楊勝利

摘要：國庫集中支付提升了行政事業(yè)單位財務管理質量與水平，對行政事業(yè)單位的長遠、穩(wěn)步發(fā)展意義重大。本文分析國庫集中支付在會計核算中的作用，探討國庫集中支付給會計核算工作帶來的影響，提出提升會計核算相關優(yōu)化措施，以供參考。

關鍵詞：行政事業(yè)單位;國庫集中支付;會計核算;影響

國庫集中支付制度又稱國庫單一賬戶制度（Treasury Single Account-TSA），將所有所有政策性財政資金收付全部集中到國庫單一賬戶，所有財政收入都納入到國庫單一賬戶，所有財政支出都從國庫單一賬戶中開支，以全程控制財政資金的流向、流量。國庫集中支付制度的實施，可促進行政事業(yè)單位管理意識及管理水平的進一步提高，從源頭上預防腐敗的發(fā)生。

一、國庫集中支付在會計核算中的作用

行政事業(yè)單位國庫集中支付，在會計核算中發(fā)揮重要作用，主要體現在以下方面：

（一）實現對資金更好的控制

行政事業(yè)單位認真落實國庫集中支付制度，可使得其財政控制權得以進一步鞏固，尤其省去不必要的環(huán)節(jié)，行政事業(yè)單位可及時、準確了解資金的去向，減少資金調查中的人力、財力成本，有效的防止資金挪用、扣留等情況的發(fā)生。另外，行政事業(yè)單位對資金的全面、統(tǒng)一管理，更加有利于政府經濟宏觀調控各項舉措的認真落實。

（二）保證預算內容認真落實

我國經濟雖然發(fā)現迅速，取得卓越成效，但基礎設施的完善與建設，仍需國家資金的支持。實施國庫集中支付制度，可使得資金的運用更為明細、具體，保證資金運用的科學性與合理性。同時，在國庫集中支付制度下，行政事業(yè)單位的會計核算職能得以進一步強化，更好的監(jiān)督資金的使用情況。

（三）杜絕單位內部出現腐敗

國庫集中支付可有效杜絕單位內部腐敗的發(fā)生，主要體現在：一方面，優(yōu)化了資金支付流程，減少資金支付環(huán)節(jié)，提高資金支付效率。另一方面，國庫集中支付制度下，各環(huán)節(jié)都在監(jiān)督之下，要求每筆資金都有據可查，保證了資金的安全性。

二、國庫集中支付給會計核算工作帶來的影響

國庫集中支付給會計核算工作帶來的影響主要體現在會計核算項目、銀行賬戶管理、會計監(jiān)督體系等。

（一）給會計核算項目帶來的影響

為迎合國庫集中支付制度，行政事業(yè)單位會計核算內容必然做出調整，一方面，會計核算內容增加了財政應返還額度、零余額賬戶用款額度等項目。另外，還需認真、闡述一些明細科目。另一方面，因會計核算內容有所增加，因此，行政事業(yè)單位的會計報表內容也需進行調整，以適應國庫集中支付制度下會計核算工作要求。

（二）給銀行賬戶管理帶來的影響

國庫集中支付制度實施之前，行政事業(yè)單位的銀行賬戶數量較多，管理不夠規(guī)范，部分賬戶應用率不高。國庫集中支付制度實施后，行政事業(yè)單位銀行賬戶的管理得以統(tǒng)一，即，資金存放到國庫統(tǒng)一賬戶中，資金得以集中，更加容易進行管理。同時，有利于國家對資金使用情況監(jiān)管。

（三）給會計監(jiān)督體系帶來的影響

國庫集中支付制度促進了行政事業(yè)單位會計監(jiān)督體系進一步完善，會計整體工作水平得以進一步提高。一方面，強化了財政部門的監(jiān)督職責，給違法違規(guī)行為強有力的震懾，避免不良財政行為的發(fā)生。另一方面，提高財政監(jiān)督質量與效率，有助于會計監(jiān)督體系的進一步完善。

