霍力巖

摘要：隨著國地稅合并以及各項稅收改革的陸續(xù)推進，我國的稅收征管進入了更加精細、高效、統(tǒng)一的新階段。根據(jù)新形勢下稅收管控的新特點，分析中小企業(yè)稅務管理中存在的問題，并提出應對措施，為中小企業(yè)稅務管理提供參考。

關(guān)鍵詞：新形勢;中小企業(yè);稅務管理

稅務管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，在規(guī)范企業(yè)行為、降低企業(yè)稅收成本、提高企業(yè)經(jīng)營效益、規(guī)避稅務風險等方面具有積極的作用。隨著國地稅合并和金稅三期的升級，稅收征管部門對企業(yè)稅收的監(jiān)管更加全面、精細和嚴格，我國的稅收監(jiān)管也進入了一個新階段。傳統(tǒng)的稅務管理思路和方法，已經(jīng)不能滿足新形勢下企業(yè)發(fā)展的需求。對新形勢下稅收管控的新特點進行分析，做好中小企業(yè)企業(yè)稅務風險管理工作，對企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。

一、新形勢下稅收管控的新特點

（一）弱化事前管控，強化事后管控

新形勢下的稅收征管，稅務部門提升了事前服務，強化了事后精細化管控。部分原本需要審批的事項，改成了事后備案。事后備案制增加了企業(yè)稅務管理的風險，因為企業(yè)更多的稅務風險與自身的經(jīng)營管理相關(guān)聯(lián)。

（二）通過強大的電子數(shù)據(jù)庫進行稅收監(jiān)管

隨著金稅三期以及“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的逐步完善與全面推廣，稅務部門通過掌握的強大的數(shù)據(jù)庫對納稅人實行數(shù)據(jù)管控，企業(yè)的稅收征管會更加全面、精準、透明。目前的征管精細化只是金稅三期開始發(fā)揮作用的初級階段，后續(xù)隨著金稅三期大數(shù)據(jù)的積累，稅務部門通過企業(yè)的財務和納稅數(shù)據(jù)、以及工商、社保、銀行、房管、海關(guān)等多部門信息的聯(lián)網(wǎng)以及各項數(shù)據(jù)的構(gòu)建和比對，企業(yè)要想偷稅漏稅越來越無跡可尋，這一定程度上是倒逼企業(yè)必須往依法納稅的道路上走。

（三）企業(yè)稅收違法成本進一步增加

國地稅合并后，各地稅務部門大力推進稅收聯(lián)合懲戒工作，統(tǒng)一行動在全國展開，積極落實稅收違法“黑名單”制度，使稅收失信者“一處失信、處處受限”，企業(yè)稅收違法成本越來越高?！笆耪叽绮诫y行”成為現(xiàn)實。

二、中小企業(yè)稅務管理存在的問題

（一）管理者稅務管理意識淡薄

受經(jīng)濟環(huán)境影響，現(xiàn)階段實體經(jīng)濟發(fā)展相對比較困難。出于本企業(yè)生存或發(fā)展考慮，一些中小企業(yè)的管理者征納稅認知和意識仍比較淡薄。當企業(yè)出現(xiàn)納稅與效益沖突時，大多數(shù)中小企業(yè)比較排斥交稅尤其稅款較多的時候，這時管理者通常首選避稅，個別還抱著僥幸心理偷、漏稅。納稅籌劃的前提首先符合國家的相關(guān)法律及政策規(guī)定，其次是保證納稅人稅收利益最大化，但仍有一些管理者把納稅籌劃與偷、漏稅聯(lián)系在一起，運用各種手段直接減輕自身的稅收負擔。企業(yè)未依法納稅，將會面臨補交稅款、罰款、加收滯納金、聲譽受損或者刑事處罰的風險。

（二）對稅收籌劃存在理解誤區(qū)

認為納稅籌劃是企業(yè)財務的事，與業(yè)務沒有關(guān)系。稅是在發(fā)生業(yè)務的過程中產(chǎn)生的，不是在財務核算的過程中產(chǎn)生。如果財務和業(yè)務不能進行有效的溝通，缺乏對事實真相的認識或者說對業(yè)務的實質(zhì)不能準確了解，或者業(yè)務未按照財務稅收籌劃的要求去做，這都會增加公司的稅務風險。

（三）財務人員專業(yè)知識或能力欠缺

現(xiàn)階段中小企業(yè)財務人員的綜合素質(zhì)良莠不齊。財務人員的專業(yè)知識或能力不足，對稅務管理技術(shù)不了解，財務內(nèi)控體系就會不健全或不規(guī)范。如果財務人員不能做到事前、事中、時候全方位的稅收把控，任何一個環(huán)節(jié)脫節(jié)都會增加企業(yè)的稅務風險。

