李紹君

摘 要：近年來，國家對高校的科研經(jīng)費投入大幅度增長，科研經(jīng)費已經(jīng)成為高校重要的資金來源之一。本文結(jié)合高?？蒲薪?jīng)費管理的實際，對高?？蒲薪?jīng)費績效評價方法進(jìn)行了可行性研究，并構(gòu)建以平衡計分卡為核心的高?？蒲薪?jīng)費績效評價體系。

關(guān)鍵詞：高校科研經(jīng)費;績效評價;平衡記分卡

一、高?？蒲薪?jīng)費績效評價研究意義

黨的十九大報告提出，創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動力，是建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的戰(zhàn)略支撐?？萍紕?chuàng)新能夠為經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來活力，推動和促進(jìn)整個經(jīng)濟(jì)和社會的不斷發(fā)展。高校作為進(jìn)行科研的重要陣地，對其進(jìn)行科研績效分析有重要意義。對高校的科研績效評價不僅有利于高校發(fā)展而且有利于社會發(fā)展，所以，對高校的科研績效評價往往成為人們關(guān)注的重點問題和重要研究對象。2016年7月31日，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》，提出了一系列給科研人員“松綁+激勵”的政策措施?！八山墶辈坏扔诓还埽菍芾頇?quán)限的下放，對我們高校的科研經(jīng)費管理提出了新的要求。而目前高校的科研經(jīng)費管理還是存在問題重重，正因為如此，建立一個有效的高?？蒲薪?jīng)費績效評價體系才顯得尤為重要。

目前高校的科研經(jīng)費績效評價指標(biāo)比較單一，更多地是流于形式，因此建立完善科研經(jīng)費績效評價體系，具有重大意義：（1）有助于提高高校自身財務(wù)管理水平。科研經(jīng)費績效評價并不單單是對科研產(chǎn)出的評價，而是從全過程、全方位的對科研經(jīng)費的動態(tài)評價。通過科研經(jīng)費的績效評價體系，可以發(fā)現(xiàn)高?？蒲薪?jīng)費財務(wù)管理方面的問題，對高校財務(wù)管理大有裨益。（2）有助于推動高?？蒲惺聵I(yè)健康發(fā)展的需要。通過對科研經(jīng)費的績效評價實現(xiàn)科研資源的合理配置，提高資金使用效益，更充分發(fā)揮高校科技優(yōu)勢，對于提升高校科研能力、推動高?？蒲惺聵I(yè)健康發(fā)展具有重要作用。

二、文獻(xiàn)綜述

國外對于科研績效評價的研究歷史悠久，制度較完善，執(zhí)行較嚴(yán)謹(jǐn)。美國是最早開展科研績效評價的國家，20世紀(jì)初，美國國會成立了國會咨詢服務(wù)部（CRS），對委員會及議員提出的有關(guān)科技方面的問題進(jìn)行研究、分析和評估，可以說這就是科研評價的雛形。經(jīng)過多年的項工作在美國已成為制度化的經(jīng)常性工作。對于科研經(jīng)費的績效評價，也是近年來國外研究的一個重要方向。澳大利亞圣三一學(xué)院的邁爾斯·芭拉拉（2010）提出，要建立一種混合的高?？蒲薪?jīng)費管理模式，開發(fā)了一個模型下的基于績效的科研經(jīng)費管理模式（PBRF），用模型展現(xiàn)了在科研項目具有特殊性的情況下，如何多方位綜合評價，對科研經(jīng)費起到有效的監(jiān)管作用。美國喬治亞理工學(xué)院的戴安娜·希克斯（2011）提出，在美國建立起“基于績效的高?？蒲薪?jīng)費系統(tǒng)”，這是一個復(fù)雜的、動態(tài)的績效評價系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)更加完善基于績效的高?？蒲薪?jīng)費制度，調(diào)動高?？蒲腥藛T的科研積極性。

