劉婷婷

[摘 要] 促進(jìn)一流學(xué)科建設(shè)日漸成為各大高校的發(fā)展方向，高校的附屬醫(yī)院為學(xué)科實(shí)踐發(fā)展提供良好環(huán)境條件。為配合十九大報(bào)告提出的：建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實(shí)施績(jī)效管理，提高學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)的資金使用效益，文章通過(guò)梳理預(yù)算流程，對(duì)預(yù)算精細(xì)化管理提出建議。

[關(guān)鍵詞] 學(xué)科建設(shè)；預(yù)算；管理；信息化；績(jī)效

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 09. 016

[中圖分類(lèi)號(hào)] F234.2 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2019）09- 0036- 02

0 引 言

黨的十九大報(bào)告中提到，要加快建設(shè)一流大學(xué)和一流學(xué)科建設(shè)。扎實(shí)的學(xué)科建設(shè)基礎(chǔ)，優(yōu)秀的人才資源和高水平的科研成果才能促使高校實(shí)現(xiàn)一流學(xué)科建設(shè)的目標(biāo)[1]。高校附屬醫(yī)院為高?？蒲邪l(fā)展提供實(shí)踐基礎(chǔ)和研究條件，在學(xué)科建設(shè)中起著至關(guān)重要的作用。

1 問(wèn)題的提出

從醫(yī)院自身角度出發(fā)，醫(yī)院未來(lái)的管理方向要向?qū)I(yè)化、規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)“六個(gè)一流”的目標(biāo)：一流管理、一流學(xué)科、一流人才、一流技術(shù)、一流服務(wù)、一流環(huán)境，其中發(fā)展一流學(xué)科成為醫(yī)院改革目前的重點(diǎn)，醫(yī)院需要積極制定學(xué)科發(fā)展規(guī)劃，確定學(xué)科發(fā)展方向，鼓勵(lì)學(xué)科創(chuàng)新[2]，同時(shí)對(duì)重點(diǎn)專(zhuān)科和科研學(xué)科進(jìn)行重點(diǎn)投入和重點(diǎn)扶持，進(jìn)而不斷推進(jìn)以學(xué)科整合為中心、以疾病病種為切入點(diǎn)的疑難病癥綜合診治能力，向一流技術(shù)目標(biāo)邁進(jìn)。

學(xué)科未來(lái)發(fā)展與科室人才隊(duì)伍水平、儀器設(shè)備配置、研究場(chǎng)地、以及團(tuán)隊(duì)氛圍息息相關(guān)，在培養(yǎng)上必須給予充足的資金支持。學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)是支出預(yù)算的重要組成部分之一，經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目主要是其他商品服務(wù)支出。

但是學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行率并不高，究其原因，主要是以下幾個(gè)方面。

1.1 預(yù)算編制不夠準(zhǔn)確

臨床科室中的學(xué)術(shù)技術(shù)帶頭人在醫(yī)學(xué)研究方面都是一把好手，但是在進(jìn)行費(fèi)用估計(jì)和測(cè)算時(shí)，往往不能發(fā)揮其出色的水平，很大程度上是因?yàn)樗麄儧](méi)有正確認(rèn)識(shí)到預(yù)算的重要性，認(rèn)為即使沒(méi)有申報(bào)預(yù)算，一旦有科研或者醫(yī)療需求，費(fèi)用也能予以列支。這種觀(guān)念使得帶頭人在預(yù)算申報(bào)時(shí)，不能準(zhǔn)確報(bào)送下一年度能夠支付的項(xiàng)目?jī)?nèi)容及對(duì)應(yīng)數(shù)額，如××設(shè)備購(gòu)置××萬(wàn)元，外出參加學(xué)術(shù)會(huì)議××萬(wàn)元，共計(jì)××人次等。遇到部分臨床科室不及時(shí)申報(bào)經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算的情況時(shí)，職能科室為防止下一年支出發(fā)生無(wú)預(yù)算可列支的情況，往往越俎代庖自行估算并統(tǒng)一上報(bào)。

