靳新媛

摘要：隨著內(nèi)控制度在高校內(nèi)廣泛應(yīng)用，一系列的內(nèi)控問題也逐漸出現(xiàn)。文章基于全面性原則對(duì)高校財(cái)務(wù)體系中內(nèi)控的現(xiàn)狀及存在的問題進(jìn)行了從理論到實(shí)踐的全方面研究，并提出財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不斷發(fā)展的建設(shè)性意見，以期提高高校財(cái)務(wù)管理工作的效率，促進(jìn)高等教育事業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：全面性原則;高校財(cái)務(wù);內(nèi)控問題;對(duì)策

近年來，高校教育體制改革的不斷深化加劇了高校財(cái)務(wù)管理工作的復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)性，內(nèi)控體系建設(shè)已然成為保證高校財(cái)務(wù)管理工作順利進(jìn)行的重要手段，但是內(nèi)控制度的建設(shè)與實(shí)施似乎并沒有發(fā)揮其應(yīng)有的效果。全面性原則作為《內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的五大基本原則之一，是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)全過程、全員性控制，不存在內(nèi)部控制空白點(diǎn)[1]。但在實(shí)際的財(cái)務(wù)工作中，很多高校沒有遵循全面性原則所要求的全面、全員、全過程的內(nèi)控思想，從而產(chǎn)生了各種不可回避的問題。

一、全面性原則下高校財(cái)務(wù)內(nèi)控問題剖析

目前，大部分高校已經(jīng)開始實(shí)施了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，在不斷的實(shí)踐與探索中取得了一些經(jīng)驗(yàn)和成效。但在內(nèi)控環(huán)境、制度建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)管理、監(jiān)督機(jī)制等方面仍存在很多的不足之處，違背了內(nèi)部控制的全面性原則。

（一）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境失敗

首先，高校對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足[2]。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)責(zé)任人對(duì)內(nèi)控建設(shè)必要性的認(rèn)識(shí)存在嚴(yán)重誤區(qū)，在實(shí)際的財(cái)務(wù)工作中，存在嚴(yán)重的架空管理人員職能和權(quán)限的現(xiàn)象，縱容虛假交易的發(fā)生，使財(cái)務(wù)人員左右為難。最終將引發(fā)一系列經(jīng)濟(jì)犯罪和職務(wù)犯罪案件，使國家遭受重大經(jīng)濟(jì)損失。

其次，高校財(cái)務(wù)管理人員職業(yè)素養(yǎng)有待提高。在高校財(cái)務(wù)部門的日常工作中，重核算而輕管理已司空見慣。財(cái)務(wù)管理人員并沒有建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及落實(shí)內(nèi)部控制制度，有的高校雖有內(nèi)部控制制度，但卻形同虛設(shè)，從未組織過財(cái)務(wù)人員進(jìn)行全面、系統(tǒng)的學(xué)習(xí)。更有甚者，認(rèn)為對(duì)高校實(shí)施內(nèi)控會(huì)使日常財(cái)務(wù)工作缺乏靈活性和便捷性，會(huì)阻礙高校財(cái)務(wù)工作的發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制制度不健全，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

許多高校在財(cái)務(wù)工作中沒有做到不相容崗位相分離、按要求執(zhí)行授權(quán)審批制度等行為，究其原因主要是單位內(nèi)部控制建設(shè)不完善，缺少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí);同時(shí)，又對(duì)內(nèi)控制度下的債務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)等認(rèn)識(shí)不足，再加上通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)報(bào)賬、多渠道支付等財(cái)務(wù)信息化所帶來的業(yè)務(wù)處理上的便利，又加劇了財(cái)務(wù)信息的風(fēng)險(xiǎn)性，這將是高校財(cái)務(wù)工作的重大危機(jī)[3]。

（三）財(cái)務(wù)信息溝通不暢，缺乏透明度

財(cái)務(wù)部門處于各科室與上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)之間，上下信息溝通不暢的狀況時(shí)有發(fā)生，給相關(guān)利益人準(zhǔn)確使用財(cái)務(wù)信息造成了極大的不便，這就缺少一個(gè)能夠促進(jìn)上下級(jí)進(jìn)行有效溝通的信息平臺(tái)[3];同時(shí)，在大多數(shù)學(xué)校中，只有部分負(fù)責(zé)人知曉學(xué)校的具體財(cái)務(wù)情況，經(jīng)費(fèi)來源等，相關(guān)財(cái)務(wù)信息并沒有達(dá)到《高校內(nèi)部控制規(guī)范》中有關(guān)財(cái)務(wù)信息公開的要求，使財(cái)務(wù)信息公開透明度不夠。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不完善