國內(nèi)學(xué)者對科研經(jīng)費的績效評價大多還是集中在科研成果的評價方面。蘇立利（2014）從高?？蒲薪?jīng)費績效評價制度建設(shè)現(xiàn)狀出發(fā)，提出通過設(shè)立績效評價專門機構(gòu)、建立科研管理信息平臺，完善科研經(jīng)費績效評價管理辦法、建立科研協(xié)作制度、建立信息反饋機制等方面進(jìn)行制度創(chuàng)新。李國華（2014）通過對科研經(jīng)費管理的問題分析，從理論方面討研績效評價體系的優(yōu)化。劉葉云，鐘成鳴（2016），利用2009-2014年面板數(shù)據(jù)，運用主成分分析法提取出少數(shù)普通高?？蒲挟a(chǎn)出，將我國31個省區(qū)普通高校財政性科研經(jīng)費與科研產(chǎn)出進(jìn)行線性回歸，進(jìn)而對我國普通高校財政性科研經(jīng)費的效果進(jìn)行評價。蘇琴（2010）利用結(jié)合模糊綜合評價模型，對科研經(jīng)費預(yù)算管理、日常管理、使用變更管理三個方面14 個指標(biāo)，對某高校的科研經(jīng)費執(zhí)行情況進(jìn)行了績效評價，得出了科學(xué)的、可量化的評價結(jié)果，并提出對高?？蒲薪?jīng)費進(jìn)行定期、不定期的模糊綜合評價，提升高校財務(wù)管理水平的建議。易小暖（2016）提出各高校應(yīng)該基于科學(xué)性、實用性、動態(tài)性、系統(tǒng)性、可比性5個基本原則，構(gòu)建適合自身發(fā)展的科研經(jīng)費績效評價指標(biāo)，可將指標(biāo)劃分成一級、二級、三級，綜合利用以數(shù)字直接計量的定量分析法和通過行業(yè)評議確定分值的定性分析法來實現(xiàn)。

三、高?？蒲薪?jīng)費績效評價研究方法

平衡計分卡是從財務(wù)、客戶、內(nèi)部運營、學(xué)習(xí)與成長四個角度，將組織的戰(zhàn)略落實為可操作的衡量指標(biāo)和目標(biāo)值的一種新型績效管理體系。平衡計分卡方法打破了傳統(tǒng)的只注重財務(wù)指標(biāo)的業(yè)績管理方法。平衡計分卡認(rèn)為，傳統(tǒng)的財務(wù)會計模式只能衡量過去發(fā)生的事情（落后的結(jié)果因素），但無法評估組織前瞻性的投資（領(lǐng)先的驅(qū)動因素）。在信息社會里，傳統(tǒng)的業(yè)績管理方法并不全面，組織必須通過在客戶、供應(yīng)商、員工、組織流程、技術(shù)和革新等方面的投資，獲得持續(xù)發(fā)展的動力。設(shè)計平衡計分卡的目的就是要建立“實現(xiàn)戰(zhàn)略制導(dǎo)”的績效管理系統(tǒng)，從而保證企業(yè)戰(zhàn)略得到有效的執(zhí)行。

平衡計分卡反映了財務(wù)與非財務(wù)衡量方法之間的平衡，長期目標(biāo)與短期目標(biāo)之間的平衡，外部和內(nèi)部的平衡，結(jié)果和過程平衡，管理業(yè)績和經(jīng)營業(yè)績的平衡等多個方面。所以能反映組織綜合經(jīng)營狀況，使業(yè)績評價趨于平衡和完善，利于組織長期發(fā)展。目前被廣泛應(yīng)用與企業(yè)的績效評價中。

將平衡記分卡應(yīng)用于高校科研經(jīng)費績效評價具有合理性和可行性。平衡記分卡更關(guān)注于各個利益相關(guān)者，對于高校科研項目而言，不僅僅要關(guān)注對老師、對學(xué)校的效益，還要對資金投入者負(fù)責(zé)，考慮對整個社會的效益。平衡記分卡通過對內(nèi)部、外部的平衡，結(jié)果與過程等的平衡，對科研經(jīng)費的投入產(chǎn)出能力能夠進(jìn)行科學(xué)合理的客觀評價，更客觀均衡地對高?？蒲薪?jīng)費的績效進(jìn)行評價。通過評價結(jié)果，學(xué)?？梢约皶r掌握科研經(jīng)費的使用效率和效益，及時發(fā)現(xiàn)高校科研項目研究過程中存在的問題，對科研經(jīng)費的投入方向進(jìn)行調(diào)整，更好的發(fā)揮科研經(jīng)費的效用。

平衡記分卡是從財務(wù)、客戶、內(nèi)部運營、學(xué)習(xí)與成長四個維度構(gòu)建評價指標(biāo)體系，高校的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營模式及服務(wù)對象都與企業(yè)有本質(zhì)的區(qū)別，將平衡記分卡引入高?？蒲薪?jīng)費績效評價，需要根據(jù)高?？蒲薪?jīng)費的特殊性對四個維度進(jìn)行調(diào)整，滿足高校發(fā)展的戰(zhàn)略性需要。

