吳亞雄 楊守杰

[摘 要]隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的管理目標(biāo)有所改變，從完成產(chǎn)銷計(jì)劃轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，全面預(yù)算管理體系在現(xiàn)如今的電網(wǎng)企業(yè)中占據(jù)著重要地位，因此要不斷優(yōu)化全面預(yù)算管理體系。本文重點(diǎn)分析了電網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題，并提出了針對(duì)性的對(duì)策，以期最大程度地提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

[關(guān)鍵詞]電網(wǎng)企業(yè)；全面預(yù)算；管理體系

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.10.016

[中圖分類號(hào)]F275；F406.7 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2019）10-00-02

1 全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而制訂的整體規(guī)劃，主要通過(guò)預(yù)算管理的方式對(duì)企業(yè)未來(lái)的預(yù)期活動(dòng)進(jìn)行有效的、可實(shí)施性的、科學(xué)的規(guī)劃、測(cè)算及描述，并且按照預(yù)算過(guò)程以及最終結(jié)果進(jìn)行詳細(xì)核算。全面預(yù)算管理系統(tǒng)是整合性的，具有全面控制企業(yè)資源的能力，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，同時(shí)還可以利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)，將經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、酬薪預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算等結(jié)合起來(lái)。隨著全面預(yù)算管理體系不斷完善，企業(yè)不僅能降低運(yùn)行成本，還能加強(qiáng)資金運(yùn)作，大幅提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2 電網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

隨著電網(wǎng)企業(yè)不斷增多，企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，所涉及的業(yè)務(wù)也越來(lái)越多，對(duì)企業(yè)管理提出了更高的要求，但在全面預(yù)算管理體系方面還存在很多問(wèn)題，從而不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.1 全面預(yù)算管理缺乏戰(zhàn)略性指導(dǎo)

目前，電網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理中所涉及的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、信息、人力資源以及管理等，需要平衡企業(yè)的短期與長(zhǎng)期計(jì)劃、企業(yè)的局部與整體內(nèi)容、企業(yè)總部與分公司之間的利益以及企業(yè)價(jià)值觀與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。然而，電網(wǎng)企業(yè)的全面預(yù)算管理依舊存在很多不足之處，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，全面預(yù)算管理在內(nèi)容上的損益預(yù)算較為偏重，并且對(duì)于資本性的相關(guān)預(yù)算較偏重往年的資本性收支安排；第二，全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略目標(biāo)不明確，對(duì)于全面預(yù)算管理的價(jià)值觀不夠統(tǒng)一，員工也缺乏統(tǒng)一目標(biāo)；第三，全面預(yù)算管理內(nèi)容往往重視短期活動(dòng)而忽略長(zhǎng)期結(jié)果；第四，全面預(yù)算管理內(nèi)容對(duì)市場(chǎng)運(yùn)行規(guī)模不夠了解，也沒(méi)有明確體制的改革方向。

2.2 全面預(yù)算管理忽略了財(cái)務(wù)相關(guān)的指標(biāo)因素

在電網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的過(guò)程中，企業(yè)往往過(guò)于重視自身的業(yè)績(jī)，而對(duì)市場(chǎng)以及整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境不夠了解，常常忽視相關(guān)因素的重要性。同時(shí)，資源配置方式往往以考核形式為主，而忽略了人力資源、物質(zhì)基礎(chǔ)以及人文文化等其他方面。此外，電網(wǎng)企業(yè)雖然設(shè)立了全面預(yù)算管理委員會(huì)，但在平時(shí)工作中并沒(méi)有充分發(fā)揮此機(jī)構(gòu)的作用，從而會(huì)影響預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性。

2.3 全面預(yù)算管理方法不夠豐富

目前，我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)主要使用增量預(yù)算編制法編制全面預(yù)算，不僅會(huì)影響預(yù)算精確度，還不利于及時(shí)處理企業(yè)管理過(guò)程中出現(xiàn)的矛盾。同時(shí)，這種編制全面預(yù)算的方法對(duì)于操作人員的技術(shù)以及素養(yǎng)都有較高的要求，從而導(dǎo)致全面預(yù)算的進(jìn)度緩慢，且效率不高。

2.4 全面預(yù)算管理指標(biāo)評(píng)價(jià)體系未完善

電網(wǎng)企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作的過(guò)程中，很多時(shí)候并沒(méi)有建立完善的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，從而導(dǎo)致相關(guān)工作沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。還有一種情況，電網(wǎng)企業(yè)雖然編制了完整的全面預(yù)算管理體系，但是在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中卻沒(méi)有貫徹執(zhí)行。另外，企業(yè)的預(yù)算審批權(quán)與控制權(quán)大多掌握在財(cái)務(wù)人員手中，因此只能根據(jù)預(yù)算額度判斷企業(yè)是否擁有批準(zhǔn)此項(xiàng)支出的標(biāo)準(zhǔn)，卻不能判斷企業(yè)的預(yù)算與支出是否合理，是否必要。

