楊俊竹

摘要：高校資產(chǎn)經(jīng)營公司及高校企業(yè)的目標之一是管理高校的經(jīng)營性資產(chǎn)，促進高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，對高校資產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)的保值增值、高科技企業(yè)孵化等有積極的推動和引領(lǐng)作用，具有鮮明的時代特點以及行政色彩。建立高校資產(chǎn)經(jīng)營公司及企業(yè)的內(nèi)部控制體系，從明確內(nèi)控目標、健全內(nèi)控組織架構(gòu)、建立科學的內(nèi)部信息傳遞機制、完善治理結(jié)構(gòu)增強風險意識、構(gòu)建風險預(yù)警機制與聯(lián)系人制度、健全內(nèi)部監(jiān)督制度等方面入手，建立高校資產(chǎn)管理公司內(nèi)控體系，以規(guī)范其經(jīng)濟活動、防范和化解風險、為資產(chǎn)經(jīng)營公司的長期可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)經(jīng)營公司;高校企業(yè);內(nèi)部控制

一、高校資產(chǎn)經(jīng)營公司及高校企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

內(nèi)部控制的實質(zhì)意義就是為了能充分利用各種內(nèi)外資源，從而提高組織經(jīng)營效率的調(diào)節(jié)與制約模式。所謂高校資產(chǎn)經(jīng)營公司及高校企業(yè)指由各大高校出資、投入并共同組建的資產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)，歸根結(jié)底仍屬于國家出資企業(yè)。在此背景下，加強資產(chǎn)經(jīng)營公司及高校企業(yè)內(nèi)部控制的必要性主要包括以下兩點：第一點，國家的相關(guān)規(guī)章制度規(guī)定;第二點，要想完善資產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理體系，必須加強企業(yè)內(nèi)部控制。同時，高校資產(chǎn)經(jīng)營公司及高校企業(yè)加強企業(yè)內(nèi)部控制的幾大優(yōu)勢體現(xiàn)在：首先，合理的內(nèi)部控制手段能有效規(guī)范資產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營活動，從而獲取更高的經(jīng)濟效益;其次，實施內(nèi)部控制能有效制約企業(yè)的各階層權(quán)利，做到制度管人，避免職權(quán)濫用情況;再次，完善內(nèi)部控制體系能提高資產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部治理工作質(zhì)量，同時提高企業(yè)管理者的風險意識，制定有效的風險應(yīng)對策略，最終促使高校資產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)實現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展。

二、資產(chǎn)經(jīng)營公司及高校企業(yè)內(nèi)部控制目標與要點

（一）內(nèi)部控制目標

1.加強遵紀守法意識

資產(chǎn)經(jīng)營公司及高校企業(yè)實施內(nèi)部控制可以有效促進其遵循國家法律法規(guī)，并將自身發(fā)展置于合法框架下，在守法的基礎(chǔ)上發(fā)展企業(yè)戰(zhàn)略目標。高校企業(yè)作為校辦企業(yè)與學校之間的樞紐，在經(jīng)濟活動下風險較大，其責任也較重，若逾越法律就會快速使學校、企業(yè)甚至國家都要承擔一定的風險。因此，實施內(nèi)部控制管理工作十分重要。

2.促進國有資產(chǎn)的增值

良好的內(nèi)部控制不僅能為高校資產(chǎn)公司及高校企業(yè)提供扎實的制度保障，為其保駕護航，內(nèi)部控制還可以使高校資產(chǎn)公司及高校企業(yè)通過分析自身所處的經(jīng)營活動、政策背景，采取一定的內(nèi)部控制手段，從而有效的保值增值國有資產(chǎn)。

3.促進提高信息報告質(zhì)量

企業(yè)可靠的內(nèi)外部信息能為管理層提供科學、有效的信息數(shù)據(jù)，并支持管理層做一些正確的經(jīng)營決策。同時，實施內(nèi)部控制可以促進提高信息報告質(zhì)量，保證信息的真實、完整性，提高高校資產(chǎn)公司及高校企業(yè)的公信力和影響力，從而保證企業(yè)在經(jīng)營活動中順利進行。

（二）資產(chǎn)經(jīng)營公司及高校企業(yè)實施內(nèi)部控制要點

1.對企業(yè)實施內(nèi)部控制管理

高校資產(chǎn)經(jīng)營公司及高校企業(yè)實施內(nèi)部要點主要包括以下兩個方面：一是依據(jù)我國相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，建立健全高校企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)內(nèi)部董事會、股東會以及經(jīng)理層等權(quán)利和義務(wù)，使企業(yè)各個階層都能各司其職，旅行職責;二是實施內(nèi)部控制是資產(chǎn)經(jīng)營公司執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》制度的要求。