三、國庫集中支付下會計核算工作優(yōu)化策略

國庫集中支付制度下，行政事業(yè)單位應提高認識，做好制度內容研究，在明確其給會計核算影響基礎上，積極采取會計核算優(yōu)化措施。

（一）完善會計報表相關內容

財務報表一定程度上反映行政事業(yè)單位財務管理狀況，因此，國庫集中支付下，行政事業(yè)單位應認真研究制度內容，結合自身實際情況，調整財務報表內容。一方面，做好現有財務狀況的整理，最好財務報表各類目的分析，確保其和國庫統(tǒng)一賬戶良好的銜接。另一方面，實施國庫集中支付制度后，國庫賬戶收、支項目增多，現金流量多而集中，因此，行政事業(yè)單位應增加現金流量表，做好現金流量數目、去向的統(tǒng)計與管理。另外，行政事業(yè)單位應加強會計人員績效管理，并體現在財務報表中，分析會計人員業(yè)績給財務工作造成的影響，及時采取優(yōu)化措施，督促會計人員認真落實相關財務工作。

（二）做好零余額賬戶的管理

國庫集中支付制度下，零余額賬戶的重要性不言而喻，因此，行政事業(yè)單位應將零余額賬戶管理作為重要工作加以落實。首先，領導層應提高認識。國庫集中支付制度下，行政事業(yè)單位基層資金收支不再受領導層的干預，但領導層可進行檢查、監(jiān)督，因此，為保證資金的科學、合理應用，行政事業(yè)單位領導層應提高認識，充分行使監(jiān)督權，及時發(fā)現與糾正資金的不良使用行為。其次，提高零余額資金到賬效率。為保證項目的如期進行，保證零余額資金準時到賬尤為關鍵，因此，行政事業(yè)單位應注重簡化審核流程，減少不必要的審核程度，提高對資金到賬情況的及時、準確掌握。最后，認真核查退款數據。行政事業(yè)單位應做好退款數據的校對、盤點以及核查，全面、詳細了解額余額賬戶資金，避免賬戶中沒有資金的情況發(fā)生。

（三）提升核算人員專業(yè)技能

國庫集中支付制度，對核算人員工作責任心、專業(yè)水平要求更高，因此，行政事業(yè)單位應積極采取有效措施，不斷提高核算人員專業(yè)技能，具體可從以下方面做出努力：首先，行政事業(yè)單位應定期組織核算人員開展國庫集中支付知識學習活動，要求核算人員認真學習，明確工作中的變與不變，掌握國庫集中支付工作流程及相關規(guī)范。其次，定期組織核算人員開展專業(yè)技能培訓，邀請經驗豐富的核算人員，為核算人員講解國庫集中支付財務管理工作方法、技巧，要求核算人員認真審視自身工作，及時彌補工作中的不足。最后，定期開展核算專業(yè)知識考核活動。行政事業(yè)單位應定期組織核算人員開展國庫集中支付相關知識考核活動，并將考核活動和績效掛鉤，以此激發(fā)核算人員加強自主學習，不斷提高自身專業(yè)水平。

（四）注重優(yōu)化核算監(jiān)管體系

國庫集中支付制度下，行政事業(yè)單位應做好會計核算監(jiān)督標準和相關內容的研究，積極構建完善的會計核算監(jiān)督體系。首先，制定完善的監(jiān)督制度。為及時發(fā)現財務資金不合理應用情況，行政事業(yè)單位應立足國庫集中支付流程，制定完善的監(jiān)督制度，尤其做好監(jiān)督工作的細化，保證各個環(huán)節(jié)都在監(jiān)控之下，預防資金應用風險的發(fā)生。其次，明確相關領導職責。行政事業(yè)單位應成立專門的會計核算監(jiān)督小組，明確監(jiān)督領導及小組成員，開展定期與不定期的巡查工作。最后，做好會計核算工作總結與部署。行政事業(yè)單位應充分認識到會計核算監(jiān)督工作的重要性，定期召開會計核算工作座談會，認真聽取會計核算人員匯報，總結會計核算工作取得的成績以及存在的不足，明確不同階段會計核算工作目標，做好會計核算工作部署。

四、結論

國庫集中支付制度，對提高行政事業(yè)財務資金監(jiān)管水平，保證財務資金的科學、合理應用具有重要促進意義，因此，行政事業(yè)單位應提高認識，做好國庫集中支付制度下，會計核算工作研究。本文通過研究得出以下結論：

（一）國庫集中支付制度，使得財務資金運行有了新的機制，財政宏觀調控有了新的手段，重要性不言而喻。行政事業(yè)單位尤其應認識到國庫集中支付在會計核算工作中的積極作用，以及給會計核算帶來的影響，及時采取措施對會計核算工作加以優(yōu)化。

（二）為保證國庫集中支付制度下，會計核算工作保質保量的完成，行政事業(yè)單位應完善會計報表內容、做好零余額賬戶的管理、提高核算人員專業(yè)技能等工作。同時，還應完善會計核算監(jiān)督體系。

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