3 電網(wǎng)企業(yè)完善全面預(yù)算管理體系的方案

3.1 構(gòu)建科學(xué)合理的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

電網(wǎng)企業(yè)的預(yù)算編制目標(biāo)與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)要一致，并為編制年度預(yù)算提供借鑒。同時(shí)，發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)需要符合實(shí)際情況，在滿足企業(yè)實(shí)情的情況下滿足經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的要求。并且，企業(yè)的工作人員需要具有一定的工作能力與素質(zhì)，需要具備面對(duì)突發(fā)情況隨機(jī)應(yīng)變的能力。在確定合理的投資規(guī)模后，電網(wǎng)企業(yè)需要按照要求嚴(yán)格實(shí)施，嚴(yán)密追蹤資金的去向并進(jìn)行詳細(xì)記錄，讓企業(yè)資源實(shí)現(xiàn)優(yōu)化配置。此外，電網(wǎng)企業(yè)在保證自身項(xiàng)目安全性與效益性的同時(shí)還要不斷提高技術(shù)水平，提升自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

3.2 改進(jìn)預(yù)算編制方法

為了提高全面預(yù)算管理水平，電網(wǎng)企業(yè)可以通過(guò)改進(jìn)預(yù)算編制方法達(dá)到此目的。業(yè)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算管理體系中非常重要的一環(huán)，可以說(shuō)是全面預(yù)算的基礎(chǔ)，與電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算起到了相互補(bǔ)充的作用，二者缺一不可。在建立全面預(yù)算管理體系時(shí)，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該以自身的核心目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的成本預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算進(jìn)行強(qiáng)化，從而通過(guò)業(yè)務(wù)預(yù)算有效控制業(yè)務(wù)的流量和現(xiàn)金流。

另外，電網(wǎng)企業(yè)還可以采用零基預(yù)算的編制方法，相對(duì)于采用同頻彈性預(yù)算的編制方法，擁有很多優(yōu)勢(shì)，更加適用于電網(wǎng)企業(yè)。這種編制方法的操作要點(diǎn)在于不考慮過(guò)去的預(yù)算項(xiàng)目以及收支水平，一切以實(shí)際需要為依據(jù)，對(duì)預(yù)算年度內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行逐項(xiàng)審議，從而達(dá)到合理分配資金、提升企業(yè)預(yù)算編制創(chuàng)造性、提高預(yù)算管理水平的目的。

3.3 加強(qiáng)監(jiān)督

在預(yù)算管理體系建成后，為了加強(qiáng)管理體系的實(shí)際執(zhí)行力度，電網(wǎng)企業(yè)需要加強(qiáng)監(jiān)督與控制，以控制預(yù)算進(jìn)度為主要目標(biāo)，并且將各個(gè)部門(mén)和具體崗位的預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差及時(shí)反饋給預(yù)算制定部門(mén)，以時(shí)刻監(jiān)督企業(yè)資金的支出與流向，動(dòng)態(tài)反映企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)與崗位的預(yù)算執(zhí)行情況，并且根據(jù)具體情況提出具體的時(shí)間進(jìn)度要求。同時(shí)，企業(yè)還需要建立完善的預(yù)算分析制度，將中長(zhǎng)期規(guī)劃與企業(yè)的年度、月度預(yù)算結(jié)合起來(lái)，做好財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算在執(zhí)行和管理的過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，并及時(shí)給出具體的解決方案。

3.4 根據(jù)不同發(fā)展階段調(diào)整管理模式

為了完善全面預(yù)算管理體系，電網(wǎng)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中要根據(jù)不同發(fā)展階段調(diào)整管理模式，為建立組織架構(gòu)提供保障。因此，電網(wǎng)企業(yè)可以通過(guò)成立全面預(yù)算管理委員會(huì)的方式對(duì)于預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的管理和規(guī)劃，同時(shí)將先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)引入預(yù)算管理。例如，企業(yè)可以利用ERP系統(tǒng)對(duì)企業(yè)預(yù)算情況和執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，從而有效避免企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)，確保預(yù)算管理能充分發(fā)揮作用。

此外，企業(yè)還要針對(duì)不同的發(fā)展階段設(shè)置不同的預(yù)算管理目標(biāo)。例如，在起步階段，企業(yè)的各方面發(fā)展尚未平穩(wěn)，市場(chǎng)規(guī)模相對(duì)較小，因此可以選擇以資本為目標(biāo)的預(yù)算管理模式；在快速成長(zhǎng)階段，要想提高市場(chǎng)占有率就需要開(kāi)拓市場(chǎng)，電網(wǎng)企業(yè)可以選擇以銷售額為目標(biāo)的預(yù)算管理模式；在進(jìn)行成熟期后，銷售額和市占率已經(jīng)趨于平穩(wěn)，企業(yè)就需要加強(qiáng)成本控制，選擇以成本為目標(biāo)的預(yù)算管理模式。

4 結(jié) 語(yǔ)

電網(wǎng)企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)中立于不敗之地，就需要不斷提高全面預(yù)算管理水平，尋求科學(xué)、合理、可實(shí)行的管理方案提高企業(yè)的綜合能力，通過(guò)構(gòu)建科學(xué)的戰(zhàn)略目標(biāo)，改進(jìn)預(yù)算編制方法，執(zhí)行并監(jiān)督全面預(yù)算，將全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，根據(jù)不同發(fā)展階段調(diào)整管理模式方法，將全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，使預(yù)算管理成為企業(yè)管理的核心目標(biāo)。因此，為了實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，電網(wǎng)企業(yè)需要不斷完善全面預(yù)算管

理體系。

注：楊守杰，通訊作者

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