郭芳

摘 要：近些年，我國改革實行分稅制，營改增是我國最大幅度的體制改革。我國從2016年5月1日起，全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)納入試點范圍。營改增的實施在不同程度上影響著各行各業(yè)的發(fā)展，此政策的實施確實完善了市場經濟，規(guī)范了行業(yè)守則，提高了社會經濟效益，但同時給各個行業(yè)帶來各種各樣的問題，這些問題都對企業(yè)造成不同程度的損失，這需要引起相關企業(yè)的重視。本文主要討論了營改增政策對企業(yè)造成的影響，主要包括：影響企業(yè)成本方面、影響企業(yè)納稅方面問題、影響企業(yè)利潤方面問題，本文也根據(jù)實際情況提出了一些建議：完善企業(yè)納稅籌劃、加強發(fā)票管理、加強企業(yè)成本管理、完善對企業(yè)員工的培訓和管理，以上這些措施是根據(jù)當前市場的實際情況提出的，希望這些建議對有關單位和企業(yè)有所幫助。

關鍵詞：分稅制；營改增；存在問題；解決措施；培訓管理；發(fā)票管理

一、推行營改增對我國企業(yè)財務管理的影響

我國從2016年全面實行營改增后，各個行業(yè)出現(xiàn)了許多問題。由于行業(yè)特性，之前市場經濟尚不完善，財務管理尚不健全，政策頒布后，一些中小企業(yè)手足無措，并沒有很好地享受到政策紅利，很多企業(yè)在財務管理方面都需要做出許多調整。經過幾年的工作實踐，本人總結出營改增政策對企業(yè)的幾個方面的影響，其中對企業(yè)的成本和納稅影響最大，主要體現(xiàn)在：

1.影響企業(yè)成本問題

營改增的實施，影響我國企業(yè)最大的就是企業(yè)的成本，許多企業(yè)采購原材料、設備等相關材料時，企業(yè)為了抵扣增值稅就會要求供應商開具增值稅專用發(fā)票，供應商自然會提高商品價格；之前接受勞務，只要工資發(fā)給包工頭就行，現(xiàn)在要求勞務分包單位提供發(fā)票，勞務單位只能通過提高價格提供勞務，企業(yè)的勞務成本自然也漲高了，這樣建筑企業(yè)無形中增加了采購成本，相比之前，企業(yè)的成本明顯增加了許多。

2.影響企業(yè)納稅問題

營改增還影響企業(yè)的納稅問題。營改增后行業(yè)稅率，從3%升到11%，現(xiàn)降至10%，雖然稅率提高，但從理論上講，增值稅可以進行抵扣，企業(yè)納稅數(shù)額的多少取決于進項稅額的抵扣金額，通過大數(shù)據(jù)顯示：企業(yè)所耗費的成本有超過60%的部分用于購買原材料，這部分都可以進行抵扣，這樣納稅的成本就低于按營業(yè)稅征收的稅率。但是，目前我國的市場還不夠十分完善，許多供應商無法開具增值稅專用發(fā)票，或者企業(yè)沒有稅務籌劃，被眼前的一點利益吸引，選擇了價格較低但不能開具增值稅專用發(fā)票的供應商，很大程度上降低了企業(yè)增值稅的抵扣金額。有些企業(yè)一般項目工期長、回款慢、利潤低，所得稅也比較少。因此，總體來看，目前建筑業(yè)的納稅并未比營改增之前減少太多。

3.影響企業(yè)利潤問題

利潤是一個企業(yè)的經營根本和命脈，企業(yè)的利潤公式為：

利潤=總收入-總成本-總費用

通過以上的公式可知：收入和支出是影響企業(yè)利潤的重要因素，如果企業(yè)的上下游都是增值稅一般納說人，并且整個鏈條具備完善的管理制度，營改增可以增加企業(yè)的利潤。然而，目前多數(shù)企業(yè)不具備這樣的完整條件，因為增值稅是價外稅，企業(yè)與下游單位簽訂的合同價稅分離，比較規(guī)范，但與上游單位簽訂的合同則未必規(guī)范，有些上游單位甚至開具不了增值稅發(fā)票。這樣就造成企業(yè)總體收入的減少，但是支出并未相應減少，因此，最終使得企業(yè)利潤減少。此外，需要我們注意的是許多企業(yè)沒有遵守市場的行為規(guī)范，在交易過程中，由于工作的散漫和不認真，沒有及時取得增值稅發(fā)票來進行抵扣，這也會給企業(yè)的利潤帶來影響。

二、營改增影響企業(yè)財務管理的解決措施

通過以上內容我們了解到營改增給建筑企業(yè)帶來許多問題，但是，營改增對企業(yè)即是挑戰(zhàn)也是機遇。通過實踐與學習，總結出以下有幾點建議以供大家參考：

