李峰

摘 要 行政事業(yè)單位制定并實(shí)施的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度可以有效保障自身的資產(chǎn)安全，提升會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性及規(guī)范性，提高財(cái)務(wù)管理工作水平。基于此，本文將行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制度建設(shè)作為研究對(duì)象，從內(nèi)部控制制度的建設(shè)重要性和不足入手，闡述了合理建設(shè)的對(duì)策，以期為行政事業(yè)單位開展相關(guān)工作提供幫助。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制

一、前言

作為行政事業(yè)單位轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵內(nèi)容，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作需要受到行政事業(yè)單位的重視，通過理念、人員和制度等方面的完善與提升，建立健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，為行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作提供指導(dǎo)與保障，促進(jìn)行政事業(yè)單位的轉(zhuǎn)型升級(jí)，實(shí)現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)現(xiàn)狀

對(duì)于行政事業(yè)單位來說，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)直接關(guān)系著內(nèi)部控制工作的開展效果，從而對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生影響。完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度可以規(guī)范各個(gè)部門的工作，確保財(cái)務(wù)核算和單位決策的合理性，為行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展提供支持。

但是在實(shí)際的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中，普遍存在缺乏重視、工作機(jī)制不合理、缺乏評(píng)價(jià)以及內(nèi)部控制人員素養(yǎng)不足等問題。缺乏重視是指行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)并未認(rèn)識(shí)到資金最大化利用的重要性，導(dǎo)致單位缺乏內(nèi)部控制制度，不僅會(huì)使行政事業(yè)單位出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失，還會(huì)影響經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常開展；工作機(jī)制不合理是指行政事業(yè)單位缺乏完善的工作制度，導(dǎo)致單位工作缺乏合理性和規(guī)范性；缺乏評(píng)價(jià)是指行政事業(yè)單位并未有專門的監(jiān)督考評(píng)機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作開展效果不佳；內(nèi)部控制人員素養(yǎng)不足主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制工作不規(guī)范、理念與手段落后等方面，影響內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。[1]

三、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)對(duì)策

（一）提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重視

針對(duì)行政事業(yè)單位在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作方面的不足，管理人員需要提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重視，加強(qiáng)內(nèi)部控制相關(guān)理論知識(shí)的宣傳，培養(yǎng)各級(jí)管理人員和基層職工的內(nèi)控意識(shí)，為內(nèi)部控制制度的制定與實(shí)施奠定良好的基礎(chǔ)。以某行政事業(yè)單位為例，管理人員為了從整體提升職工的內(nèi)控意識(shí)，在單位內(nèi)部開展內(nèi)控建設(shè)宣傳教育，要求單位職工全員參與，通過傳統(tǒng)的內(nèi)控理論和制度培訓(xùn)解讀，加深職工對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)。另外，該行政事業(yè)單位利用內(nèi)網(wǎng)新聞和微信公眾號(hào)，進(jìn)行內(nèi)控理念和單位內(nèi)控工作開展進(jìn)度的宣傳，在提升內(nèi)部控制意識(shí)的同時(shí)，引導(dǎo)指導(dǎo)將其轉(zhuǎn)變?yōu)楣ぷ餍袨?，在行政事業(yè)單位內(nèi)部營(yíng)造良好的內(nèi)部控制氛圍。

（二）制定完善的工作制度

在開展行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)時(shí)，管理人員需要制定完善的工作制度，規(guī)范行政事業(yè)單位各個(gè)部門的工作行為，保障行政事業(yè)單位的有序運(yùn)行。從整體角度而言，行政事業(yè)單位的管理人員需要結(jié)合單位的發(fā)展現(xiàn)狀，進(jìn)行工作制度的制定，確保單位決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)等權(quán)力的有效分離，通過權(quán)力制衡營(yíng)造公正的內(nèi)部控制工作環(huán)境。與此同時(shí)，管理人員需要結(jié)合工作內(nèi)容和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)管控制度，結(jié)合專家論證法和技術(shù)咨詢法，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平，充分發(fā)揮出內(nèi)部控制工作的作用。另外，管理人員需要在內(nèi)部控制制度中規(guī)范內(nèi)部控制工作流程和要點(diǎn)，通過預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理和國(guó)有資產(chǎn)管理的協(xié)同進(jìn)行，提升內(nèi)部控制工作水平。

（三）制定完善的考評(píng)制度

就目前的狀況而言，行政事業(yè)單位并沒有專門的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，很容易導(dǎo)致行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作難以有效開展。針對(duì)這一問題，上級(jí)部門需要設(shè)立專門的監(jiān)督部門，并制定完善的考評(píng)制度，提升行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作的效果。在實(shí)際的監(jiān)督工作中，監(jiān)督部門需要負(fù)責(zé)行政職業(yè)單位資金流向和物資采購(gòu)等方面的管理工作，并與紀(jì)檢監(jiān)察部門和審計(jì)部門共同開展監(jiān)督審查工作，按照“雙隨機(jī)、一公開”的原則進(jìn)行全過程的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，結(jié)合完善的考評(píng)制度，提高行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視，有助于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作水平的提升。在考評(píng)制度實(shí)施過程中，監(jiān)督部門需要給予內(nèi)部控制制度建設(shè)優(yōu)秀的行政事業(yè)單位以獎(jiǎng)勵(lì)；并對(duì)建設(shè)狀況較差的行政事業(yè)單位進(jìn)行處罰，如果行政事業(yè)單位存在違法違紀(jì)行為，則需要移交司法機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。

（四）提升內(nèi)部控制人員的專業(yè)素養(yǎng)

在行政事業(yè)單位建設(shè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，內(nèi)部控制人員的專業(yè)素養(yǎng)會(huì)產(chǎn)生重要影響，管理人員需要重點(diǎn)提升內(nèi)部控制人員的專業(yè)素養(yǎng)，為建設(shè)工作的開展提供可靠的人力支持。結(jié)合行政事業(yè)單位的特征和內(nèi)部控制工作要求，內(nèi)部控制人員需要具備業(yè)務(wù)技能、法律知識(shí)和職業(yè)道德修養(yǎng)，以此保障內(nèi)部控制工作的有效開展。在明確內(nèi)部控制人員專業(yè)素養(yǎng)的基礎(chǔ)上，行政事業(yè)單位的管理人員需要有針對(duì)性地開展人員培訓(xùn)活動(dòng)，結(jié)合崗位工作現(xiàn)狀，明確內(nèi)部控制人員的不足，開展相關(guān)的培訓(xùn)課程，提升內(nèi)部控制人員的整體素質(zhì)。以某行政事業(yè)單位為例，管理人員根據(jù)各個(gè)處室的特征，設(shè)立了內(nèi)控聯(lián)絡(luò)員，負(fù)責(zé)各個(gè)處室的內(nèi)部控制工作，針對(duì)處室的特征，開展內(nèi)部控制人員培訓(xùn)工作，有效提升了內(nèi)部控制人員的專業(yè)素養(yǎng)。[2]

四、結(jié)語(yǔ)

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在單位發(fā)展中占據(jù)重要地位，需要管理人員改進(jìn)其不足。通過本文的分析可知，管理人員需要提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重視，制定完善的工作制度和考評(píng)制度，提升內(nèi)部控制人員的專業(yè)素養(yǎng)，從而整體提升內(nèi)部控制水平，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（作者單位為乳山國(guó)際大酒店）

參考文獻(xiàn)

[1] 張旻.對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中存在問題的探討[J].農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理，2018（04）：30-32.

[2] 王瑩.行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的問題與對(duì)策探討[J].科技創(chuàng)新與應(yīng)用，2014（13）：233.