摘 要 在中小企業(yè)快速發(fā)展的同時，也出現(xiàn)了許多的問題，這其中內部控制方面的問題尤為突出。首先，企業(yè)自身沒有充分認識到內部控制的重要性，而且對內部控制這一制度有些誤解，這些因素都在很大程度上限制了企業(yè)自身的發(fā)展。因此，建立一套完整的內部控制制度并且使之不斷完善，是提高企業(yè)經(jīng)營效率所必需的一項重要內容，也是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內在要求。

關鍵詞 中小企業(yè) 內部控制 存在問題 對策建議

一、前言

本文系統(tǒng)介紹了中小企業(yè)內部控制的基本含義及特點，闡述了目前我國中小企業(yè)在內部控制方面存在的不足，并且提出強化中小企業(yè)內部控制對策及建議。

二、中小企業(yè)內部控制的含義和特點

（一）內部控制的基本含義

所謂內部控制，是指為了合理地保證企業(yè)財務報告的可靠性、企業(yè)經(jīng)營的效率效果、資產(chǎn)的安全以及對法律法規(guī)的遵守，由企業(yè)治理層、管理層和全體員工設計和執(zhí)行的政策和程序。

可以從以下幾方面理解內部控制：

第一，內部控制的目標是合理保證：一是財務報告的可靠性：二是經(jīng)營的效率和效果：三是遵守適用的法律法規(guī)的要求。

第二，設計和實施內部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員：組織中的每一個人都對內部控制負有責任。

第三，實現(xiàn)內部控制目標的手段是設計和執(zhí)行控制政策及程序。

（二）中小企業(yè)內部控制的特點

在中小企業(yè)現(xiàn)代管理制度中，內部控制制度是其不可缺少的一方面。它具有以下幾方面的特點：

第一，中小企業(yè)內部控制受重視程度取決于企業(yè)管理者的態(tài)度

第二，以內部會計控制為主。于中小企業(yè)組織結構單一、管理系統(tǒng)也不全面，內部控制的目標主要是保證企業(yè)提供的會計信息的完整與全面以及企業(yè)資產(chǎn)的真實與完整，所以中小企業(yè)內部控制還是以企業(yè)內部會計控制為主。

第三，采用交叉審核方法。中小企業(yè)的人員相對較少，在職責劃分與相互牽制的內部控制制度的要求下，常采用的手法是交叉審核。

三、中小企業(yè)內部控制存在的問題

（一）缺乏風險評估機制

根據(jù)現(xiàn)代風險管理觀念，企業(yè)的經(jīng)營項目都必須實施風險識別。但中小企業(yè)的風險意識淡薄，依然有一些企業(yè)尚未建立合適的風險管理體制，而且管理者普遍只在意所謂的銷量和利潤，只注重風險帶來的收益性，卻沒有注重風險的損失，對可能造成損失的風險沒有進行規(guī)避或者降低風險級別的計劃，不重視風險管理和風險控制。企業(yè)管理者作出的判斷都是以自己的主觀意識為依據(jù)的，企業(yè)的經(jīng)營方針、營銷策略、財務決定等都帶有很強的盲目性和主觀性，很容易使企業(yè)走彎路，為企業(yè)的管理工作及經(jīng)營活動都帶來較大的風險。企業(yè)管理者片面地認為內部控制只是提高企業(yè)效益，沒有意識到防范風險的重要性，沒有把內部控制和風險管理有機的聯(lián)系在一起，缺乏風險評估管理機制，所以說中小企業(yè)風險評估機制是中小企業(yè)內部控制制度建立的比較薄弱的環(huán)節(jié)。

（二）中小企業(yè)內部控制制度不健全

當前，我國中小企業(yè)內部控制制度還不夠完善。從企業(yè)的各個業(yè)務范圍到企業(yè)各個工作環(huán)節(jié)中都沒有涉及內部控制制度，制度的設計也停留在內部會計控制上。出于經(jīng)營成本的考慮，中小企業(yè)從業(yè)人數(shù)不多，工作難以細分，參與內控管理的人員僅僅是財務人員，而且財務人員分工中的“內部牽制”原則在中小企業(yè)中沒有體現(xiàn)出來。不少中小企業(yè)沒有建立起票據(jù)分類保管和有價值的空白憑證使用制度等。在中小企業(yè)內部會計工作范圍沒有進行合理分工，企業(yè)的財會部門都是一人兼多職，會計記賬與會計審核由一人全部包辦，更有一些人憑空編造會計憑證，虛報收入，少繳納稅收，所以導致中小企業(yè)提供的財務報告可信度降低。究其原因，是因為中小企業(yè)的內部控制體制不健全，企業(yè)監(jiān)管職能部門之間缺乏強有力的協(xié)作和制約，往往導致管理系統(tǒng)不嚴謹，產(chǎn)生紕漏，給企業(yè)造成損失。

四、強化中小企業(yè)內部控制的對策建議

（一）建立中小企業(yè)風險預警與風險評估機制

建立健全風險防范機制是企業(yè)是抵御風險危機的有力保護盾，是促進企業(yè)內部控制有效實施的保障。一方面，從管理層自身做起，增強風險意識和對風險控制的認識能力，并且管理層應該認識到企業(yè)自身存在的優(yōu)、劣勢，企業(yè)在日常經(jīng)營活動中最大程度發(fā)揮自身的特點，做到資源優(yōu)勢利用，為企業(yè)降低經(jīng)營的風險。根據(jù)企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境，對企業(yè)外界存在的機會與風險進行預警和評估，為企業(yè)自身的發(fā)展謀求機遇。另一方面，也要不斷組織企業(yè)對員工風險意識的培訓活動，加強對企業(yè)員工風險意識以及應對風險的能力的培訓力度，這樣可以自上而下的開展風控工作，通過規(guī)范各內部控制環(huán)節(jié)來減輕企業(yè)可能面臨的風險，從而使企業(yè)能夠從容應對經(jīng)營過程中遇到的各種潛在的問題和風險。

（二）建立健全內部控制體系

中小企業(yè)創(chuàng)建一個健全而又完備的內部控制體制，最重要的是要創(chuàng)立一套完整的內控框架，比如構建票據(jù)分類保管和有價值的空白憑證使用制度、授權批準制度以及會計人員“內部牽制”原則等，將企業(yè)的內部控制制度滲透到企業(yè)的各個業(yè)務范圍以及各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)，覆蓋企業(yè)的各個部門，并在中小企業(yè)內部建立崗位責任制，分工負責，各職能機構的職責權限都必須進行授權，在各職能部門之間形成相互牽制，相互影響的局面，更加有助于企業(yè)內部控制工作的推進。

（作者單位為云南民族大學管理學院）

[作者簡介：王欽（1992—），男，河南商丘人，云南民族大學管理學院2018級會計專業(yè)研究生。]

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