2.對資產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的財務(wù)控制要點

所有企業(yè)的財務(wù)管理是內(nèi)部控制的重點，資產(chǎn)經(jīng)營公司是高校企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后形成的校辦企業(yè)管理形式。資產(chǎn)經(jīng)營公司的“先子后母”的發(fā)展形勢，就客觀造成了子、母公司之間關(guān)系管理和控制是一個非常復(fù)雜的問題。面對以上情況，資產(chǎn)經(jīng)營公司在內(nèi)部控制中重點實施財務(wù)管理，應(yīng)做到既細節(jié)又全面。例如在高校資產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)中，要想進行資金借貸時必須履行規(guī)定的批準程序，即：經(jīng)公司經(jīng)理層會議審核后，向董事會報告，董事會審核后進行批準。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)依據(jù)借貸資金的額度、用途以及借貸期限，在各類借貸資金中選擇最合適的借貸途徑，以此降低借貸成本。財務(wù)部門要加強度借貸資金的監(jiān)督和管理，定期檢查借款使用情況，并及時向公司董事會報告。此外，財務(wù)控制主體是投資者還是管理層必須明確，從而在源頭上實施財務(wù)控制，并解決財務(wù)控制中出現(xiàn)的各類問題。

3.對外投資的控制要點

高校資產(chǎn)經(jīng)營公司及高校企業(yè)在對外投資屬于經(jīng)濟活動中的重大事項，應(yīng)指派專門機構(gòu)，并負責對重大投資項目的投資可行度、投資風險、投資計劃、投資回報等事項進行具體分析和評估，相關(guān)機構(gòu)管理者也要有計劃的對重大投資項目進展進行監(jiān)督，對項目投資與否進行決策。在確立項目投資后，若發(fā)現(xiàn)在投資過程中出現(xiàn)問題，相關(guān)機構(gòu)管理人員應(yīng)盡快向企業(yè)股東以及董事會進行報告，從而再次確立投資計劃與投資目標。

4.風險預(yù)警的內(nèi)控要點

在企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中，應(yīng)建立并完善風險預(yù)警機制，分析其中的內(nèi)控要點，具體包括：企業(yè)相關(guān)部門分析、整理并總結(jié)企業(yè)流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率、現(xiàn)金到期債務(wù)比率等一系列財務(wù)指標建立適合公司發(fā)展目標的財務(wù)風險評估機制，通過依據(jù)企業(yè)自身情況制定風險預(yù)警中各項財務(wù)指標的預(yù)警標準，監(jiān)督企業(yè)償債能力，控制企業(yè)財務(wù)風險等。

三、高校資產(chǎn)經(jīng)營公司及高校企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的對策

（一）健全內(nèi)部控制組織體系

高校資產(chǎn)經(jīng)營公司及高校企業(yè)的內(nèi)部控制工作貫穿于整個業(yè)務(wù)活動中，因此為了提高內(nèi)部控制效率，要秉持“統(tǒng)一管控”、“分層管理”、“層層落實”的控制管理原則，通過成立公司專門的內(nèi)部控制領(lǐng)導小組，小組成員應(yīng)多元化，包括高校企業(yè)管理者、專職內(nèi)控人員以及資產(chǎn)經(jīng)營公司財務(wù)主管等人員構(gòu)成，并將企業(yè)的控制管理工作均交給領(lǐng)導小組負責，公司監(jiān)事會對領(lǐng)導小組進行監(jiān)督。一方面，建立健全高校企業(yè)重大投資項目管理制度以及大型企業(yè)資產(chǎn)采購制度，重視起重要設(shè)備的購置計劃與進度，對重大投資項目進行事實調(diào)查和可行性分析;另一方面，公司內(nèi)部控制領(lǐng)導小組還要給予分級管理原則，并指派專門人員進行層級控制工作等，從而完善整個企業(yè)的內(nèi)部控制組織體系，使其有序進行，有章進行。

（二）建立科學的內(nèi)部信息傳遞機制

在目前經(jīng)濟市場背景下，科技的飛速發(fā)展帶來的是信息技術(shù)的普遍應(yīng)用，同時也深入到了各個企業(yè)管理領(lǐng)域中，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系已經(jīng)逐漸被自動化控制技術(shù)所取代。因此，基于資產(chǎn)經(jīng)營模式下的高校資產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)也應(yīng)順應(yīng)時代潮流，在充分考慮到企業(yè)成本的前提下，適當?shù)囊M自動化信息技術(shù)，建立起科學的內(nèi)部信息傳遞機制。信息技術(shù)的自動化控制應(yīng)用可以節(jié)約企業(yè)人力成本，防止管理層信息傳遞不及時的情況發(fā)生。企業(yè)還應(yīng)發(fā)揮信息技術(shù)在內(nèi)部控制工作中的交流和溝通作用，通過建立網(wǎng)絡(luò)媒體、網(wǎng)上溝通平臺等方式，使企業(yè)內(nèi)部信息得到充分傳遞，使企業(yè)外部信息得到充分獲取。

