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        新形勢下加強行政事業(yè)單位財務內(nèi)控管理的必要性與對策

        2019-05-28 11:24:30韓謐
        經(jīng)營者 2019年9期
        關(guān)鍵詞:財務內(nèi)控管理行政事業(yè)單位必要性

        韓謐

        摘 要 現(xiàn)如今,行政事業(yè)單位改革已經(jīng)進入深水區(qū),更應加強內(nèi)控建設(shè),并高度關(guān)注財務活動,不斷加強財務內(nèi)控管理,提高財務信息質(zhì)量,提高單位資金管理的規(guī)范性,對經(jīng)濟活動風險進行有效防范。文章將從財務內(nèi)控管理的必要性出發(fā),就新形勢下如何加強行政事業(yè)單位財務內(nèi)控管理提出相應的對策,促進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的提升。

        關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 財務內(nèi)控管理 必要性

        一、行政事業(yè)單位財務內(nèi)控管理的必要性分析

        (一)行政事業(yè)單位提高財務管理水平的客觀需要

        眾所周知,行政事業(yè)單位的經(jīng)費主要源自政府財政撥款,但長期以來,事業(yè)單位缺乏較強的財務管理易受,并沒有重視財務管理的建設(shè)與發(fā)展。在財務工作過程中,不注重預算管理、固定資產(chǎn)管理以及收支業(yè)務管理等,導致內(nèi)部貪污和徇私舞弊的現(xiàn)象時有發(fā)生,使得單位資金的安全性得不到有效保障。對于上述問題,應當加快財務內(nèi)控管理體系構(gòu)建,根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》加強對財務工作的內(nèi)部控制,確保財務管理的關(guān)鍵性漏洞得以彌補,充分發(fā)揮其監(jiān)控、控制與規(guī)范作用,進而促進財務管理水平的提升。

        (二)行政事業(yè)單位保證財務信息質(zhì)量的必然要求

        行政事業(yè)單位的財務核算制度不健全,財務信息質(zhì)量不高。在財務管理工作中,各部門對管理制度執(zhí)行不嚴,如存在固定資產(chǎn)處置隨意等狀況,易引起賬實不符,埋下國有資產(chǎn)流失的隱患。同時,財務人員的素質(zhì)有待提升,在財務核算時會出現(xiàn)錯算、漏算等情況,甚至個別心存僥幸的財務人員在賬務處理中出現(xiàn)了違法違紀行為,難以保證財務信息的真實性和可靠性。為了解決上述問題,有必要加強財務內(nèi)控管理,規(guī)范各項財務活動的操作流程,加強財務核算監(jiān)督,對各項重大支出進行審查控制,增強財務信息透明度,有效提高財務信息質(zhì)量。

        (三)行政事業(yè)單位改革發(fā)展的有力保障

        隨著國家財政體制的不斷深入,對行政事業(yè)單位的財務管理工作提出了更高的要求。然而當前,一些行政事業(yè)單位存在著采購隨意性大、預算控制缺失、資金支付審核不完善、私設(shè)小金庫等問題,導致單位財務管理與單位改革發(fā)展相脫節(jié),阻礙了行政事業(yè)單位的健康持續(xù)發(fā)展。為了改善這一現(xiàn)狀,有必要構(gòu)建起完善的財務內(nèi)控管理體系,強化對關(guān)鍵性財務活動的管控,通過查找漏洞、彌補缺失來有效消除單位的風險隱患,為行政事業(yè)單位改革發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。同時,財務內(nèi)控管理重視信息化溝通,能夠通過建設(shè)信息化系統(tǒng)暢通單位內(nèi)部信息共享,從而有助于提高行政事業(yè)單位的管理效率。

        二、新形勢下加強行政事業(yè)單位財務內(nèi)控管理的對策

        新形勢下,行政事業(yè)單位要提高對財務內(nèi)控的重視程度,強化各部門的財務內(nèi)控意識,明確關(guān)鍵性的財務活動,構(gòu)建起完善的內(nèi)部控制體系,使財務內(nèi)控管理覆蓋到單位各項經(jīng)濟活動層面。

