喬慶淼 吳桐

【摘 要】審計(jì)信息化建設(shè)是落實(shí)科學(xué)審計(jì)理念、加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展的重要途徑和內(nèi)在要求。近幾年來，國家電網(wǎng)公司內(nèi)部審計(jì)工作按照總體規(guī)劃，在信息化基礎(chǔ)設(shè)施和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)方面已形成體系，審計(jì)業(yè)務(wù)軟件的應(yīng)用邁出了堅(jiān)實(shí)的步伐。本文基于筆者從事供電公司審計(jì)信息化工作的經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)國網(wǎng)審計(jì)信息化的現(xiàn)狀及存在的問題，并嘗試提出解決對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)信息化；現(xiàn)狀；對(duì)策

一、現(xiàn)狀及問題

近幾年來，國網(wǎng)公司信息化工作取得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，其主要載體是SG186工程的建設(shè)及SG-ERP的推進(jìn)應(yīng)用。作為發(fā)揮經(jīng)營管理重要監(jiān)督職能的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)也面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。具體表現(xiàn)是審計(jì)環(huán)境多元化、審計(jì)對(duì)象復(fù)雜化和審計(jì)難度的加大，正在深刻影響著公司、審計(jì)人員的工作習(xí)慣和思維方式等，在項(xiàng)目審計(jì)過程中，除要依靠傳統(tǒng)的審計(jì)查證方法外，還須運(yùn)用專門的審計(jì)系統(tǒng)，實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化的信息系統(tǒng)輔助審計(jì)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析，有效發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，以提高審計(jì)質(zhì)量和工作效率。

（一）審計(jì)信息化建設(shè)初見成效，但信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展不平衡

通過近幾年的努力，國家電網(wǎng)公司已建成圍繞省級(jí)公司樞紐，貫通地市公司、縣公司直至營業(yè)窗口終端的內(nèi)網(wǎng)系統(tǒng)，橫向業(yè)務(wù)融合，基本消除了“信息孤島”，實(shí)現(xiàn)了資源共享、信息互通。目前審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展相對(duì)成熟并推廣應(yīng)用的主要有ERP審計(jì)系統(tǒng)、管控業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)、審計(jì)綜合管理系統(tǒng)等體系，由于依托公司強(qiáng)大的內(nèi)網(wǎng)資源，確保了信息傳輸安全。但是，由于技術(shù)應(yīng)用、人員配備、業(yè)務(wù)發(fā)展等各方面因素的影響，審計(jì)信息化應(yīng)用程度差別明顯，各單位信息化系統(tǒng)的應(yīng)用廣度、深度等存在較大的不平衡性。

不平衡性主要表現(xiàn)在：一是省級(jí)公司系統(tǒng)推廣程度不一，如管控業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)僅在部分試點(diǎn)省公司系統(tǒng)推廣，尚未在其他省市進(jìn)行；二是部分地市公司已按照推廣應(yīng)用要求，全面應(yīng)用了ERP審計(jì)系統(tǒng)，但其他地市公司由于種種原因?qū)嶋H尚未使用；三是各專業(yè)模塊應(yīng)用不平衡，ERP審計(jì)系統(tǒng)財(cái)務(wù)模塊應(yīng)用率較高，其他如物資、資產(chǎn)設(shè)備等模塊基本未投入使用。

（二）審計(jì)信息化軟件得到普及，利用率還有較大的提升空間

當(dāng)前，以ERP審計(jì)系統(tǒng)、審計(jì)綜合管理系統(tǒng)為代表的審計(jì)信息化軟件，得到廣泛的推廣，促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展。但作為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)重要工具的ERP審計(jì)系統(tǒng)由于功能開發(fā)不完備、操作性不強(qiáng)以及與財(cái)務(wù)、工程、物資、營銷、人力資源等專業(yè)系統(tǒng)之間存在的穿透力不強(qiáng)、信息共享不暢通等原因，導(dǎo)致部分信息共享無法實(shí)現(xiàn)，制約了系統(tǒng)推廣應(yīng)用力度，挫傷了審計(jì)人員的應(yīng)用積極性。另一方面，部分基層單位由于受傳統(tǒng)思維習(xí)慣束縛，缺乏學(xué)習(xí)和運(yùn)用審計(jì)信息化技術(shù)的積極主動(dòng)性，實(shí)際工作中并未將審計(jì)信息系統(tǒng)真正應(yīng)用起來，利用率大打折扣。