（四）稅收籌劃不科學或不全面

稅收籌劃是企業(yè)稅務管理的核心內(nèi)容，是企業(yè)降低成本提高效益的重要手段。我國的稅收政策復雜多變，企業(yè)的管理者和財務人員要不斷學習和深入理解相關(guān)稅收政策，對未來面臨的各種稅務風險進行全方位的預測、評估和統(tǒng)籌。如果企業(yè)不能全面把握稅收政策，不能把稅收籌劃應用于業(yè)務的事前、事中、事后全過程，不發(fā)動全員全流程參與，稅收籌劃都是不全面的，這都會增加企業(yè)的稅務風險。

三、稅務管理風險應對措施

根據(jù)新形勢下稅收管控的新特點，針對中小企業(yè)稅務管理中存在的問題，提出以下稅務管理風險應對措施。

（一）管理者轉(zhuǎn)變稅務管理意識

中小企業(yè)稅務風險管理的建立，主要取決于管理者尤其是最高管理者對稅務的認知和態(tài)度，而這些認知和態(tài)度又取決于管理者對自身企業(yè)盈利與風險的權(quán)衡、企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展與短期利益的平衡。隨著國地稅合并、金稅三期的升級以及銀行對個人賬戶的監(jiān)管，企業(yè)違規(guī)涉稅的風險和成本越來越高。近期國家陸續(xù)出臺了多項減免稅政策，一定程度上降低了企業(yè)的整體稅負率。在國家給企業(yè)稅收減負和加強稅收全面監(jiān)管的新形勢下，中小企業(yè)管理者應轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)納稅觀念和稅務管理意識，這有助于企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

（二）財務人員提升稅務管理能力

現(xiàn)階段國家多項稅收改革政策陸續(xù)出臺，財務人員要加強自身稅務能力建設(shè)，在提高專業(yè)知識和業(yè)務能力的同時，對管理者新稅務意識的建立進行“建議疏導”。財務人員應積極參與并了解公司的業(yè)務和運轉(zhuǎn)機制，加強跨部門的溝通，梳理稅務風險點并對節(jié)點進行把控;財務核算要盡可能的規(guī)范，盡量降低企業(yè)的稅務風險，進而降低自己的職業(yè)風險。財務人員要建立一套可操作性強、便于控制的稅務風險管理系統(tǒng)，這樣才能經(jīng)得起金稅三期強大電子數(shù)據(jù)庫的稅收監(jiān)管。

（三）建立稅務風險應對系統(tǒng)

1.建立稅務風險提示系統(tǒng)

稅務風險提示系統(tǒng)，是指對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務、開具發(fā)票、納稅申報、繳納稅款等過程的風險提示。這些過程需要建立符合企業(yè)實際的稅務管理制度，同時建立與稅務管理制度相匹配且容易落地的稅務管理表單。風險提示系統(tǒng)的基礎(chǔ)是對業(yè)務的理解、稅務政策的落地和更新、稅務風險意識全過程管理的制度化。只有這樣做，稅務管理實現(xiàn)達到全員、全業(yè)務流程參與的目的，風險提示系統(tǒng)的作用才能真正發(fā)揮。

2.建立風險掃描系統(tǒng)

稅務風險的掃描管理，主要是從稅務稽查角度來思考稅務管理。企業(yè)稅務管理的切入點，可以從稅收政策落地、稅收書面單據(jù)及形式合規(guī)、稅務相關(guān)指標等進行。企業(yè)要制定科學嚴謹?shù)募{稅籌劃方案，切忌為盲目節(jié)稅而把企業(yè)置于巨大的稅務風險之下，否則不僅會喪失納稅籌劃收益，還會因為方法選擇不當而可能被稅務機關(guān)認定為偷稅而遭受不必要的經(jīng)濟處罰。企業(yè)稅務管理要根據(jù)稅務數(shù)據(jù)指標以及相關(guān)政策，定期對自身業(yè)務進行掃描自查，將問題解決在稅務預警和稽查之前。

（四）建立事后補救機制

1.通過“關(guān)系融通”方式補救。這種方式在傳統(tǒng)稅務管理模式下采用的較多。新形勢數(shù)據(jù)化管稅、智能化管稅平臺下，更多的是和機器人打交道，這種方式可操作的空間越來越小。

2.通過稅務行政復議或訴訟的方式補救。新形勢下稅局征收管理向精細化發(fā)展，企業(yè)涉稅爭議事項可能越來越多，稅務行政復議或訴訟控能力就顯得越來越重要。

四、結(jié)束語

綜上所述，新形勢下的中小企業(yè)應該與時俱進，立足于稅務管理現(xiàn)階段發(fā)展的實質(zhì)需求，明確納稅籌劃的戰(zhàn)略高度，并采取有效的稅務管理措施，力求使企業(yè)的稅務管理風險降到最低，以實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

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