運用平衡記分卡方法構(gòu)建科研經(jīng)費指標(biāo)評價體系，需要對各維度下的指標(biāo)進(jìn)行賦值確定權(quán)重，使得指標(biāo)間可以相互比較，關(guān)注重點。而層次分析法這是可以解決這個問題，層次分析法簡稱AHP，是指將一個復(fù)雜的多目標(biāo)決策問題作為一個系統(tǒng)，將目標(biāo)分解為多個目標(biāo)或準(zhǔn)則，進(jìn)而分解為多指標(biāo)（或準(zhǔn)則、約束）的若干層次，通過定性指標(biāo)模糊量化方法算出層次單排序（權(quán)數(shù)）和總排序，以作為目標(biāo)（多指標(biāo)）、多方案優(yōu)化決策的系統(tǒng)方法。

四、高?？蒲薪?jīng)費績效評價體系構(gòu)建

平衡記分卡在高?？蒲薪?jīng)費績效評價中的運用，關(guān)鍵是績效評價指標(biāo)體系的構(gòu)建。以提升高?？蒲姓w能力，提高高校科研績效水平目標(biāo)為指導(dǎo)，通過對科研經(jīng)費使用過程的追蹤了解，借鑒平衡記分卡的理論框架，將平衡記分卡的四個維度做出了以下調(diào)整。

（一）將財務(wù)維度調(diào)整為“科研經(jīng)費投入情況”

高?？蒲械淖罱K的目的是滿足高校發(fā)展建設(shè)需要，提高學(xué)校科研水平，而不是獲得經(jīng)濟(jì)利潤。就高校科研經(jīng)費績效評價而言，科研經(jīng)費的投入情況是一個重要不可或缺的維度。因此，本文將平衡記分卡中的財務(wù)維度調(diào)整為“科研經(jīng)費投入”。科研經(jīng)費投入的效果取決于科研項目研究設(shè)備的利用率和先進(jìn)性，資金的充足性以及項目工作人員的科研素質(zhì)。所以科研經(jīng)費投入應(yīng)當(dāng)包括科研項目財力投入、人力投入、物力投入三個二級指標(biāo)。

接下來，我們將對科研經(jīng)費投入的三個二級指標(biāo)進(jìn)行細(xì)分，科研項目財力投入具體分為三個三級指標(biāo)：科研項目的來源、科研項目的數(shù)量和科研項目的金額。科研項目的人力投入分為兩個三級指標(biāo)：科研項目負(fù)責(zé)人職稱、科研項目主要成員數(shù)量及職稱?？蒲许椖课锪ν度敕謨蓚€三級指標(biāo)：科研項目所需的設(shè)備支持、科研項目所需場地支持。

（二）將客戶維度調(diào)整為“科研產(chǎn)出直接效應(yīng)”

就高?？蒲许椖慷?，并沒有傳統(tǒng)意義上的客戶，其主要為學(xué)校和社會解決科研難題，將科研成果得以應(yīng)用。高?？蒲腥藛T形成的科研項目直接產(chǎn)出是高校對科研項目進(jìn)行績效評價的決定性因素，也是比較容易計量的一個指標(biāo)。因此，將客戶維度調(diào)整為“科研產(chǎn)出直接效應(yīng)”。

在設(shè)計該項指標(biāo)時，我們不簡單地以發(fā)表的論文、專著作為唯一衡量標(biāo)準(zhǔn)，更多地注重科研項目的應(yīng)用性，即科研項目轉(zhuǎn)化為實際應(yīng)用的能力。因此我們將科研產(chǎn)出直接效應(yīng)細(xì)化為兩個二級指標(biāo)：科研項目成果和科研成果市場化能力?？蒲谐晒?xì)化為三個三級指標(biāo)，分別為（1）學(xué)術(shù)論文及著作發(fā)表的級別和數(shù)量（2）專利申請的數(shù)量（3）科研成果獲獎情況。成果貢獻(xiàn)力衡量的對象是科研項目的應(yīng)用性，因此將科研成果市場化能力具體分為二個三級指標(biāo)，包括科研項目成果轉(zhuǎn)讓收入和科研成果轉(zhuǎn)化數(shù)量。

（三）內(nèi)部運營流程維度調(diào)整為“科研經(jīng)費內(nèi)部管理過程”

