電費(fèi)退補(bǔ)金額的準(zhǔn)確性。三是電費(fèi)賬務(wù)審查。是否嚴(yán)格按照營財(cái)一體化要求規(guī)范電費(fèi)賬務(wù)管理，關(guān)注營銷業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)中應(yīng)收電費(fèi)、預(yù)收電費(fèi)金額一致性；電費(fèi)資金是否日清月結(jié)并及時存入電費(fèi)賬戶，核實(shí)電費(fèi)賬戶長期未達(dá)賬項(xiàng)，有無擠占或挪用電費(fèi)資金等情況；關(guān)注銀行承兌匯票、內(nèi)部賬單、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬等收費(fèi)方式及金額真實(shí)性；是否存在收費(fèi)人員利用POS機(jī)刷卡方式將個人銀行信用卡套現(xiàn)等情況；關(guān)注是否存在套打電費(fèi)發(fā)票行為。

第四，計(jì)量檢測業(yè)務(wù)重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容。一是檢查計(jì)量器具管理狀況。對計(jì)量器具的從審核到入庫最終停用、報(bào)廢的一系列流程記性規(guī)范。二是定期測試計(jì)量檢定檢測的管理狀況。對過程進(jìn)行監(jiān)督，檢查在各個環(huán)節(jié)的規(guī)范是否嚴(yán)格執(zhí)行。三是對計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)器具進(jìn)行一套審核檢修的規(guī)范流程。

第五，用電檢查業(yè)務(wù)重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容。高危及重要客戶用電安全管理，增強(qiáng)設(shè)備的安全管理，防止違法的用電、竊電現(xiàn)象的發(fā)生，杜絕不規(guī)范用電導(dǎo)致的用戶安全受到威脅的現(xiàn)象。二是將相關(guān)客戶檢查具體細(xì)則規(guī)范化，涵蓋投訴舉報(bào)、故障的檢測和保修、用電設(shè)備安全巡視等方面。

大數(shù)據(jù)背景下，營銷審計(jì)業(yè)務(wù)要求審計(jì)人員掌握全方位業(yè)務(wù)知識，熟練應(yīng)用不同手段對不同方面的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，這對審計(jì)工作人員提出新要求。

（作者單位為國網(wǎng)山東省電力公司棗莊供電公司）

參考文獻(xiàn)

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