陳嵐 曹欣然

【摘 要】改革開放以后，我國中小企業(yè)得到了迅速的發(fā)展，而且在國民經(jīng)濟中占據(jù)了重要地位。據(jù)目前統(tǒng)計，中小企業(yè)占據(jù)我國企業(yè)總量的 99%，已成為我國經(jīng)濟增長、吸收勞動力就業(yè)與維護社會穩(wěn)定的關(guān)鍵力量。但是，中小企業(yè)的內(nèi)部控制存在著很多問題，而內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，對于企業(yè)防范風險、減少不必要的損失及提高資本獲利能力具有非常積極的作用。所以，在當今競爭日益激烈的經(jīng)濟環(huán)境下，中小企業(yè)必須建立并不斷完善其內(nèi)部控制制度。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；解決對策

與大企業(yè)不同，中小企業(yè)沒有復雜的規(guī)章制度，沒有固定的工作流程，其在經(jīng)營體制和工作程序等方面均具有較大的靈活性。所謂“船小好掉頭”，他們通常能夠根據(jù)市場需求，靈活地做出其生產(chǎn)、轉(zhuǎn)產(chǎn)等重大決策，快速適應(yīng)市場變化，即當經(jīng)濟波動時，能較快轉(zhuǎn)向，及時進入或退出某行業(yè)市場。中小企業(yè)靈活的經(jīng)營機制，使得其具有較強的市場應(yīng)變能力，相應(yīng)的，其投入產(chǎn)出率也較高。但也正是由于中小企業(yè)通常只根據(jù)市場需求改變經(jīng)營決策，進而追求短期效益，使得其缺乏內(nèi)部控制體系。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題分析

（一）內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

由于大多數(shù)中小企業(yè)經(jīng)營管理者的文化修養(yǎng)較低、思想觀念不太先進，導致其對經(jīng)營管理比較輕視，只是一味地將目光放在生產(chǎn)部門，認為生產(chǎn)部門才是企業(yè)最重要的地方，企業(yè)的利潤都是由生產(chǎn)部門所創(chuàng)造的。他們普遍只重視短期利益而甚少考慮長期利益，導致他們對內(nèi)部控制的認識出現(xiàn)了很大的偏差。雖然也有一部分企業(yè)經(jīng)營管理者已經(jīng)意識到內(nèi)部控制對企業(yè)有用處，但他們也沒有將內(nèi)部控制放在企業(yè)經(jīng)營管理的戰(zhàn)略高度來考慮，僅僅是將內(nèi)部控制看作是某一管理部門的事情。

（二）內(nèi)部控制監(jiān)督不力

內(nèi)部控制的主要作用在于保證會計信息的真實準確性、有效地防范企業(yè)經(jīng)營風險、維護企業(yè)財產(chǎn)和資源的安全完整并促進企業(yè)經(jīng)濟效益。內(nèi)部控制是一套對企業(yè)經(jīng)濟活動進行有效制約的自律系統(tǒng)，因此內(nèi)部的監(jiān)督機制是非常關(guān)鍵的，有效的內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠正常運行的保證。根據(jù)上表得知在我國大多數(shù)中小企業(yè)并沒有完整的內(nèi)部監(jiān)督機制，有的企業(yè)設(shè)立了內(nèi)部審計部門但卻形同虛設(shè)，有的干脆直接就沒有內(nèi)部審計這個部門。

（三）缺乏風險管理體系

中小企業(yè)普遍缺乏充足的資本積累，中小企業(yè)的資金技術(shù)管理能力與大企業(yè)相比處于明顯的劣勢，加大了中小企業(yè)破產(chǎn)倒閉的風險。經(jīng)營的穩(wěn)定性差，競爭力風險與經(jīng)營風險明顯增大，企業(yè)整體實力差，中小企業(yè)在市場競爭的脆弱使企業(yè)發(fā)展難以為繼。中小企業(yè)信息透明度不高。真實、詳細的財務(wù)報表和其他主要經(jīng)營信息很難獲得；許多中小企業(yè)財務(wù)管理混亂，報表賬冊不全，內(nèi)控制度不嚴，甚至一廠多套賬目，財務(wù)信息嚴重失真。來自政府部門的風險：政府部門的不適當干預，政府對中小企業(yè)政策的不穩(wěn)定性。來自法律制度不完善、不健全的風險特別占絕對多數(shù)的民營中小企業(yè)長期處于不規(guī)范的社會環(huán)境中奮力抗爭。難以對我國所有中小企業(yè)提供規(guī)范的有約束力的法規(guī)保護。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在問題的解決對策研究

（一）規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)

合理的公司治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠正常運行的必要條件，所以中小企業(yè)必須改善其現(xiàn)有的家族治理模式，使企業(yè)的治理模式能夠適應(yīng)目前的經(jīng)濟環(huán)境，以提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平并提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。對企業(yè)的融通資金增多，就會改變企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)分散了企業(yè)面對的風險，也解決了企業(yè)中“一股獨大”的現(xiàn)象，又在很大程度上可以使中小企業(yè)改變其家族式“兩權(quán)合一”的治理模式。這時需要通過政府的力量來健全企業(yè)的外部市場體系。要做到企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的徹底分離，必須使董事會擁有對企業(yè)重大經(jīng)濟事務(wù)絕對的決策權(quán)。企業(yè)需要進一步完善董事會的職責：首先，董事會要代表公司股東監(jiān)督經(jīng)營者的行為，避免經(jīng)營者暗中徇私舞弊；第二，董事會為了保護股東的利益，要成為股東財產(chǎn)的受托管理人。