（三）計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)水平需要進(jìn)一步深化和提高

隨著數(shù)據(jù)庫技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、存儲(chǔ)技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)人員可以在審計(jì)信息系統(tǒng)中通過電子數(shù)據(jù)交換導(dǎo)入被審計(jì)單位數(shù)據(jù)的文件，被審計(jì)單位信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)可以轉(zhuǎn)移至審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中。這就要求審計(jì)人員熟練掌握相關(guān)的審計(jì)數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化、信息穿透等技術(shù)，更重要的是利用有效方法分析歸納出審計(jì)疑點(diǎn)。目前，一些審計(jì)人員由于計(jì)算機(jī)審計(jì)能力有限、又缺乏必要的培訓(xùn)等原因，未掌握應(yīng)用流程和技能，對(duì)新技術(shù)望而卻步，影響了審計(jì)信息化工作的推進(jìn)，也影響了審計(jì)工作的有效展開。

二、解決對(duì)策

深入推廣應(yīng)用審計(jì)信息化工作，不是一朝一夕能夠?qū)崿F(xiàn)的，它需要審計(jì)人員以及外部技術(shù)服務(wù)人員的共同努力。只有信息技術(shù)能夠方便、快捷地應(yīng)用到實(shí)際工作中，審計(jì)人員主動(dòng)接受和應(yīng)用，才能使審計(jì)信息化工作真正利于審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。

（一）客觀評(píng)估現(xiàn)階段工作成果，以期進(jìn)一步改進(jìn)和深化

雖然審計(jì)信息化技術(shù)得到了長足的發(fā)展，但距離實(shí)用化、便捷化還有一定的差距，必然會(huì)影響審計(jì)信息化的發(fā)展進(jìn)程。根據(jù)《國網(wǎng)公司關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)信息系統(tǒng)深化應(yīng)用工作實(shí)施意見》，筆者以為，對(duì)現(xiàn)有推廣和應(yīng)用的信息系統(tǒng)進(jìn)行客觀評(píng)估是首要任務(wù)。只有采取動(dòng)態(tài)更新、適時(shí)調(diào)整的評(píng)估方法，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)方案要求，對(duì)信息系統(tǒng)輔助實(shí)施內(nèi)容進(jìn)行評(píng)估，分析其可實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)是否與現(xiàn)行要求相一致，并根據(jù)現(xiàn)實(shí)要求進(jìn)行及時(shí)更新、布置，才能發(fā)現(xiàn)應(yīng)用中的差距和不足，并在此基礎(chǔ)上改進(jìn)完善，才能發(fā)揮審計(jì)信息化提升審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)效率、降低審計(jì)成本的重要作用。

評(píng)估內(nèi)容應(yīng)包括：數(shù)據(jù)獲取、數(shù)據(jù)檢查、統(tǒng)計(jì)抽樣、分析比較、流程測(cè)試等各個(gè)環(huán)節(jié)，結(jié)合需采集的數(shù)據(jù)及分析結(jié)論的不同，適時(shí)評(píng)估。

（二）深化和提高計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)水平，為審計(jì)信息化提供堅(jiān)強(qiáng)的技術(shù)保障和能力支撐