平衡記分卡的關(guān)鍵就在于評價、分析那些能夠改善資源配置、促進(jìn)價值實現(xiàn)的內(nèi)部流程，從這一點來說此維度是必不可少的。但內(nèi)部運營流程是針對企業(yè)而言的，對高校科研經(jīng)費績效評價來說這一說法缺乏合理性。高校科研經(jīng)費要想有效的使用，必須擁有高效的內(nèi)部管理。因此，將內(nèi)部運營流程維度調(diào)整為“科研經(jīng)費內(nèi)部管理過程”作為第三維度。

國家對科研經(jīng)費的一系列新政和指導(dǎo)意見的出臺，對高校的科研經(jīng)費管理工作提出了更高的要求。在以往對科研項目的管理和審計中發(fā)現(xiàn)，良好的科研經(jīng)費管理是科研工作開展的必要條件?？蒲薪?jīng)費管理貫穿整個科研項目，我們將選取科研經(jīng)費內(nèi)部控制和科研經(jīng)費管理兩個二級指標(biāo)。同時我們將科研經(jīng)費的內(nèi)部控制的三級指標(biāo)細(xì)分為：科研經(jīng)費的內(nèi)部控制制度的制定、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況?？蒲薪?jīng)費的管理細(xì)化為四個三級指標(biāo)，分別為科研經(jīng)費的預(yù)算執(zhí)行情況、科研項目結(jié)題的及時性情況、科研項目的審計情況、科研項目結(jié)余資金的管理情況。

（四）“學(xué)習(xí)與成長維度”調(diào)整為“科研產(chǎn)出間接效應(yīng)”

學(xué)習(xí)與成長維度是一個高校自我發(fā)展、自我創(chuàng)新所具有的潛力和動力的體現(xiàn)。對于高校而言，科研項目可以提高老師的知識水平和科研業(yè)務(wù)能力，同時可以擴(kuò)大學(xué)校的知名度和提高學(xué)校的競爭力，也是整個學(xué)校的學(xué)習(xí)與成長。科研經(jīng)費的績效不僅包括直接效應(yīng)，更應(yīng)該包括間接效應(yīng)，對社會的貢獻(xiàn)度，對學(xué)校發(fā)展的長期效果等。就此看來，科研經(jīng)費的績效評價一個重要方面，即“科研產(chǎn)出間接效應(yīng)”。

科研產(chǎn)出間接效應(yīng)主要包含三個二級指標(biāo)：人才培養(yǎng)能力、學(xué)校貢獻(xiàn)性和社會貢獻(xiàn)性。

人才培養(yǎng)能力分為兩個三級指標(biāo)：培養(yǎng)研究生的數(shù)量和培養(yǎng)研究生的質(zhì)量?？蒲许椖繉W(xué)校的貢獻(xiàn)度主要體現(xiàn)在學(xué)校知名度的提升、學(xué)?？蒲兴降奶岣?。因此將學(xué)校貢獻(xiàn)性的三級指標(biāo)細(xì)化為：學(xué)校的綜合排名和次年的科研項目投入水平。

社會貢獻(xiàn)性的三級指標(biāo)包含：科研成果的社會影響力和科研成果的社會應(yīng)用性。如表1。

上述指標(biāo)體系構(gòu)建以后，進(jìn)一步根據(jù)層次分析法計算指標(biāo)的權(quán)重。一般采用專家詢問法確定比較值，即根據(jù)上表中的績效評價指標(biāo)設(shè)計調(diào)查問卷，問卷中按指標(biāo)的重要程度設(shè)計不同分值，通過邀請專家打分填寫來獲得指標(biāo)權(quán)重。根據(jù)專家們給出的各項指標(biāo)重要程度的數(shù)值平均取整得出一級層次指標(biāo)的重要度取值，然后根據(jù)層次分析法構(gòu)造判斷矩陣并進(jìn)行一級指標(biāo)權(quán)重的計算，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行一致性的檢驗。同理得出二級、三級指標(biāo)的指標(biāo)權(quán)重，最后得出科研經(jīng)費使用績效的綜合評價總分。

結(jié)語

高?？蒲薪?jīng)費的績效評價是高校一項必要工作，通過建立高?？蒲薪?jīng)費績效評價體系，可以客觀的對科研經(jīng)費的使用績效進(jìn)行評價，幫助科研人員找到正確的科研方向，實現(xiàn)科研資源的合理配置，提高資金使用效益。

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