1.2 預(yù)算下達(dá)傳遞不到位

學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)在醫(yī)院預(yù)算經(jīng)過(guò)財(cái)政批復(fù)后進(jìn)行文件印發(fā)下達(dá)，通常利用職能科室、費(fèi)用內(nèi)容、費(fèi)用數(shù)額三要素以表格形式公布，學(xué)術(shù)技術(shù)帶頭人看到文件時(shí)只能看到項(xiàng)目費(fèi)用總額，不能關(guān)注到本科室報(bào)送的數(shù)額，下意識(shí)認(rèn)為此項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算充足。

在沒(méi)有全面實(shí)行HRP系統(tǒng)的情況下，醫(yī)院大多通過(guò)經(jīng)費(fèi)使用本這個(gè)載體來(lái)記錄科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算下達(dá)及執(zhí)行過(guò)程。經(jīng)費(fèi)使用本由負(fù)責(zé)科研管理的職能科室下發(fā)，下發(fā)時(shí)會(huì)記錄經(jīng)費(fèi)可使用額度，這個(gè)額度一般與配套經(jīng)費(fèi)文件規(guī)定的數(shù)額一致，而非當(dāng)年可使用額度，而且未使用完畢的話(huà)還可以繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)下年使用，并沒(méi)有達(dá)到加快預(yù)算支出進(jìn)度的目的。

1.3 預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)計(jì)不夠準(zhǔn)確

若利用學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)購(gòu)置醫(yī)療設(shè)備，很難統(tǒng)計(jì)預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，因?yàn)獒t(yī)院設(shè)備科申購(gòu)醫(yī)療設(shè)備時(shí)，在公共資源交易網(wǎng)提交購(gòu)置申請(qǐng)，同時(shí)發(fā)布招標(biāo)文件，公司中標(biāo)后，簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同，辦理固定資產(chǎn)入庫(kù)手續(xù)，最后完成付款，會(huì)計(jì)據(jù)此入賬，其中付款手續(xù)并非按照單一設(shè)備辦理，而是以供應(yīng)商為單位，按照設(shè)備入庫(kù)批次，統(tǒng)一進(jìn)行付款流程審核，換句話(huà)來(lái)說(shuō)，就是臨床科室使用學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)購(gòu)置固定資產(chǎn)，并未將具體設(shè)備信息報(bào)送采購(gòu)部門(mén)，采購(gòu)部門(mén)無(wú)法甄別設(shè)備購(gòu)置的資金來(lái)源，故而與醫(yī)院正常的固定資產(chǎn)購(gòu)置手續(xù)一同辦理，在賬面上不能讀取學(xué)科經(jīng)費(fèi)購(gòu)置設(shè)備的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，只能事后根據(jù)固定資產(chǎn)的使用科室反推預(yù)算執(zhí)行，不能起到預(yù)算控制的效果和作用。

1.4 預(yù)算考核無(wú)法真正落實(shí)

科室進(jìn)行預(yù)算申報(bào)時(shí)，大多持有“報(bào)高無(wú)風(fēng)險(xiǎn)，報(bào)低風(fēng)險(xiǎn)大”的心態(tài)，加上單位年度預(yù)算執(zhí)行考核在績(jī)效分配評(píng)分方案中占比過(guò)低，不能通過(guò)績(jī)效分配來(lái)調(diào)動(dòng)科室準(zhǔn)確預(yù)測(cè)支出數(shù)據(jù)的積極性。

2 方法與建議

為全面貫徹落實(shí)學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理，醫(yī)院需要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行改善。