由于信息系統(tǒng)的廣泛性、多樣性，以及信息技術(shù)日新月異的發(fā)展，計(jì)算機(jī)審計(jì)工作面臨許多技術(shù)壁壘。每當(dāng)開展新的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，常常會(huì)遇到未納入審計(jì)系統(tǒng)的其他經(jīng)營管理業(yè)務(wù)系統(tǒng)或陌生的信息系統(tǒng)，以往積累的技術(shù)、業(yè)務(wù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)無法直接應(yīng)用，面臨各種技術(shù)障礙。今后應(yīng)在客觀評(píng)估審計(jì)信息化應(yīng)用現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步研究和開發(fā)非常規(guī)數(shù)據(jù)采集途徑，實(shí)現(xiàn)審計(jì)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)、物資、資產(chǎn)設(shè)備、人力資源、營銷專業(yè)等不同領(lǐng)域業(yè)務(wù)和資金的關(guān)聯(lián)，提高海量數(shù)據(jù)處理能力，數(shù)據(jù)集中分析、集中管理更加方便高效。

實(shí)際工作中應(yīng)建立仿真環(huán)境，抓好現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)軟件的普及應(yīng)用。建議重點(diǎn)確定一些大型審計(jì)項(xiàng)目，選擇實(shí)施推廣較好的基層單位在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)際應(yīng)用、其他人員現(xiàn)場(chǎng)觀摩的方式，直觀展示應(yīng)用效果，現(xiàn)場(chǎng)提升操作和使用技術(shù)，推出一批高質(zhì)量的應(yīng)用實(shí)例和計(jì)算機(jī)審計(jì)方法，努力做到啟示性、新穎性、實(shí)用性和及時(shí)性，利于審計(jì)信息技術(shù)的推廣。同時(shí)，通過對(duì)審計(jì)重點(diǎn)及信息系統(tǒng)的分析研究，熟練掌握應(yīng)用流程，重點(diǎn)把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)，根據(jù)項(xiàng)目方案確定計(jì)算機(jī)審計(jì)重點(diǎn)，盡量擴(kuò)大審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用廣度，做到有的放矢，提高審計(jì)效率。

（三）適應(yīng)信息系統(tǒng)輔助項(xiàng)目審計(jì)的開展，提供更高層次的推廣和培訓(xùn)平臺(tái)

采取有效措施，加快開發(fā)適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)化、信息化工作環(huán)境下的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件，同時(shí)注重對(duì)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平和意識(shí)，加快培養(yǎng)一批既有審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)又有軟件開發(fā)能力，能夠熟練應(yīng)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)的審計(jì)人員。二是加快建立一套完善的計(jì)算機(jī)培訓(xùn)、激勵(lì)和考核計(jì)劃，積極組織撰寫計(jì)算機(jī)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)案例，將局部做法推廣到全局、將一個(gè)項(xiàng)目的做法推廣到同類項(xiàng)目。開展譬如“計(jì)算機(jī)審計(jì)方法”、“審計(jì)信息化應(yīng)用實(shí)例”等形式的競(jìng)賽評(píng)比活動(dòng)，激勵(lì)鞭策，共同進(jìn)步。三是審計(jì)人員要建立和提高信息系統(tǒng)輔助審計(jì)的意識(shí)，擺脫陳舊觀念，學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)知識(shí)，積極應(yīng)用信息系統(tǒng)輔助實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目。

（四）加快創(chuàng)新步伐，推進(jìn)事后審計(jì)向事前預(yù)防和事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變

按照信息化建設(shè)和審計(jì)工作發(fā)展規(guī)律，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)優(yōu)勢(shì)，加快推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，改進(jìn)信息化環(huán)境下的審計(jì)技術(shù)、方法和手段，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，發(fā)揮計(jì)算機(jī)即時(shí)反應(yīng)、遠(yuǎn)程操控、自動(dòng)示警等功能，推動(dòng)信息系統(tǒng)輔助項(xiàng)目實(shí)施向非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控和即時(shí)監(jiān)控的方向發(fā)展。

總之，審計(jì)信息化是一項(xiàng)長期的、開拓性的工作，它需要組織、技術(shù)、人員等方面的密切配合，只有各方面的工作聯(lián)動(dòng)起來，才能不斷改進(jìn)和完善審計(jì)信息化應(yīng)用水平，拓展項(xiàng)目實(shí)施的廣度和深度，促進(jìn)審計(jì)工作效率和工作質(zhì)量的提高。

【參考文獻(xiàn)】

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