王文明

【摘 要】內控工作是企業(yè)在新形勢下的重要管理手段，有一套完整的體系。內控五要素是內控工作的根本，尤其是內部環(huán)境和控制活動非常重要，與傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式、觀念有著很多不同，這其中也影響著人的管理觀念，也是傳統(tǒng)管理觀念與新企業(yè)管理觀念之間博弈與替代的過程，是新與舊的挑戰(zhàn)，也是新事物生命力的體現。

【關鍵詞】內部控制；內部環(huán)境；控制活動

內控工作是企業(yè)管理的重要組成部分，內部控制的目標是合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略。

在內部控制五要素中，內部環(huán)境（治理結構、權責分配、內部審計、人資政策、企業(yè)文化）首當其沖，它是企業(yè)生存發(fā)展的基礎，由于外部環(huán)境是企業(yè)無法控制的，所以內控工作僅討論內部環(huán)境因素。本文僅就內部環(huán)境和控制活動中的“博弈”略作分析。

一、企業(yè)采購業(yè)務層面的內控措施

（一）職責分工

（1）請購與審批。企業(yè)物品采購應由使用部門根據其需要提出申請，并經分管采購工作的負責人進行審批。

（2）供應商的選擇與審批。企業(yè)應由采購部門和相關部門共同參與詢價程序并確定供應商，但是決定供應商的人員不能同時負責審批。

（3）采購合同協(xié)議的擬定、審核與審批。企業(yè)應由采購部門下訂單或起草購貨合同并經授權部門或人員審核、審批。

（4）采購、驗收與相關記錄。企業(yè)采購、驗收與會計記錄工作職務應當分離，以保證采購數量的真實性和采購價格、質量的合規(guī)性，采購記錄的會計核算的正確性。

（5）付款的申請、審批與執(zhí)行。企業(yè)付款的審批與付款的執(zhí)行職務應當分離，付款方式不恰當，執(zhí)行有偏差，可能導致企業(yè)資金損失或信用受損。

在上述采購業(yè)務中，傳統(tǒng)模式下，往往是崗位分離不徹底，重要事項往往由領導確定，召開會議，也是形式。

（二）購買環(huán)節(jié)的關鍵控制點及措施

（1）采購申請一般由使用部門提出或由倉儲部門提出，物資供應部門根據申請進行采購，金額較大或特殊采購應由主管或總經理審批。

（2）企業(yè)應當嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)。

（3）企業(yè)應當建立科學的供應商評估和準入制度，確定合格供應商清單，與選定的供應商簽訂質量保證協(xié)議，建立供應商管理信息系統(tǒng)，對供應商提供物資或勞務的質量價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經營狀況等進行實時管理和綜合評價，根據評價結果對供應商進行合理選擇和調整。

（4）企業(yè)應當根據市場情況和采購計劃，采取招標采購、詢價或定向采購、直接購買等方式合理選擇采購方式。大宗采購應當采用招標招標方式，合理確定招標范圍標準、實施程序和評標規(guī)則；一般物資或勞務等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同、協(xié)議；小額零星物資或勞務等的采購可以采用直接購買等方式。

（5）企業(yè)應當建立采購定價機制，采取協(xié)議采購、招標采購、談判采購、詢比價采購等多種方式合理確定采購價格。為確保價格機制透明，企業(yè)應制定合理詢價程序，并重點了解供應商的相關情況。主要控制措施有：定期了解供應商的基本資料；對潛在供應商應就其質量、技術水平和財務狀況的可行性進行調查；對于大宗和重要物品的采購，應建立由采購、技術等部門參與的比質比價體系，綜合考慮價格、質量、供貨條件、信譽和售后服務等，對某些采購可以采用招標方式，在滿足采購方物品質量、送貨時間等要求的情況下，以公開方式進行，招標不能以價格作為唯一因素；對于零星物品的采購，由于采購量低，價格也不高，采用上述方式采購成本會過高，一般授權直接采購，但也應形成由獨立的人員抽樣暗訪制度，就以上各因素確定目標價格并與相關供應商協(xié)商以達到最優(yōu)價格。

（6）企業(yè)應當根據確定的供應商、采購方式、采購價格等情況擬定采購合同，明確雙方權利、義務和違約責任，并按照規(guī)定的權限簽定采購合同。對采購合同必須按照采購權限規(guī)定，由各級授權人進行審核，審核同意后，才能加蓋合同專用章。

