韓謐

摘 要 現(xiàn)如今，行政事業(yè)單位改革已經(jīng)進(jìn)入深水區(qū)，更應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，并高度關(guān)注財(cái)務(wù)活動(dòng)，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，提高單位資金管理的規(guī)范性，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范。文章將從財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的必要性出發(fā)，就新形勢(shì)下如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理提出相應(yīng)的對(duì)策，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的提升。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理 必要性

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的必要性分析

（一）行政事業(yè)單位提高財(cái)務(wù)管理水平的客觀需要

眾所周知，行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)主要源自政府財(cái)政撥款，但長(zhǎng)期以來(lái)，事業(yè)單位缺乏較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理易受，并沒(méi)有重視財(cái)務(wù)管理的建設(shè)與發(fā)展。在財(cái)務(wù)工作過(guò)程中，不注重預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理以及收支業(yè)務(wù)管理等，導(dǎo)致內(nèi)部貪污和徇私舞弊的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，使得單位資金的安全性得不到有效保障。對(duì)于上述問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)加快財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建，根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的內(nèi)部控制，確保財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵性漏洞得以彌補(bǔ)，充分發(fā)揮其監(jiān)控、控制與規(guī)范作用，進(jìn)而促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提升。

（二）行政事業(yè)單位保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的必然要求

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算制度不健全，財(cái)務(wù)信息質(zhì)量不高。在財(cái)務(wù)管理工作中，各部門對(duì)管理制度執(zhí)行不嚴(yán)，如存在固定資產(chǎn)處置隨意等狀況，易引起賬實(shí)不符，埋下國(guó)有資產(chǎn)流失的隱患。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)有待提升，在財(cái)務(wù)核算時(shí)會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)算、漏算等情況，甚至個(gè)別心存僥幸的財(cái)務(wù)人員在賬務(wù)處理中出現(xiàn)了違法違紀(jì)行為，難以保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性。為了解決上述問(wèn)題，有必要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的操作流程，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算監(jiān)督，對(duì)各項(xiàng)重大支出進(jìn)行審查控制，增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息透明度，有效提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。

（三）行政事業(yè)單位改革發(fā)展的有力保障

隨著國(guó)家財(cái)政體制的不斷深入，對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求。然而當(dāng)前，一些行政事業(yè)單位存在著采購(gòu)隨意性大、預(yù)算控制缺失、資金支付審核不完善、私設(shè)小金庫(kù)等問(wèn)題，導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)管理與單位改革發(fā)展相脫節(jié)，阻礙了行政事業(yè)單位的健康持續(xù)發(fā)展。為了改善這一現(xiàn)狀，有必要構(gòu)建起完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，強(qiáng)化對(duì)關(guān)鍵性財(cái)務(wù)活動(dòng)的管控，通過(guò)查找漏洞、彌補(bǔ)缺失來(lái)有效消除單位的風(fēng)險(xiǎn)隱患，為行政事業(yè)單位改革發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理重視信息化溝通，能夠通過(guò)建設(shè)信息化系統(tǒng)暢通單位內(nèi)部信息共享，從而有助于提高行政事業(yè)單位的管理效率。

二、新形勢(shì)下加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的對(duì)策

新形勢(shì)下，行政事業(yè)單位要提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度，強(qiáng)化各部門的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，明確關(guān)鍵性的財(cái)務(wù)活動(dòng)，構(gòu)建起完善的內(nèi)部控制體系，使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理覆蓋到單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)層面。

（一）健全內(nèi)控管理制度

在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過(guò)程中，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身管理實(shí)際，加強(qiáng)相關(guān)管理制度的構(gòu)建，進(jìn)一步推動(dòng)行政事業(yè)單位的發(fā)展。第一，建立資產(chǎn)使用登記制度，對(duì)于資產(chǎn)管理部門而言，應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)管理部門加強(qiáng)交流，定期針對(duì)資產(chǎn)的應(yīng)用情況展開(kāi)清查與核算工作，確保各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)用都能有據(jù)可循，以防出現(xiàn)各種不良問(wèn)題。第二，建立責(zé)任追究制度。在資產(chǎn)管理過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)相關(guān)工作人員責(zé)任落實(shí)，一旦出現(xiàn)操作失誤或者以權(quán)謀私的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。同時(shí)，還要建立相應(yīng)的監(jiān)督與管理制度，進(jìn)一步推動(dòng)事業(yè)單位的全面發(fā)展。

（二）嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，強(qiáng)化收支管理

一方面，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度學(xué)習(xí)。對(duì)于行政事業(yè)單位而言，應(yīng)當(dāng)定期組織財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度學(xué)習(xí)活動(dòng)，建立規(guī)范化的教育指導(dǎo)模式，對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀、財(cái)務(wù)內(nèi)控需求以及管理內(nèi)容進(jìn)行有效分析。同時(shí)，定期加強(qiáng)考核，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控人員進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)的積極性，促進(jìn)其職業(yè)素質(zhì)提升，推動(dòng)行政事業(yè)單位的快速發(fā)展。另一方面，加強(qiáng)監(jiān)督與檢查，保障責(zé)任追究制度的充分落實(shí)。對(duì)于其中存在的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)加快建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，不斷提高外部監(jiān)督檢查水平，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并追究相應(yīng)的責(zé)任。