（三）完善治理結(jié)構(gòu)，增強風險意識

現(xiàn)代化企業(yè)的制度結(jié)構(gòu)主要包括：公司董事會、股東會、審計部門、監(jiān)事會、經(jīng)理層等，各個階層在公司之間起到相互制約、相互監(jiān)督的作用，其利益差異也促使形成了一套有效的內(nèi)部管控機制。高校資產(chǎn)經(jīng)營公司及高校企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中股東一般為高校關(guān)鍵管理人，在設(shè)置資產(chǎn)管理委員會時，只有一人股東監(jiān)督董事及經(jīng)理，即從實際上對高校企業(yè)進行控制，無法形成有制約作用的管理機制。很多高校資產(chǎn)經(jīng)營公司的董事會、監(jiān)事會等其他重要成員均為學校委派擔任，企業(yè)失去了互相制衡的積極意義。因此，高校企業(yè)必須完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。首先，基于資產(chǎn)經(jīng)營公司的高校企業(yè)應(yīng)制定類似于《關(guān)于公司各層級治理機構(gòu)權(quán)利和義務(wù)》的規(guī)章制度，并合理劃分高校企業(yè)董事會以及其他重要管理層之間的職權(quán)范圍，防止一手遮天的情況出現(xiàn);其次，資產(chǎn)經(jīng)營公司內(nèi)部人員要獨立于高校企業(yè)，可以通過聘請相關(guān)專家對公司內(nèi)部經(jīng)營管理進行指導，另外也可以增加一些合適的資產(chǎn)經(jīng)營公司職工代表，從而平衡企業(yè)內(nèi)部制約;最后，強化企業(yè)審計部門、監(jiān)事會的監(jiān)督管理作用，通過賦予高權(quán)力，增加多職責的形式，使其的監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來。

（四）構(gòu)建風險預(yù)警機制與聯(lián)系人制度

高校資產(chǎn)經(jīng)營公司及高校企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)過程中還需監(jiān)理相對完善的風險預(yù)警機制以及完善聯(lián)系人制度。資產(chǎn)企業(yè)對內(nèi)部管理應(yīng)側(cè)重于重大事項的控制，包括對外投資、對外融資以及對外擔保等事項制定嚴格的控制制度。除了對公司日常的財務(wù)活動進行預(yù)警外，企業(yè)還應(yīng)建立完善的聯(lián)系人制度。聯(lián)系人制度能對公司所有經(jīng)營活動進行動態(tài)監(jiān)控，從而有效實現(xiàn)事項、任務(wù)的“上傳下達”，在提高企業(yè)內(nèi)部控制工作效率的同時，還能將風險降到最低。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制體系應(yīng)做到全程參與、全員參與、動態(tài)監(jiān)測。

（五）健全內(nèi)部監(jiān)督制度

建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，加強內(nèi)部監(jiān)督工作是整個企業(yè)管理中最后一個環(huán)節(jié)，是整個內(nèi)部控制體系建設(shè)、執(zhí)行、持續(xù)修改完善所進行的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，是企業(yè)內(nèi)部控制最薄弱的環(huán)節(jié)。因此，企業(yè)應(yīng)從精細化管理的角度出發(fā)，從不同角度出發(fā)，對企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行監(jiān)督，其主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，高校資產(chǎn)經(jīng)營公司及高校企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部監(jiān)督機制進行定期考核，對制度中是否還存在缺陷和不足進行評價，從而不斷優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督制度;其次，對企業(yè)內(nèi)部控制管理人員進行監(jiān)督和考核，提高內(nèi)部控制管理人員的自身素質(zhì)，使其能在日常工作中能嚴格律己，良好的內(nèi)部監(jiān)督可以有效避免企業(yè)徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生;最后，高校資產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)還要對內(nèi)部控制管理中財務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算等進行監(jiān)督及審核，通過制定財務(wù)監(jiān)督制度，規(guī)范內(nèi)部財務(wù)工作流程及方法，在發(fā)現(xiàn)財務(wù)漏洞時能及時進行控制并加以改進，以此降低財務(wù)風險給企業(yè)帶來的損益，保障高校企業(yè)內(nèi)部控制工作效率。

四、總結(jié)

綜上所述，高校資產(chǎn)經(jīng)營公司及高校企業(yè)的內(nèi)部控制工作質(zhì)量高低，直接影響著自身的經(jīng)濟效益，內(nèi)部控制不僅能提高企業(yè)管理水平，還可以有效控制企業(yè)各類風險，為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟效益提供健康的內(nèi)部活動。因此，高校資產(chǎn)經(jīng)營公司及高校企業(yè)都應(yīng)完善治理結(jié)構(gòu)，增強風險意識，健全內(nèi)部控制組織體系，同時完善內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，細化內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，最終走向平穩(wěn)、可持續(xù)發(fā)展的道路。

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