首先，高校財(cái)務(wù)監(jiān)督力度不足。實(shí)際工作中，高校的紀(jì)委、監(jiān)察和審計(jì)等部門疏于對(duì)財(cái)務(wù)工作監(jiān)督，高校的內(nèi)部審計(jì)流于形式[4];其次，財(cái)務(wù)監(jiān)督行為呈現(xiàn)被動(dòng)化，大部分內(nèi)部審計(jì)部門都是事后審查，相對(duì)于事前和事中監(jiān)督來講帶有很強(qiáng)的被動(dòng)性[3];再次，財(cái)務(wù)工作中缺少有效的外部監(jiān)督，不能及時(shí)準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)和糾正的財(cái)務(wù)內(nèi)控問題。種種行為體現(xiàn)了高校財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不完善性。

二、完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的對(duì)策與建議

（一）轉(zhuǎn)變觀念，樹立正確的內(nèi)部控制意識(shí)

首先，高校要明確內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)部門的地位。財(cái)務(wù)部門必須單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制專職崗位，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要給予足夠的重視，參與制定一系列內(nèi)控制度建設(shè)的措施，組織成立學(xué)校內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，定期對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行自上而下的檢查與指導(dǎo)，不斷提高高校內(nèi)控管理水平[3]。

其次，高校應(yīng)提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)。不斷強(qiáng)化績效考評(píng)意識(shí)、自我管理意識(shí)、并加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)隊(duì)伍建設(shè)，使其真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，提高其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力[2]，從而不斷優(yōu)化內(nèi)部控制建設(shè)的環(huán)境。

（二）樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全內(nèi)部控制機(jī)制

高校應(yīng)健全授權(quán)審批管理機(jī)制，確保不相容崗位之間相分離，還要設(shè)置內(nèi)部稽核崗位并充分發(fā)揮其監(jiān)督作用;積極開拓多元化籌資渠道，實(shí)施精細(xì)化預(yù)算管理，不斷規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)，完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度[3];要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的安全性;結(jié)合自身實(shí)際情況以建立高校財(cái)務(wù)內(nèi)部評(píng)價(jià)體系，識(shí)別與分析財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問題，并及時(shí)加以改正。

（三）搭建財(cái)務(wù)信息平臺(tái)，有序推進(jìn)信息公開

高校應(yīng)積極引進(jìn)現(xiàn)代信息技術(shù)，構(gòu)建新型財(cái)務(wù)信息平臺(tái)，全校師生可以通過這一平臺(tái)及時(shí)獲取財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)信息，與財(cái)務(wù)人員進(jìn)行溝通，真正的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源共享。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員要利用信息技術(shù)與各部門溝通更加便捷化，即促進(jìn)了各崗位間的信息溝通，又能更好地為廣大師生提供服務(wù);另外，高校應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定，制定財(cái)務(wù)信息公開制度和重大決策披露制度，有序推進(jìn)信息公開[3]，通過黨代會(huì)、教職工大會(huì)等形式報(bào)告學(xué)校的財(cái)務(wù)信息狀況，積極聽取廣大師生的意見與建議，多渠道尋求財(cái)務(wù)信息公開。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督，逐步拓寬監(jiān)督渠道

高校必須建立嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督上發(fā)揮其應(yīng)有的作用，在財(cái)務(wù)部門進(jìn)行自我監(jiān)督的基礎(chǔ)上對(duì)其進(jìn)行再監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行與評(píng)價(jià);還要發(fā)揮外部審計(jì)的作用，借助外部第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立審計(jì)控制或聘請(qǐng)其他單位的財(cái)務(wù)專家、專業(yè)審計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督檢查，變事后監(jiān)督為事前事中的監(jiān)督，不斷加強(qiáng)審計(jì)的內(nèi)外結(jié)合，逐步拓寬監(jiān)控渠道，完善財(cái)務(wù)內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制[4]。

三、結(jié)束語

綜上所述，高校必須建立起科學(xué)、全面、有效的內(nèi)部控制制度，既要處理好高校的短期利益和局部利益，又要放眼于長遠(yuǎn)利益和整體利益，站在信息化時(shí)代的大背景下，以財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)為主，現(xiàn)代信息技術(shù)支持為輔，充分實(shí)現(xiàn)管理一體化與財(cái)務(wù)信息化的有機(jī)整合[4];加強(qiáng)預(yù)算管理，提高資金使用效率，提升財(cái)務(wù)管理水平，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和服務(wù)水平，積極應(yīng)對(duì)高校目前所面臨的財(cái)務(wù)內(nèi)控問題，在內(nèi)部控制全面性的要求下不斷前進(jìn)與發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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