（7）企業(yè)應當建立嚴格的采購驗收制度，確定檢驗方式，由專門的驗收機構或驗收人員對購買貨物（勞務）進行驗收，出具驗收證明，對驗收過程中發(fā)現的異常情況，負責驗收的部門或人員應當立即向有關部門報告，有關部門應當查明原因，及時處理。為了達到控制目的，驗收入庫的職能必須由獨立于請購、采購和會計部門的人員來承擔。

（三）付款環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施

（1）企業(yè)應當加強采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責任和權力，嚴格審核采購預算、合同、相關單據憑證、審核程序等相關內容，審核無誤后按照合同規(guī)定及時辦理付款。企業(yè)在付款過程中，應當嚴格審查采購發(fā)票的真實性、合法性和有效性。

（2）企業(yè)應當加強預付賬款和定金的管理，涉及大額或長期的預付款項，應當定期進行追蹤核查，發(fā)現有疑問的預付款項，應當及時采取措施。

（3）企業(yè)應當加強對采購活動的會計系統(tǒng)控制，詳細記錄供應商情況，請購申請、采購合同、采購通知、驗收證明、入庫憑證、商業(yè)票據、款項支付等情況，確保會計記錄與倉儲記錄核對一致。企業(yè)應當指定專人通過函證等方式，定期與供應商核對應付賬款，應付票據、預付賬款等往來款項。

（4）企業(yè)應當建立退貨管理制度，對退貨條件，退貨手續(xù)，貨物出庫，退貨貨款、回收等做出明確規(guī)定，并在與供應商的合同中明確退貨事宜，及時收回退貨貨款。

二、內部控制機制對企業(yè)的主要作用

（一）有利于企業(yè)風險防控，保護企業(yè)的財產安全。

內部控制機制它由很多形式與方方面面的內容組成，對企業(yè)管理具有一定的時效性，對于企業(yè)的管理不僅是決策者要有清晰、靈活的頭腦、學會用聯(lián)系與發(fā)展的眼光看待問題、順應時代發(fā)展的要求、在尊重客觀規(guī)律的基礎上更要充分發(fā)揮人的主觀能動性，這樣才會更好的對企業(yè)進行有效地管理。建立完備的內部控制機制不僅可以提高企業(yè)防控風險的能力，還可以有效地減少貪污、挪用公款等現象的產生，保證企業(yè)的財產安全。

（二）有利于企業(yè)信息溝通，提高信息報告質量。

企業(yè)的決策者或者管理者的重大決定來源于精準的信息報告，內部控制機制可以形成暢通的信息溝通方法與可靠的信息數據，只有準確、詳細的信息報告，決策者或者管理者才可以作出正確的判斷與決定。有效地進行企業(yè)經營管理，同樣企業(yè)也要加強對公司與人員的管理制度建立。在信息技術不算發(fā)展的時代下，信息隨處都可以獲得，企業(yè)會利用各種手段來得到對自己有利的信息數據，所以信息安全應該要格外注意，信息安全不僅需要技術手段更新需要管理者的方法，建立完善的信息保護制度，保障企業(yè)管理工作有效進行。在對人員的管理過程中，注意不可以侵犯到個人信息，防止企業(yè)以管理為名侵犯個人的隱私權，防止個人信息被濫用，同時各大企業(yè)應該確立哪些組織或者個人可以研究、挖掘數據信息。良好的信息溝通與信息報告，是公司有效治理的主要手段，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供安全、可靠的信息保障?？茖W的內部控制機制不僅要建立有效的信息渠道與程序，還要對信息安全進行分析與管理。

（三）有利于調動員工的積極性，提高企業(yè)的生產效率

內部控制機制主要是針對人的管理而應用的，企業(yè)建立完備的內部控制機制，對員工采取權責統(tǒng)一、賞罰分明的措施，充分調動員工的積極性，遵循“人及其用，物盡其用”的原則，對企業(yè)的員工采取賞罰分明的辦法，可以激發(fā)員工對工作的熱情與創(chuàng)造性，提高工作效率?？茖W的內部控制機制為企業(yè)提供高素質與工作能力強的人員，為企業(yè)的發(fā)展提供人才資源，促進企業(yè)的長久發(fā)展。

三、結語

當下，在內控推進過程中，要大力推進新理念，要敢于打破傳統(tǒng)模式，勇于向傳統(tǒng)觀念挑戰(zhàn)，創(chuàng)造一個人人心中有內控，內控時刻為人人的企業(yè)環(huán)境。

【參考文獻】

[1] 彭炎. 內部控制信息系統(tǒng)在企業(yè)內控管理中作用[J]. 微型機與應用，2016，（09）：80-81.