朱薇

摘 要 銀行不僅是我國金融職能機構(gòu)之一，同時其在我國金融體系中也占據(jù)重要的地位，因此，其運行質(zhì)量的好壞對國家金融發(fā)展和經(jīng)宏觀濟調(diào)控均有重要的影響。而在銀行業(yè)務(wù)工作中，會計工作占據(jù)非常重要的地位，為此就有必要加強銀行會計內(nèi)部控制，才能不斷提高會計工作質(zhì)量。本文先分析了銀行會計內(nèi)部控制管理做出現(xiàn)狀，并指出了其存在的問題，最后，提出了幾點優(yōu)化銀行會計內(nèi)部控制建議。

關(guān)鍵詞 銀行會計 內(nèi)部控制 必要性

一、引言

會計內(nèi)部控制是一種為完善銀行會計工作內(nèi)容而建立的工作制度體系，其不僅能提高銀行會計信息質(zhì)量，同時還能防范會計風(fēng)險，從而促進銀行資產(chǎn)的安全性和效益顯著提升。另外，良好的會計內(nèi)部控制還能促進銀行內(nèi)部各項經(jīng)營管理工作得出順利、有序開展，為此，就需銀行相關(guān)工作人員積極做好會計內(nèi)部控制工作。

二、銀行會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀

銀行大力開展會計內(nèi)部控制能夠發(fā)揮積極的作用，如提升會計信息的質(zhì)量、強化了會計工作標準以及能促進會計人員高效落實銀行規(guī)章制度。然而，我國有不少銀行的會計內(nèi)部控制意識和能力較弱，導(dǎo)致銀行會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀并不容樂觀，具體體現(xiàn)在：一是對會計內(nèi)部控制認識模糊，銀行領(lǐng)導(dǎo)和管理人員均沒有認識到會計內(nèi)部控制的重要性，認為其可有可無，這種意識導(dǎo)致其對內(nèi)控隊伍的建設(shè)也不足，從而難以充分發(fā)揮其積極作用。二是會計人員不遵循內(nèi)部控制制度，會計內(nèi)部控制制度明確規(guī)定了各項會計業(yè)務(wù)處理過程和規(guī)范，但有不少會計人員在開展實際工作過程中則未能遵循制度辦事，導(dǎo)致會計內(nèi)部控制制度流于形式。三是銀行對違反內(nèi)部控制追究不嚴，不少銀行會計內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)管理方法，導(dǎo)致時常發(fā)生會計作假事件，而銀行為維護自身整體形象或以感情代替規(guī)章，對違反內(nèi)部控制人員并未嚴格追究，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度失去其原有的嚴肅性。

三、銀行會計內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度缺乏

不少銀行建立會計內(nèi)部控制制度只是為了應(yīng)對上層的檢查，從而導(dǎo)致控制制度流于表面形式，另外，在實際開展相關(guān)會計管理工作過程中，絕大多數(shù)銀行工作人員認為內(nèi)部控制制度可有可無，部分銀行甚至為建立相關(guān)的會計內(nèi)部控制制度。

（二）發(fā)展風(fēng)險意識缺乏

近年來我國金融市場取得了巨大的變革和發(fā)展，這種現(xiàn)象對銀行發(fā)展來說，既是機遇也是挑戰(zhàn)，說是挑戰(zhàn)主要是因為其加大了銀行發(fā)展的風(fēng)險，而金融市場的激烈競爭和波動將會對銀行的發(fā)展造成直接的影響，在這樣的背景下，需要銀行管理人員具備良好的金融風(fēng)險意識，建立規(guī)范的會計內(nèi)部控制體系，做好企業(yè)內(nèi)部宏觀調(diào)控，但在實際管理工作中，不少銀行均沒有認識到發(fā)展風(fēng)險問題。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)管制度缺乏

在法律制度層面，我國當(dāng)前并未建立完善的會計內(nèi)部控制相關(guān)的監(jiān)管制度，并且我國也沒有形成系統(tǒng)的會計內(nèi)部控制制度，從而無法形成健全的會計內(nèi)部控制管理監(jiān)督制度，在我國金融市場發(fā)展改革的浪潮中，銀行內(nèi)部控制發(fā)展并沒有緊跟其發(fā)展，導(dǎo)致現(xiàn)有的內(nèi)部控制難以匹配會計監(jiān)管制度。

四、優(yōu)化銀行會計內(nèi)部控制建議

（一）建立和完善會計內(nèi)部控制規(guī)章制度

積極構(gòu)建完善的會計內(nèi)部控制機制，并對相關(guān)規(guī)章制度進行正確落實是優(yōu)化銀行會計內(nèi)部控制的基礎(chǔ)條件。當(dāng)前，我國銀行會計內(nèi)部控制工作內(nèi)容隨著銀行業(yè)的不斷發(fā)展和變化，也呈現(xiàn)出較大的變化，因此，管理人員需根據(jù)銀行發(fā)展現(xiàn)狀、內(nèi)部控制內(nèi)容變化情況等對會計內(nèi)控機制和內(nèi)控機制的方式不斷進行完善，才能有效保障銀行會計控制管理工作的順利實施。由于銀行會計內(nèi)部控制涉及范圍較廣且內(nèi)容多，為全面實施內(nèi)部控制，除了要構(gòu)建健全的控制機制，同時還需對相關(guān)會計內(nèi)控業(yè)務(wù)的運作方式、業(yè)務(wù)事項進行明確，并合理驗證控制流程計劃中具體涉及內(nèi)容是否合理。[1]

