楊彬

【摘 要】市場(chǎng)環(huán)境下營改增制度的實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作帶來很大影響，面對(duì)這種情況企業(yè)應(yīng)該重分發(fā)考慮營改增下企業(yè)財(cái)務(wù)所面臨的問題，并從實(shí)際情況出發(fā)，找出相對(duì)應(yīng)的解決對(duì)策，適應(yīng)營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的轉(zhuǎn)變，提高企業(yè)資金利用水平。

【關(guān)鍵詞】服務(wù)企業(yè)；營改增；財(cái)務(wù)問題；企業(yè)財(cái)務(wù)

近年來，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國家相應(yīng)的稅收制度也在不斷完善。其中，傳統(tǒng)營業(yè)稅的繳納方式也不斷改變，科學(xué)的“營改增”為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)提供了有利的條件，能夠避免重復(fù)納稅、減輕企業(yè)稅負(fù)、完善企業(yè)經(jīng)營方式，從而能夠推動(dòng)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、“營改增”實(shí)施的意義

我國于2016年開始實(shí)行“營改增”政策，自其實(shí)施以來對(duì)我國企業(yè)的發(fā)展起到了十分重要的正面作用，促進(jìn)了我國企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展?！盃I改增”對(duì)企業(yè)的應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)行了簡(jiǎn)化，并且合并了一些重復(fù)性的應(yīng)稅項(xiàng)目，因此在一定程度上減輕了企業(yè)是稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)可以將更多的資金投入到生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)中，有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。另外，“營改增”的實(shí)施有助于我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型工作的順利開展，“營改增”推動(dòng)了我國交通行業(yè)、服務(wù)行業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。除此之外，“營改增”降低了稅收項(xiàng)目的重復(fù)性，使得稅收的公平性提升，有利于創(chuàng)建更加公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

二、現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)“營改增”財(cái)務(wù)問題

1.“營改增”影響企業(yè)財(cái)務(wù)核算

“營改增”除了會(huì)對(duì)企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生影響以外，“營改增”一定會(huì)使企業(yè)財(cái)務(wù)核算出現(xiàn)一定的變化。由于增值稅和營業(yè)稅在核算方面存在很大的區(qū)別，并且由于價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅等的影響，導(dǎo)致應(yīng)納稅額的計(jì)算會(huì)出現(xiàn)很大的不同。除此以外，“營改增”的出現(xiàn)對(duì)從事混業(yè)經(jīng)營的企業(yè)帶來了更大的挑戰(zhàn)，其財(cái)務(wù)核算需要更高的標(biāo)準(zhǔn)?！盃I改增”全面實(shí)施以后，從事混業(yè)經(jīng)營的企業(yè)需要對(duì)其經(jīng)營的業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行劃分，但是很多企業(yè)在對(duì)其業(yè)務(wù)性質(zhì)劃分方面存在很大的困難，因此，就導(dǎo)致企業(yè)只能從高稅率計(jì)稅，從而加大了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

2.對(duì)企業(yè)計(jì)稅方法的影響

“營改增”政策對(duì)企業(yè)影響最大的就是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，同時(shí)影響著企業(yè)的計(jì)稅方式。在“營改增”政策之前，對(duì)企業(yè)征收營業(yè)稅，只是以營業(yè)額的標(biāo)準(zhǔn)來征收，營業(yè)額越高征收的營業(yè)稅越多，營業(yè)額越低征收的營業(yè)稅就越少?！盃I改增”政策實(shí)施后，增值稅的征稅方式的計(jì)稅方法與營業(yè)稅的計(jì)稅方法明顯不同。增值稅要計(jì)算產(chǎn)品或者服務(wù)增值的部分的稅，這就要計(jì)算產(chǎn)品或者服務(wù)到底增值了多少，增值部分需要交納的稅務(wù)。這樣對(duì)企業(yè)的計(jì)稅方式有很大的影響。

3.“營改增”使收入成本發(fā)生變化

增值稅與營業(yè)稅之間存在著本質(zhì)區(qū)別，其屬于價(jià)外稅，在實(shí)施“營改增”之后，企業(yè)要根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定改變營業(yè)收入的核算方法，對(duì)銷售貨物過程中產(chǎn)生的貨物增值稅進(jìn)行單獨(dú)核算，在企業(yè)銷售收入與成本的核算中還要核算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，這必然會(huì)引起企業(yè)收入成本變化。同時(shí)，在企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中引進(jìn)的技術(shù)服務(wù)、自建的物、租入物業(yè)辦公樓租金，差旅費(fèi)中的住宿費(fèi)等原來交營業(yè)稅的項(xiàng)目也可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，帶來企業(yè)成本結(jié)構(gòu)的變化。

三、現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)營改增下財(cái)務(wù)管理的有效對(duì)策