（三）加強(qiáng)關(guān)鍵財(cái)務(wù)活動(dòng)控制

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要將薄弱的財(cái)務(wù)活動(dòng)環(huán)節(jié)作為控制重點(diǎn)，實(shí)施強(qiáng)有力的控制措施，具體如下：一是強(qiáng)化崗位責(zé)任控制。單位要設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，遵循不兼容崗位相分離的原則明確各個(gè)崗位的工作職責(zé)，減少一人身兼多職的現(xiàn)象，促使崗位之間形成相互牽制的關(guān)系。二是強(qiáng)化授權(quán)審批控制。單位要制定授權(quán)審批程序，明確各崗位的審批權(quán)限，對(duì)“三重一大”實(shí)施集體決策制度，保證決策的準(zhǔn)確性。加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目支出、經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)支出的審批控制，杜絕超限額審批、無(wú)預(yù)算審批。三是強(qiáng)化資金收支控制。單位要執(zhí)行收支兩條線和收繳分離制度，及時(shí)將收入上繳國(guó)庫(kù)，單位和個(gè)人不得以任何理由占用、截留收入。同時(shí)，單位還要強(qiáng)化支出內(nèi)部管理，確定各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范支出報(bào)銷流程。四是強(qiáng)化固定資產(chǎn)控制。行政事業(yè)單位要建立健全固定資產(chǎn)日常管理制度、固定資產(chǎn)驗(yàn)收制度、固定資產(chǎn)定期清查制度和固定資產(chǎn)處置制度，對(duì)固定資產(chǎn)從形成到報(bào)廢的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施規(guī)范化管理，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符，杜絕違規(guī)轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、處置資產(chǎn)的情況發(fā)生。五是強(qiáng)化預(yù)算控制。單位要認(rèn)真編制部門預(yù)算和財(cái)政預(yù)算，確定單位人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化預(yù)算編制內(nèi)容。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，要根據(jù)預(yù)算安排好月度用款計(jì)劃，加強(qiáng)控制三公經(jīng)費(fèi)支出和項(xiàng)目支出，確保項(xiàng)目資金得到?？顚Ｓ?。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理要重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制，消除單位在完成任務(wù)過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，避免給單位帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。具體措施如下：一是建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。行政事業(yè)單位要定期對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估，識(shí)別和評(píng)價(jià)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)評(píng)估結(jié)果采取有應(yīng)對(duì)策略。二是加強(qiáng)支付風(fēng)險(xiǎn)控制。行政事業(yè)單位要對(duì)預(yù)算支出是否落實(shí)授權(quán)審批制度，是否存在超預(yù)算支出、無(wú)預(yù)算支出情況進(jìn)行評(píng)估，對(duì)各項(xiàng)支出事項(xiàng)的憑據(jù)合法性和真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)采取控制措施。三是加強(qiáng)核算風(fēng)險(xiǎn)控制。行政事業(yè)單位要對(duì)財(cái)務(wù)核算是否合法合規(guī)、核算流程是否完善進(jìn)行評(píng)估，要求財(cái)務(wù)人員必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，準(zhǔn)確判斷每筆業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)功能分類，避免出現(xiàn)人為錯(cuò)誤。

（五）建立信息溝通交流機(jī)制

為確保行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度落實(shí)到位，及時(shí)掌握內(nèi)控的實(shí)施情況，單位應(yīng)建立起信息溝通交流機(jī)制，促使內(nèi)部控制良好運(yùn)行。一方面，行政事業(yè)單位要加大信息化建設(shè)力度，逐步實(shí)行財(cái)務(wù)信息化管理，及時(shí)在單位內(nèi)部共享財(cái)務(wù)信息，并實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的一體化運(yùn)作，減少信息閉塞，提高財(cái)務(wù)工作效率。另一方面，行政事業(yè)單位要暢通內(nèi)部溝通報(bào)告渠道，單位各部門在制定用款計(jì)劃、發(fā)生支出時(shí)，都要積極與財(cái)務(wù)部門溝通，強(qiáng)化財(cái)務(wù)活動(dòng)的事前監(jiān)督。尤其對(duì)于大額資金支出，要求各部門以書面形式向財(cái)務(wù)部門備案，并上報(bào)到單位領(lǐng)導(dǎo)審批，不得由財(cái)務(wù)部門擅自決定支出。在項(xiàng)目資金管理中，要執(zhí)行項(xiàng)目資金溝通機(jī)制，財(cái)務(wù)人員要跟蹤檢查項(xiàng)目資金使用情況，及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)。

（六）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督

行政事業(yè)單位要建立起財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督體系，對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督管理，增強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行的嚴(yán)肅性。單位要成立內(nèi)部審計(jì)部門，使其獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門開(kāi)展審計(jì)工作，在部門內(nèi)配備高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)人員，并明確審計(jì)人員的財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。在財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督中，內(nèi)部審計(jì)部門要定期對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)內(nèi)控制度的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，出具內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告，提出相應(yīng)的整改建議。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門還要對(duì)財(cái)務(wù)工作的合法性、合規(guī)性、合理性進(jìn)行審查，特別要重點(diǎn)審查“三公經(jīng)費(fèi)”、預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)存在嚴(yán)重問(wèn)題的部門，要求部門在限期內(nèi)整改。

三、結(jié)語(yǔ)

行政事業(yè)單位要充分認(rèn)識(shí)到實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的必要性，遵循《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求，結(jié)合本單位財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際情況，構(gòu)建起財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)管理薄弱環(huán)節(jié)的管控。行政事業(yè)單位要從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、關(guān)鍵活動(dòng)控制、信息溝通交流和監(jiān)督評(píng)價(jià)等方面入手，不斷完善單位內(nèi)部控制體系，規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行，防范舞弊腐敗事件的發(fā)生，從而提高單位內(nèi)部控制水平，為單位改革發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（作者單位為盤錦市財(cái)政事務(wù)服務(wù)中心）

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