1.完善企業(yè)的納稅籌劃制度

要想企業(yè)不受營改增的不利影響，企業(yè)就要完善納稅籌劃制度，優(yōu)化納稅方案。納稅前要進行細致的規(guī)劃，根據(jù)企業(yè)的項目數(shù)量、項目地址以及項目內容等實際情況，分析公司運營狀態(tài)，根據(jù)營改增政策，找到稅收優(yōu)惠、合理籌劃，改良不合理的地方，利用各種合理手段最大限度地改進營改增對企業(yè)財務管理的影響，作為企業(yè)的負責人要清楚具體的籌劃方案，對營增改方案有一個具體的把控，在掌握籌劃方案后，再根據(jù)企業(yè)的實際情況進行確認，在明確財務目標的情況下，對稅收進行整體統(tǒng)籌和優(yōu)化。

2.加強發(fā)票的管理工作

發(fā)票是企業(yè)財務管理的重要工作，此工作需要財務人員更多的細心和耐心，財務部門要及時收集業(yè)務部門的采購發(fā)票，及時驗證申報，按時申報抵扣。發(fā)票是企業(yè)交易往來的憑據(jù)，也是各項工作的前提和依據(jù)，營改增后財務的工作其實主要就是管理增值稅發(fā)票。企業(yè)要降低生產總成本，最方便的途徑就是最大程度地索要增值稅專用發(fā)票，進行增值稅抵扣。企業(yè)及時將購買原材料等物品的發(fā)票進行增值稅抵扣，這樣不但減少企業(yè)的損失，節(jié)省成本，還在一定程度上規(guī)范了上下游的增值稅管理，直接推動了營改增在全國范圍內的有效實行。

3.加強企業(yè)的成本管理

企業(yè)應該做好成本預算和管理工作。自從營改增政策實行后，企業(yè)的工作量逐年增多，工作量遠超實行政策之前，成本管理工作也較原來復雜，耗費企業(yè)的人力、物力、財力。作為中小企業(yè)的負責人，為了保證企業(yè)的基本利潤，要足夠重視企業(yè)成本管理，樹立良好的成本管理概念，完善企業(yè)管理制度，規(guī)范各部門的工作流程，提高員工工作效率，最大程度節(jié)省企業(yè)成本，同時，企業(yè)還要借鑒其他企業(yè)的優(yōu)秀管理理念和成本控制措施，重點加強合同管理，與規(guī)范企業(yè)簽約，選擇優(yōu)秀供應商，做好項目預算，比質比價，合理籌劃。通過這樣的方法可以更好地完善企業(yè)的財務管理制度，控制成本、提高經濟效益，享受新政策帶給企業(yè)的減負紅利。

4.完善對企業(yè)員工的培訓和管理

企業(yè)員工是企業(yè)的魂，是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素。企業(yè)應該積極對財務管理員工進行培訓和管理，推行營改增后，與之前的普通稅制有很大的差別，這也就說明傳統(tǒng)的賬務管理方式已經不適應現(xiàn)在的財務管理，只有財務管理人員熟知和掌握營改增的內容，才能運用合理的方法進行財務管理。企業(yè)應該定期地對員工進行財務培訓，邀請行業(yè)的專家進行講座，或者選擇一些優(yōu)秀的員工外派去學習，讓員工學習最先進的財務管理方法，了解當下營增改后模范企業(yè)的操作流程，讓員工帶動企業(yè)的總體發(fā)展，只有這樣才能最大限度地推動企業(yè)的順利發(fā)展。財務管理人員把握著企業(yè)的經濟運轉，控制著整個企業(yè)的資金流通，企業(yè)一切的開支和收入都由財務人員來負責，財務人員的工作也是很復雜的，相比其他部門來說，財務管理人員的工作也比較辛苦。財務人員在工作時也要非常謹慎，因為它都是圍繞著錢工作。財務人員在成本上沒有把控好，會給企業(yè)帶來非常大的影響。企業(yè)最終的目標是獲取利潤，如果財務把控失敗，企業(yè)的目標也就無法達成，因此，一個企業(yè)的財務管理人員是需要得到高度重視的，中小企業(yè)的領導也要高度重視財務人員的培訓和管理，只有一線人員的工作到位，才能保證企業(yè)順利的發(fā)展。

三、結束語

通過以上內容我們可知：營改增的實施在不同程度上影響各行各業(yè)的發(fā)展，此政策的實施給行業(yè)帶來了許多的問題，這些問題都給企業(yè)造成不同程度的損失，這需要引起相關單位的重視。本文主要討論了在推行營改增的背景下，營改增對企業(yè)的影響，主要影響企業(yè)的成本、納稅以及利潤等等，本文也針對這些問題提出了相應的解決措施，主要有完善企業(yè)的納稅籌劃、加強發(fā)票管理工作、加強企業(yè)成本管理、完善對企業(yè)員工的培訓和管理，作為中小企業(yè)負責人應該充分認識到營改增對企業(yè)的影響，希望以上建議和措施能對有關單位有所幫助，希望企業(yè)可以利用好營改增，利用營改增幫助企業(yè)實現(xiàn)更大的利益，真正做到給企業(yè)減負。我相信未來營改增在多個行業(yè)都有很好的發(fā)展前景，只要合理運用好營改增政策，會為企業(yè)謀取更多的福利。營改增的實施也是社會進步的象征，只有把握好營改增對企業(yè)的影響，找出存在的主要問題，才可以使得中小企業(yè)有更好的發(fā)展，我也相信在不久的未來，營改增的實施會發(fā)揮更大的作用。

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