1.提高核算人員的綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)部門是一個(gè)企業(yè)的核心部門之一，一旦財(cái)務(wù)部門出現(xiàn)問題便會(huì)對(duì)整個(gè)企業(yè)造成巨大的影響?！盃I改增”的出臺(tái)多多少少會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)部門產(chǎn)生一定的影響。對(duì)此，要求財(cái)務(wù)部門的工作人員一定要嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事，熟練掌握新出臺(tái)的稅收政策。除此之外，還可以對(duì)財(cái)務(wù)部門的人員進(jìn)行培訓(xùn)，以提高財(cái)務(wù)部門人員的綜合素質(zhì)，以便為會(huì)計(jì)核算工作的順利開展提供專業(yè)知識(shí)的保障，培訓(xùn)的內(nèi)容不僅僅只局限于新出臺(tái)的稅收政策的知識(shí)，還應(yīng)包括財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備的職業(yè)道德素養(yǎng)等。從各個(gè)方面降低企業(yè)會(huì)計(jì)核算可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.提高核算人員的綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)部門是一個(gè)企業(yè)的核心部門之一，一旦財(cái)務(wù)部門出現(xiàn)問題便會(huì)對(duì)整個(gè)企業(yè)造成巨大的影響?！盃I改增”的出臺(tái)多多少少會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)部門產(chǎn)生一定的影響。對(duì)此，要求財(cái)務(wù)部門的工作人員一定要嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事，熟練掌握新出臺(tái)的稅收政策。除此之外，還可以對(duì)財(cái)務(wù)部門的人員進(jìn)行培訓(xùn)，以提高財(cái)務(wù)部門人員的綜合素質(zhì)，以便為會(huì)計(jì)核算工作的順利開展提供專業(yè)知識(shí)的保障，培訓(xùn)的內(nèi)容不僅僅只局限于新出臺(tái)的稅收政策的知識(shí)，還應(yīng)包括財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備的職業(yè)道德素養(yǎng)等。從各個(gè)方面降低企業(yè)會(huì)計(jì)核算可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)發(fā)票的管理工作

稅收作為國家主要的資金來源，對(duì)國家公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)起到主要的資金支撐作用，因此，國家對(duì)稅收管理工作尤為重視。而“營改增”的出現(xiàn)給很多企業(yè)帶來了便利，同樣引發(fā)很多問題的出現(xiàn)，例如企業(yè)偷稅漏稅的概率不斷增大，很多單位會(huì)利用買票等方式運(yùn)用增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額抵扣的作用降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，這樣很容易受到稅務(wù)局稽查，且情況較嚴(yán)重，對(duì)企業(yè)信譽(yù)都會(huì)產(chǎn)生很大影響。因此，企業(yè)就需要更加加強(qiáng)發(fā)票的管理工作，從而為企業(yè)有效避免發(fā)票方面的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以專設(shè)增值稅發(fā)票管理人員，對(duì)其財(cái)務(wù)流程進(jìn)行嚴(yán)格把控，有效避免違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)，這也要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能夠樹立良好的納稅意識(shí)，避免企業(yè)違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。

4.提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力

企業(yè)必須首先明確，在合法前提下進(jìn)行的避稅行為與違法避稅行為是存在較大差異的。違法進(jìn)行避稅雖然可以在短時(shí)間內(nèi)降低企業(yè)的運(yùn)營成本，但卻將極大地提高企業(yè)財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。因此，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力迫在眉睫。由于“營改增”體制對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目進(jìn)行了變革，必然會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)處理流程中報(bào)表的復(fù)雜程度，從而難以保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，企業(yè)要采取有效辦法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的問題進(jìn)行優(yōu)化。與此同時(shí)，企業(yè)在對(duì)待發(fā)票管控的問題上，必須采取嚴(yán)肅態(tài)度。增值稅發(fā)票是完稅的憑證與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反映，企業(yè)對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格把控與正確使用，可以從很大程度上降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5.鼓勵(lì)企業(yè)開辟業(yè)務(wù)渠道

在實(shí)行“營改增”政策之后，非常重要的一項(xiàng)是進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算。進(jìn)項(xiàng)稅能夠抵扣增值稅，所以在企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)或者服務(wù)提供時(shí)，要選擇能夠提供發(fā)票的合作伙伴，開辟新的業(yè)務(wù)渠道，在生產(chǎn)成本上實(shí)現(xiàn)有理可依、有據(jù)可憑，為企業(yè)爭(zhēng)取最大的增值稅折扣，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。在企業(yè)開辟新的業(yè)務(wù)渠道的同時(shí)，企業(yè)也能在經(jīng)營過程中發(fā)現(xiàn)真正適合自己的合作伙伴，也能為企業(yè)的生產(chǎn)縮減成本，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

6.充分利用“營改增”中的優(yōu)惠政策

我國“營改增”政策實(shí)施中為企業(yè)提供了很多優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況充分利用各項(xiàng)優(yōu)惠政策，降低稅收壓力。對(duì)此，企業(yè)管理部門應(yīng)就增值稅相關(guān)政策對(duì)企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)的影響等進(jìn)行培訓(xùn)，通過完善工作內(nèi)容提高工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，嚴(yán)格檢查企業(yè)核算，確保稅收合理合法，利用科學(xué)合理的稅收籌劃為企業(yè)稅收減少負(fù)擔(dān)。

四、結(jié)語

總而言之，“營改增”的全面實(shí)施給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來了巨大的影響，不僅能夠有效降低企業(yè)稅負(fù)，而且會(huì)給發(fā)票管理和稅務(wù)籌劃等方面提出更高的要求，這就要求企業(yè)不斷加強(qiáng)其自身財(cái)務(wù)管理，從而有效運(yùn)用“營改增”給自己帶來的有利作用，避免企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

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