2.1 盡快設(shè)立科研財(cái)務(wù)助理崗位

中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳2016年正式印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見(jiàn)》，其中提到[3]：用創(chuàng)新服務(wù)方式—設(shè)立科研財(cái)務(wù)助理的形式，簡(jiǎn)化辦事手續(xù)，加快工作效率，提高經(jīng)費(fèi)預(yù)決算編報(bào)質(zhì)量，將科研人員從“賬房先生”的身份中脫離出來(lái)，潛心科學(xué)研究（科研財(cái)務(wù)助理職能如下圖）。醫(yī)院財(cái)務(wù)應(yīng)設(shè)科研財(cái)務(wù)助理崗位，科研財(cái)務(wù)助理需深刻了解科研申報(bào)流程、實(shí)驗(yàn)操作、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)等知識(shí)，為科研人員和學(xué)科帶頭人提供財(cái)務(wù)咨詢(xún)服務(wù)，指導(dǎo)他們圍繞未來(lái)可能開(kāi)展的工作進(jìn)行預(yù)算項(xiàng)目歸類(lèi)和支出數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)，編制出行之有效的預(yù)算方案[4]。預(yù)算方案需將每一筆支出落實(shí)在費(fèi)用明細(xì)上，并附申報(bào)說(shuō)明，如學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)共計(jì)××萬(wàn)元，其中：設(shè)備購(gòu)置××萬(wàn)元（后附具體設(shè)備清單及報(bào)價(jià)）；外出培訓(xùn)學(xué)習(xí)××萬(wàn)元，（約外派××人次，每人次×萬(wàn)元）；購(gòu)買(mǎi)學(xué)科書(shū)籍××萬(wàn)元等，無(wú)具體支出計(jì)劃不得報(bào)送學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

2.2 通過(guò)信息化方式解決問(wèn)題，盡快上線(xiàn)HRP系統(tǒng)

通過(guò)不同模塊（如物資管理模塊、績(jī)效核算模塊等）之間相互關(guān)聯(lián)，實(shí)現(xiàn)各職能部門(mén)之間信息高度共享，快速解決預(yù)算管理問(wèn)題，提高資金使用效益。

HRP系統(tǒng)可以線(xiàn)上解決兩大核心問(wèn)題：

（1）預(yù)算的申請(qǐng)、下發(fā)、使用（執(zhí)行）、考核。學(xué)科帶頭人不僅可以一目了然地從系統(tǒng)中查閱到年初經(jīng)費(fèi)下?lián)茴~度，本年已使用額度，使用內(nèi)容及金額，預(yù)算執(zhí)行率，經(jīng)費(fèi)剩余額度，還可以在線(xiàn)看到經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)流程審批進(jìn)度?？平炭瓶梢酝ㄟ^(guò)系統(tǒng)進(jìn)一步了解經(jīng)費(fèi)申報(bào)、使用情況；對(duì)經(jīng)費(fèi)使用率不高的學(xué)科予以提醒；年中根據(jù)科室需求，對(duì)同一預(yù)算科目下的經(jīng)費(fèi)額度進(jìn)行統(tǒng)籌調(diào)配，審計(jì)科對(duì)學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出情況進(jìn)行抽查，并及時(shí)反饋結(jié)果?？蒲胸?cái)務(wù)助理在線(xiàn)上審核經(jīng)費(fèi)使用的內(nèi)容和金額，并錄入科目名稱(chēng)，使得報(bào)銷(xiāo)與入賬同時(shí)進(jìn)行，實(shí)時(shí)更新預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。

（2）臨床科室固定資產(chǎn)申購(gòu)的流程問(wèn)題。學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)購(gòu)置固定資產(chǎn)設(shè)備計(jì)劃需由學(xué)科帶頭人在系統(tǒng)中提交，采購(gòu)部門(mén)根據(jù)臨床科室上報(bào)的計(jì)劃按照資金來(lái)源分類(lèi)，并上報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)此編制下一年的支出預(yù)算及政府采購(gòu)預(yù)算，預(yù)算批復(fù)后，采購(gòu)部門(mén)著手招標(biāo)文件、設(shè)置招標(biāo)參數(shù)，完成招標(biāo)采購(gòu)后，等設(shè)備運(yùn)送至指定地點(diǎn)，經(jīng)臨床科室驗(yàn)收后，辦理固定資產(chǎn)入庫(kù)手續(xù)，此時(shí)需由設(shè)備庫(kù)房倉(cāng)庫(kù)保管員進(jìn)行系統(tǒng)錄入，系統(tǒng)自動(dòng)匹配預(yù)算申報(bào)的設(shè)備類(lèi)型及資金來(lái)源信息，并經(jīng)逐項(xiàng)審核后傳遞至?xí)?jì)確認(rèn)，并按照流程辦理付款手續(xù)。值得一提的是，當(dāng)倉(cāng)庫(kù)保管員錄入預(yù)算外的設(shè)備信息時(shí)，系統(tǒng)會(huì)彈窗提示：此項(xiàng)設(shè)備不屬于預(yù)算申報(bào)范圍，并不予成功錄入。這樣一來(lái)，既能準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，又能防范出現(xiàn)超預(yù)算開(kāi)支經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象。