在對各項規(guī)章制度具體落實的過程中，還需采用培養(yǎng)方式促進會計工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力水平不斷提高，這樣其才能更好地開展會計內(nèi)部控制管理工作和促進銀行整體業(yè)務(wù)取得良好發(fā)展。當(dāng)前，我國銀行會計人員專業(yè)素養(yǎng)的不足主要體現(xiàn)在對會計內(nèi)部控制工作的重要性認識不足，從而無法準確、到位地落實內(nèi)部控制規(guī)章制度，對此，就需要銀行加大對其教育和培訓(xùn)力度，提高其這樣的認識，才能使其自主開展內(nèi)控工作。另外，銀行還需根據(jù)現(xiàn)有崗位實際情況，優(yōu)化設(shè)置崗位職責(zé)權(quán)限和嚴格做好職責(zé)分配，注意把控重要崗位，對內(nèi)設(shè)崗位的定期輪崗交流制度進行嚴格執(zhí)行，并不斷加大對不相容的崗位及職務(wù)的監(jiān)督制約力度，加大重點排查和實時監(jiān)控力度，才能有效規(guī)避和減少會計人員的違規(guī)行為。

（二）全面把控會計信息質(zhì)量

在會計內(nèi)部控制工作中，起決定因素的是會計人員，因此，為全面提高會計信息質(zhì)量，就需嚴格做好會計隊伍建設(shè)，選聘會計人員時，除了要具體分析銀行會計業(yè)務(wù)，還需遵循公平、公正、公開的原則，充分利用科學(xué)合理的方法考查會計人員的業(yè)務(wù)知識和道德素養(yǎng)，然后選擇道德素養(yǎng)高、業(yè)務(wù)能力強的人擔(dān)任會計人員，構(gòu)建一致高水準的會計內(nèi)部控制隊伍，才能使會計信息質(zhì)量和準確性得到最大限度的保障。為提高會計內(nèi)部控制工作質(zhì)量和效率，還需積極構(gòu)建會計信息綜合管理系統(tǒng)，如可以根據(jù)銀行的實際情況，對各類管理功能和安全控制進行設(shè)置，相互制約各種權(quán)限，為提高控制人員的信息化處理能力，還需對其進行相關(guān)的業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)，要求其能全面做好銀行會計信息數(shù)據(jù)錄入、傳輸、加工等工作，同時還需把控會計工作全過程的風(fēng)險，能夠根據(jù)銀行發(fā)展情況，對會計數(shù)據(jù)進行實時更新，為防止發(fā)生信息質(zhì)量問題，還需認真核對會計信息的有效性和真實性，才能最大限度地保障信息的質(zhì)量。[2]

（三）重視會計內(nèi)部控制監(jiān)督

會計內(nèi)部控制體系中，建立有效的內(nèi)控監(jiān)督機制是一項必不可少的環(huán)節(jié)，但是，我國不少銀行開展的會計內(nèi)部控制工作多只注重監(jiān)督，不去分析控制工作中出現(xiàn)的漏洞和問題，更不要說探尋相應(yīng)的防范對策，這樣不僅能有效地解決會計內(nèi)控工作滯后問題，同時也不利于銀行管理工作的順利、健康發(fā)展。因此，控制管理人員還需重視監(jiān)督與分析工作的結(jié)合。而要促進會計內(nèi)部控制監(jiān)督工作得以有效實現(xiàn)，還必須先優(yōu)化設(shè)置各個崗位，對各個工作崗位內(nèi)容和職責(zé)進行明確，對各崗位人員的權(quán)力和責(zé)任進行確認，為促進各個員工能夠各司其職，還需大力推行崗位問責(zé)制度，要求各個員工的合理分工的基礎(chǔ)上，積極配合，相互監(jiān)督和促進，以防止相關(guān)人員出現(xiàn)違規(guī)違法問題。若相關(guān)監(jiān)查部門發(fā)現(xiàn)會計人員出現(xiàn)越權(quán)，還需做好越權(quán)情況調(diào)查，如業(yè)務(wù)的完成必須越權(quán)才能完成，越權(quán)前需按照規(guī)范程序進行申請，授權(quán)同意后才可執(zhí)行，否則視為違規(guī)，需給越權(quán)人員一定的處罰。為全面提高銀行會計內(nèi)部控制監(jiān)督實施效果，除了不斷加大監(jiān)督檢查力度外，還可采用獎懲制度對各類事件進行約束，最大限度避免違規(guī)和違法事件發(fā)生。

五、結(jié)語

銀行是我國最重要的金融職能機構(gòu)之一，同時其也是金融風(fēng)險隱患高發(fā)的行業(yè)，為預(yù)防和減少銀行發(fā)展安全隱患，就要求銀行高層管理者銀行的資產(chǎn)流向和運作方向進行及時掌握，并嚴格做好會計內(nèi)部控制，發(fā)揮出其管理監(jiān)督作用，才能保證銀行獲得健康、可持續(xù)發(fā)展。然而，在實際工作中，不少銀行會計內(nèi)部控制還存在較多的問題，如內(nèi)部控制制度缺乏、發(fā)展風(fēng)險意識缺乏及內(nèi)部控制監(jiān)管制度缺乏，為此，就需要建立和完善會計內(nèi)部控制規(guī)章制度、全面把控會計信息質(zhì)量以及重視會計內(nèi)部控制監(jiān)督，才能有效提高會計內(nèi)部控制質(zhì)量。

（作者單位為永贏金融租賃有限公司）

參考文獻

[1] 黃磊.探析銀行會計內(nèi)部控制的必要性[J].低碳世界，2019，9（02）：269-270.

[2] 郭軍.商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].財經(jīng)界（學(xué)版），2019（01）：141.