畢瑞祥

[摘 要] 分析了我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化的現(xiàn)狀，內(nèi)部控制信息化工作中存在的問題，如對內(nèi)部控制信息化重視程度不夠、內(nèi)部控制信息規(guī)劃工作需要加強、對新技術(shù)在內(nèi)部控制信息化中的應用研究不足等，提出了加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設的建議，如加強內(nèi)部控制宣傳、加強內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設等。

[關鍵詞] 行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；信息化

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 07. 029

[中圖分類號] D523 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2019）07- 0065- 03

1 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化概述

財政部2012年發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，從2014年開始實行。要求各類行政事業(yè)單位逐步建立內(nèi)部控制體系，加強對行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動的風行防范和管控，規(guī)范行政事業(yè)單位管理行為，減少各類風險事件的發(fā)生。要建立有效的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制信息化是重要手段。內(nèi)部控制信息化是指將內(nèi)控理念、控制活動、控制手段等要素通過信息化手段固化到信息系統(tǒng)，實現(xiàn)內(nèi)部控制體系的系統(tǒng)化、常態(tài)化。通過信息化，可以提高信息的時效性和準確性、有效固化業(yè)務流程、提高不相容職務分離控制的執(zhí)行力、提高授權(quán)審批控制效力，為單位提供更加有利的溝通環(huán)境。通過內(nèi)部控制信息化，可以把規(guī)范的內(nèi)部控制流程得以順暢實施，降低人為因素，實現(xiàn)單位內(nèi)部控制管理工作剛性化、規(guī)范化、透明化。

目前我國各類行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化工作已經(jīng)取得一定進展，一些單位實現(xiàn)了預算管理工作、資金收支工作的信息化管理，在政府采購信息化、資產(chǎn)管理信息化、合同管理信息化方面正在逐步推進。一些基層行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制信息化工作進展緩慢。目前各級各類行政事業(yè)單位已經(jīng)充分認識到內(nèi)部控制的重要性，但對于內(nèi)部控制信息化必要性的認識還有待提高，對如何更好地推進內(nèi)部控制信息化工作還缺乏系統(tǒng)規(guī)劃。

2 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化存在的問題

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的重要支撐，由于受行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展進度等影響，目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化工作還存在一些問題。

2.1 對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化重視程度不夠

各行政事業(yè)單位正在逐步開展內(nèi)部控制工作，對內(nèi)部控制工作比較重視，如成立單位內(nèi)部控制領導機構(gòu)，梳理單位崗位職責和經(jīng)濟業(yè)務流程，查找風險點，評估風險，建立內(nèi)部控制工作手冊等。但對內(nèi)部控制信息化的作用、價值等了解不足，對內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建設力度不足，支持力度不夠，使得單位內(nèi)部控制信息化工作推進較慢。

2.2 對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化規(guī)劃工作不足

內(nèi)部控制信息系統(tǒng)覆蓋到預算管理、資產(chǎn)管理、資金收支管理、政府采購管理、合同管理、基建項目管理的各個方面。通過內(nèi)部控制信息系統(tǒng)可以保證內(nèi)部控制制度的嚴格執(zhí)行。由于行政事業(yè)單位預算系統(tǒng)、財務系統(tǒng)、OA系統(tǒng)等信息系統(tǒng)和一級政府有密切關聯(lián)，各軟件應用系統(tǒng)的部署方式、數(shù)據(jù)管理方式也多種多樣，這對內(nèi)部控制信息系統(tǒng)提出了較大挑戰(zhàn)，需要從單位整體信息化的角度進行規(guī)劃和設計，確定整體信息化解決方案，全面推進單位內(nèi)部控制信息化建設。

2.3 對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化研究工作需要加強

目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化的研究工作側(cè)重于行政事業(yè)單位業(yè)務運作，在結(jié)合最新的信息技術(shù)應用方面，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制數(shù)據(jù)收集、分析方面存在不足。如在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化工作中如何應用云計算技術(shù)，降低各行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化的建設成本和維護成本；如基于大數(shù)據(jù)技術(shù)，如何分析優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制流程，如何實現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化數(shù)據(jù)和政府審計工作結(jié)合等。