        (一)健全內(nèi)控管理制度

        在財務內(nèi)控管理過程中,行政事業(yè)單位應當根據(jù)自身管理實際,加強相關(guān)管理制度的構(gòu)建,進一步推動行政事業(yè)單位的發(fā)展。第一,建立資產(chǎn)使用登記制度,對于資產(chǎn)管理部門而言,應當與財務管理部門加強交流,定期針對資產(chǎn)的應用情況展開清查與核算工作,確保各項資產(chǎn)應用都能有據(jù)可循,以防出現(xiàn)各種不良問題。第二,建立責任追究制度。在資產(chǎn)管理過程中,應當加強相關(guān)工作人員責任落實,一旦出現(xiàn)操作失誤或者以權(quán)謀私的問題,應當及時追究相關(guān)責任人的責任。同時,還要建立相應的監(jiān)督與管理制度,進一步推動事業(yè)單位的全面發(fā)展。

        (二)嚴格落實財務內(nèi)控制度,強化收支管理

        一方面,加強財務管理內(nèi)控制度學習。對于行政事業(yè)單位而言,應當定期組織財務管理內(nèi)控制度學習活動,建立規(guī)范化的教育指導模式,對行政事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀、財務內(nèi)控需求以及管理內(nèi)容進行有效分析。同時,定期加強考核,提高財務內(nèi)控人員進行業(yè)務知識學習的積極性,促進其職業(yè)素質(zhì)提升,推動行政事業(yè)單位的快速發(fā)展。另一方面,加強監(jiān)督與檢查,保障責任追究制度的充分落實。對于其中存在的問題,應當加快建立內(nèi)部監(jiān)督機制,不斷提高外部監(jiān)督檢查水平,以便及時發(fā)現(xiàn)問題,并追究相應的責任。

        (三)加強關(guān)鍵財務活動控制

        行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要將薄弱的財務活動環(huán)節(jié)作為控制重點,實施強有力的控制措施,具體如下:一是強化崗位責任控制。單位要設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位,遵循不兼容崗位相分離的原則明確各個崗位的工作職責,減少一人身兼多職的現(xiàn)象,促使崗位之間形成相互牽制的關(guān)系。二是強化授權(quán)審批控制。單位要制定授權(quán)審批程序,明確各崗位的審批權(quán)限,對“三重一大”實施集體決策制度,保證決策的準確性。加強對項目支出、經(jīng)常性經(jīng)費支出的審批控制,杜絕超限額審批、無預算審批。三是強化資金收支控制。單位要執(zhí)行收支兩條線和收繳分離制度,及時將收入上繳國庫,單位和個人不得以任何理由占用、截留收入。同時,單位還要強化支出內(nèi)部管理,確定各項支出標準,規(guī)范支出報銷流程。四是強化固定資產(chǎn)控制。行政事業(yè)單位要建立健全固定資產(chǎn)日常管理制度、固定資產(chǎn)驗收制度、固定資產(chǎn)定期清查制度和固定資產(chǎn)處置制度,對固定資產(chǎn)從形成到報廢的各個環(huán)節(jié)實施規(guī)范化管理,確保資產(chǎn)賬實相符,杜絕違規(guī)轉(zhuǎn)移、報廢、處置資產(chǎn)的情況發(fā)生。五是強化預算控制。單位要認真編制部門預算和財政預算,確定單位人員經(jīng)費、公用經(jīng)費標準,細化預算編制內(nèi)容。在預算執(zhí)行過程中,要根據(jù)預算安排好月度用款計劃,加強控制三公經(jīng)費支出和項目支出,確保項目資金得到專款專用。