（二）充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用

內(nèi)部審計是在組織內(nèi)部建立企業(yè)自我完善、健康發(fā)展的免疫機制，具有積極性、綜合性、廣泛性與獨立性等特點。塌能夠從企業(yè)整體利益出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問題、分析問題并解決問題。所以，為了提高中小企業(yè)企業(yè)的競爭力，我們必須找準內(nèi)部審計的定位，使內(nèi)部審計充分發(fā)揮其各項職能。所以，內(nèi)部審計的職能不能僅僅止步于監(jiān)督，而應(yīng)該更多的在經(jīng)濟咨詢、評價服務(wù)方面施展拳腳。這個服務(wù)職能主要是指，內(nèi)部審計部門要在企業(yè)日常的經(jīng)營管理活動中發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能會面臨的風險與一些影響內(nèi)部控制的缺陷，對其進行定性與定量分析，并向企業(yè)管理層提出相應(yīng)的改進措施和建設(shè)性的意見，使得企業(yè)的經(jīng)營管理得到改善，進一步提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。一定要讓內(nèi)部審計真正的發(fā)揮其資詢評價的職能，內(nèi)部審計才能更好地幫助企業(yè)管理層做出明智的決策，使企業(yè)得到更好的發(fā)展。當然內(nèi)部審計的職能由監(jiān)督轉(zhuǎn)向服務(wù)，并不是要放棄監(jiān)督，而是要通過其服務(wù)職能促使監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。

（三）建立財務(wù)風險預警機制

建立完善的財務(wù)預警的信息庫，是企業(yè)建立財務(wù)預警機制的關(guān)鍵步驟。預警信息庫中的信息資源，是原始警源信息向預警指標提供的數(shù)據(jù)結(jié)果。該信息庫的來源主要包括企業(yè)的各類財務(wù)報表、各種交易處理信息、各種政策法律法規(guī)信息、宏觀經(jīng)濟局勢信息等各類會對企業(yè)的生存發(fā)展造成影響的信息資源。同時，完善企業(yè)內(nèi)部的管理制度，在系統(tǒng)性、預測性、動態(tài)性、及時性的基礎(chǔ)上使信息庫中的信息能夠順利傳達。預警信息庫是整個財務(wù)風險預警系統(tǒng)的基礎(chǔ)，對財務(wù)狀況的分析、監(jiān)控的原始數(shù)據(jù)信息、政策信息都是來源于此，因此在具體運作時，要對該庫進行必要、及時、有效地維護與更新，這樣才能保證信息的及時、動態(tài)、正確、有效地運用在財務(wù)預警體系之中，使財務(wù)預警系統(tǒng)能有效分析企業(yè)現(xiàn)狀，進而預知企業(yè)可能發(fā)生的財務(wù)危機。

（四）加強企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)文化在一定意義上其實就是企業(yè)家文化，也許中小企業(yè)在成立時就帶有與企業(yè)家的價值觀、能力等密切相關(guān)的企業(yè)文化，因而中小企業(yè)的企業(yè)家對企業(yè)文化的正確認識和理解以及如何審時度勢地打造并踐行企業(yè)文化，顯得及其重要。這要求中小企業(yè)的企業(yè)家做到以下兩點：一是對企業(yè)文化有正確的認識和理解，并需要對企業(yè)文化具有敏銳的洞察能力，努力成為企業(yè)文化的先驅(qū)，成為企業(yè)文化精神的化身，通過言傳和身教向全體員工灌輸企業(yè)的價值觀，啟發(fā)和帶動全體員工形成企業(yè)文化模式；二要善于發(fā)現(xiàn)和樹立榜樣。充分利用典型事例和模范人物來鼓舞全體員工，促進企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)文化建設(shè)不單單只是為了建設(shè)企業(yè)文化，而是為了促進企業(yè)的發(fā)展，為員工帶來物質(zhì)利益和精神利益，因此，企業(yè)必須建立激勵機制，激勵包括物質(zhì)激勵和精神激勵，通過激勵調(diào)動員工建設(shè)企業(yè)文化的積極性和主動，使得企業(yè)文化建設(shè)得以順利進行。

三、結(jié)語

綜上所述，我國中小企業(yè)具有員工人數(shù)少、組織規(guī)模小、產(chǎn)品業(yè)務(wù)較單一和發(fā)展速度較快等特點，其在內(nèi)部控制制度的施行上有一定的成績，但總體并不樂觀，還有很多地方需要進一步的改善。根據(jù)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題通過系統(tǒng)的分析得出了相應(yīng)的原因，包括企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范、中小企業(yè)文化落后、內(nèi)部審計職能弱化以及風險管理不受重視等。并提出了相關(guān)的改進建議，包括規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)、加強中小企業(yè)文化、充分發(fā)揮其內(nèi)部審計的作用及建立中小企業(yè)財務(wù)風險預警機制。

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