3 持續(xù)推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化的策略

通過分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化工作中存在的不足和問題，需要積極尋找解決辦法，持續(xù)推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化工作。

3.1 加強內(nèi)部控制理念宣傳

內(nèi)部控制是一個組織加強管理、保證資產(chǎn)安全、保證組織運轉(zhuǎn)效率的重要手段。要讓行政事業(yè)單位全體人員理解內(nèi)部控制制度的價值和意義，明白單位內(nèi)部控制制度關系單位內(nèi)部每一個人、每一個崗位。內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，會使單位的各項管理工作更規(guī)范、各崗位能更好地發(fā)揮作用，從而能更好地體現(xiàn)每一個崗位的價值，避免個別崗位可能發(fā)生的問題，是對每一個崗位人員的保護。需要單位每一個崗位全力支持和配合單位內(nèi)部控制制度的實施。通過內(nèi)部控制理念宣傳，讓內(nèi)部控制理念得到理解和貫徹，有利于順利建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，有利于通過內(nèi)部控制信息系統(tǒng)保證內(nèi)部控制制度的嚴格執(zhí)行，有利于推進內(nèi)部控制信息化工作。

3.2 加強單位內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建設規(guī)劃

內(nèi)部控制信息系統(tǒng)具體內(nèi)容涉及預算管理子系統(tǒng)、資產(chǎn)管理子系統(tǒng)、資金收支管理子系統(tǒng)、政府采購管理子系統(tǒng)、合同管理子系統(tǒng)、基建項目管理子系統(tǒng)等多項內(nèi)容，建設內(nèi)部控制信息系統(tǒng)時，需要統(tǒng)籌考慮內(nèi)部控制信息系統(tǒng)和行政事業(yè)單位預算系統(tǒng)、財務系統(tǒng)、OA系統(tǒng)等信息系統(tǒng)的關系，做好頂層規(guī)劃和設計。

在預算管理子系統(tǒng)建設方面，目前各地區(qū)財政部門應用的預算編制管理系統(tǒng)，分為財政端和預算單位端，在具體預算編報方式上采用兩上兩下等方式。而行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息系統(tǒng)涉及單位預算管理的全部內(nèi)容，如何實現(xiàn)財政部門預算管理系統(tǒng)和行政事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的結(jié)合是一個工作中的難點。在具體實現(xiàn)上，可以考慮以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息系統(tǒng)為基礎，行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門按單位財務部門要求編報初步預算建議數(shù)，單位財務部門根據(jù)財政部門審核的預算控制數(shù)，與單位內(nèi)部各部門調(diào)整確定單位內(nèi)部各部門的預算建議數(shù)。行政事業(yè)單位在向同級財政部門報送預算建議數(shù)時使用財政部門的預算編報系統(tǒng)，也就是由行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)提供與財政部門預算編報系統(tǒng)的數(shù)字接口，兩個系統(tǒng)的數(shù)字銜接工作由計算機自動完成。

在財務核算系統(tǒng)方面，如果行政事業(yè)單位獨立建立財務核算系統(tǒng)，則職工借款、報銷單據(jù)審核、記賬憑證處理等可以從行政事業(yè)單位角度整體考慮，實施難度相對較小。比較理想的方式是單位從整體信息化角度規(guī)劃應用，通過內(nèi)部控制信息化的機會，把行政事業(yè)單位預算管理、財務管理等信息化工作和內(nèi)部控制信息化工作結(jié)合起來，單位通過建立一套內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，把行政事業(yè)單位預算管理、資產(chǎn)管理、財務核算、合同管理等都納入信息化管控范圍，各軟件應用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)可以無縫銜接、操作界面和風格保持一致。如果行政事業(yè)單位財務核算系統(tǒng)是一級政府財政部門整體部署，如有的地區(qū)采用政府會計核算中心的組織模式管理各行政事業(yè)單位的財務系統(tǒng)，則行政事業(yè)單位的財務核算系統(tǒng)部署在政府會計核算中心，各行政事業(yè)單位的報銷申請等都需要通過政府會計核算中心統(tǒng)一處理，行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)時需要和政府會計核算中心系統(tǒng)銜接，實施難度就加大了。總體實現(xiàn)思路是以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息系統(tǒng)為基礎，把不相容崗位相互分離等內(nèi)控要求融合在內(nèi)部控制信息系統(tǒng)中，需要傳遞到財務核算系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，內(nèi)部控制系統(tǒng)通過提供數(shù)據(jù)接口實現(xiàn)。