        (四)加強財務風險評估與防范

        行政事業(yè)單位財務內(nèi)控管理要重視財務風險防范與控制,消除單位在完成任務過程中可能存在的風險隱患,避免給單位帶來經(jīng)濟損失。具體措施如下:一是建立風險評估機制。行政事業(yè)單位要定期對經(jīng)濟活動進行評估,識別和評價單位經(jīng)濟活動存在的風險,根據(jù)評估結(jié)果采取有應對策略。二是加強支付風險控制。行政事業(yè)單位要對預算支出是否落實授權(quán)審批制度,是否存在超預算支出、無預算支出情況進行評估,對各項支出事項的憑據(jù)合法性和真實性進行評估,對存在的風險采取控制措施。三是加強核算風險控制。行政事業(yè)單位要對財務核算是否合法合規(guī)、核算流程是否完善進行評估,要求財務人員必須強化風險意識,準確判斷每筆業(yè)務的經(jīng)濟功能分類,避免出現(xiàn)人為錯誤。

        (五)建立信息溝通交流機制

        為確保行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度落實到位,及時掌握內(nèi)控的實施情況,單位應建立起信息溝通交流機制,促使內(nèi)部控制良好運行。一方面,行政事業(yè)單位要加大信息化建設(shè)力度,逐步實行財務信息化管理,及時在單位內(nèi)部共享財務信息,并實現(xiàn)財務與業(yè)務的一體化運作,減少信息閉塞,提高財務工作效率。另一方面,行政事業(yè)單位要暢通內(nèi)部溝通報告渠道,單位各部門在制定用款計劃、發(fā)生支出時,都要積極與財務部門溝通,強化財務活動的事前監(jiān)督。尤其對于大額資金支出,要求各部門以書面形式向財務部門備案,并上報到單位領(lǐng)導審批,不得由財務部門擅自決定支出。在項目資金管理中,要執(zhí)行項目資金溝通機制,財務人員要跟蹤檢查項目資金使用情況,及時向單位領(lǐng)導進行匯報。

        (六)加強財務內(nèi)部監(jiān)督

        行政事業(yè)單位要建立起財務內(nèi)部監(jiān)督體系,對內(nèi)控制度執(zhí)行進行監(jiān)督管理,增強內(nèi)控執(zhí)行的嚴肅性。單位要成立內(nèi)部審計部門,使其獨立于財務部門開展審計工作,在部門內(nèi)配備高素質(zhì)的專業(yè)審計人員,并明確審計人員的財務監(jiān)督職能。在財務內(nèi)部監(jiān)督中,內(nèi)部審計部門要定期對財務內(nèi)控的運行情況進行監(jiān)督檢查,對內(nèi)控制度的有效性進行評價,出具內(nèi)控自我評價報告,提出相應的整改建議。同時,內(nèi)部審計部門還要對財務工作的合法性、合規(guī)性、合理性進行審查,特別要重點審查“三公經(jīng)費”、預算執(zhí)行情況,對存在嚴重問題的部門,要求部門在限期內(nèi)整改。

        三、結(jié)語

        行政事業(yè)單位要充分認識到實施財務內(nèi)控管理的必要性,遵循《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的要求,結(jié)合本單位財務管理工作的實際情況,構(gòu)建起財務內(nèi)控管理體系,強化對財務管理薄弱環(huán)節(jié)的管控。行政事業(yè)單位要從風險評估、關(guān)鍵活動控制、信息溝通交流和監(jiān)督評價等方面入手,不斷完善單位內(nèi)部控制體系,規(guī)范財務活動運行,防范舞弊腐敗事件的發(fā)生,從而提高單位內(nèi)部控制水平,為單位改革發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

        (作者單位為盤錦市財政事務服務中心)

        參考文獻

        [1] 蘇錦.行政事業(yè)單位財務內(nèi)控的合理化實施路徑探究[J].納稅,2018(2):41-43.

        [2] 寇明芳.企業(yè)內(nèi)控管理構(gòu)架對行政事業(yè)單位財務管理的啟示[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2016(1):101-102.

        [3] 范曉慧.淺析運用內(nèi)控實施行政事業(yè)單位財務管理[J].時代金融,2016(11):124-125.

        [4] 初靜馥.從內(nèi)控的角度看行政事業(yè)單位財務管理[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務,2016(3):141-142.

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