2.3 完善預(yù)算績(jī)效考核方案，將預(yù)算考核落實(shí)到每一個(gè)申報(bào)部門(mén)

黨的十九大報(bào)告中指出，“要加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度，建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系。建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實(shí)施績(jī)效管理。”沒(méi)有實(shí)行績(jī)效考核的預(yù)算是沒(méi)有任何意義的，學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)更是這樣，必須強(qiáng)調(diào)預(yù)算申報(bào)部門(mén)為第一責(zé)任部門(mén)，預(yù)算審核部門(mén)為監(jiān)督審查部門(mén)，沒(méi)有責(zé)任落實(shí)，就沒(méi)有規(guī)范管理，更不用提資金使用效率。一個(gè)良好的預(yù)算績(jī)效考核方案必備因素有：考核指標(biāo)、考核方式、評(píng)價(jià)報(bào)告、考核結(jié)果[5]。

考核指標(biāo)在預(yù)算績(jī)效考核方案中起著至關(guān)重要的作用，反映了評(píng)價(jià)的價(jià)值導(dǎo)向，合理的指標(biāo)設(shè)置對(duì)于單位來(lái)說(shuō)往往具有一定的難度，既要顧及考核的可操作性，又需要為管理服務(wù)指明方向。以學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)舉例，參考財(cái)政項(xiàng)目庫(kù)申報(bào)的指標(biāo)設(shè)置：數(shù)量指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)，如數(shù)量指標(biāo)可以設(shè)置：與國(guó)內(nèi)外知名高校開(kāi)展學(xué)科領(lǐng)域的研究與合作個(gè)數(shù)、開(kāi)展學(xué)科前沿領(lǐng)域的講座個(gè)數(shù)，質(zhì)量指標(biāo)可以設(shè)置：學(xué)科水平發(fā)展成果個(gè)數(shù)占國(guó)內(nèi)前沿領(lǐng)域的發(fā)展成果個(gè)數(shù)比重等[6]。

為體現(xiàn)客觀(guān)公正，單是具備了科學(xué)的績(jī)效目標(biāo)和指標(biāo)體系還不夠，考核方式也需要慎重選擇，傳統(tǒng)自我評(píng)價(jià)方式與委托具有資質(zhì)的第三方機(jī)構(gòu)代理評(píng)價(jià)方式可以結(jié)合使用?？蒲蓄?lèi)、工程類(lèi)等專(zhuān)業(yè)性質(zhì)較強(qiáng)的資金項(xiàng)目，應(yīng)由第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理評(píng)價(jià)，一方面可以得到專(zhuān)業(yè)的技術(shù)指導(dǎo)和支持，另一方面也可以保證評(píng)價(jià)結(jié)果的獨(dú)立性和公正性。其他類(lèi)型的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)可由單位成立考評(píng)小組進(jìn)行自主評(píng)測(cè)。

最后生成績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告，針對(duì)各項(xiàng)支出的合理性、合規(guī)性，結(jié)合支出所達(dá)到的效益，剖析效益高低的原因。同時(shí)將結(jié)果關(guān)聯(lián)績(jī)效分配方案，落實(shí)績(jī)效責(zé)任，根據(jù)誰(shuí)申報(bào)，誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則，將報(bào)告結(jié)果落實(shí)到經(jīng)費(fèi)申報(bào)負(fù)責(zé)人或者申報(bào)科室上，對(duì)執(zhí)行最好的科室增發(fā)一定的績(jī)效比例，對(duì)執(zhí)行最差的科室扣罰一定的績(jī)效比例，才能讓預(yù)算支出的申報(bào)數(shù)盡可能地貼合實(shí)際。

3 結(jié) 語(yǔ)

希望通過(guò)崗位設(shè)置、信息化系統(tǒng)建設(shè)以及制度的重新梳理和調(diào)整，可以提高學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)的使用效率，優(yōu)化資源配置，真正實(shí)現(xiàn)精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化、品質(zhì)化管理。

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