資產(chǎn)管理系統(tǒng)方面，如果行政事業(yè)單位內(nèi)部獨立管理固定資產(chǎn)，則行政事業(yè)單位通過建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，可以把固定資產(chǎn)的管理和核算集成起來。如果一些地區(qū)在政府會計核算中心統(tǒng)一管理各行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算事宜，則各行政事業(yè)單位在建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)時，在資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制方面，需要考慮內(nèi)部控制信息系統(tǒng)與政府會計核算中心系統(tǒng)的銜接。

3.3 建立內(nèi)部控制評價機制，不斷完善優(yōu)化單位內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

在各行政事業(yè)單位實現(xiàn)內(nèi)部控制的過程中，定期就單位內(nèi)部控制事項進行交流溝通，對需要完善的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)進行補充完善，一方面要嚴格按行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范執(zhí)行單位各項業(yè)務事宜，另一方面要和單位的實際情況相結(jié)合。如高等院校在設備等資產(chǎn)采購上，要保證嚴格按照內(nèi)部控制程序執(zhí)行的同時，要采購到適合具體使用單位使用的設備，特別是一些教學用軟件系統(tǒng)、科研用軟件系統(tǒng)，不能僅憑投標報價等就確定購買，需要結(jié)合軟件系統(tǒng)的使用環(huán)境、使用人員的熟悉情況等綜合確定。通過定期溝通交流單位內(nèi)部控制執(zhí)行情況，不斷使完善單位內(nèi)部控制手冊，使單位內(nèi)部控制工作更規(guī)范、更有效、更有生命力。把確定需要調(diào)整的內(nèi)部控制事項及時融入內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，保證內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的適用性。

3.4 加強新技術(shù)在內(nèi)部控制信息化建設中的應用

目前云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能等信息技術(shù)發(fā)展快速，可以在內(nèi)部控制信息化建設過程中積極應用這些信息技術(shù)，促進內(nèi)部控制信息化的發(fā)展。

在應用云計算技術(shù)方面，可以實現(xiàn)對服務器資源的集中管理，各行政事業(yè)單位通過購買云計算服務的方式，把內(nèi)部控制信息系統(tǒng)都部署在云計算服務器上，有效降低各行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建設成本或部署成本。由云計算廠商統(tǒng)一提供云計算服務資源的維護工作，也會明顯降低各行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)維護成本。

在運用大數(shù)據(jù)方面，可以把各行政單位內(nèi)部控制信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)積累起來，通過分析這些數(shù)據(jù)，為進一步梳理、優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制業(yè)務流程等提供數(shù)據(jù)支撐。各行政事業(yè)單位在預算管理、財務收支、合同管理、政府采購管理方面的數(shù)據(jù)可以提供給審計單位，為實現(xiàn)行政事業(yè)單位全面數(shù)字化管理奠定基礎。

在應用人工智能技術(shù)方面，可以把一些內(nèi)部控制評價工作逐步實現(xiàn)自動化。類似的應用目前有財務機器人，把一些例如增值稅發(fā)票驗證、記賬憑證審核、記賬憑證記賬、銀行賬戶對賬等工作自動化完成。單位在建立內(nèi)部控制體系后，結(jié)合單位的內(nèi)部控制手冊，把一些內(nèi)部控制評價的流程、主要檢查環(huán)節(jié)、主要評價指標等設計好，通過應用類似財務機器人的技術(shù)，通過積累的大量實踐經(jīng)驗和案例數(shù)據(jù)，實現(xiàn)內(nèi)部控制評價工作的自動化、智能化。

4 結(jié) 語

在單位內(nèi)部控制信息化過程中積極應用各類新技術(shù)，可以大幅提供內(nèi)部控制工作的效率，降低內(nèi)部控制信息化的實施成本，對整體推進內(nèi)部控制信息化工作有較大價值。

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