朱夏茜

摘要：隨著外部監(jiān)管的進(jìn)一步深化，銀行業(yè)進(jìn)入強(qiáng)監(jiān)管、強(qiáng)整改、強(qiáng)問責(zé)時(shí)期，對(duì)商業(yè)銀行防控金融風(fēng)險(xiǎn)提出了更高的要求。因此，進(jìn)一步明確“三道防線”在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的定位，構(gòu)建“三道防線”間的協(xié)同機(jī)制，不斷強(qiáng)化和創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)防控模式，滿足不斷變化的內(nèi)外部形勢(shì)需求，已成為商業(yè)銀行發(fā)展的必由之路。本文結(jié)合多年商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐，從商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)“三道防線”的定位出發(fā)，通過分析商業(yè)銀行“三道防線”協(xié)同機(jī)制中存在的主要問題，提出完善“三道防線”各自的職能和管理方式的主要措施，從而進(jìn)一步構(gòu)建“三道防線”協(xié)同機(jī)制。

關(guān)鍵詞：發(fā)揮 “三道防線” 協(xié)同機(jī)制

金融是國家重要的核心競(jìng)爭(zhēng)力，黨的十九大提出“健全金融監(jiān)管體系，守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的底線”，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議和全國金融工作會(huì)議提出，要打好防范金融風(fēng)險(xiǎn)的攻堅(jiān)戰(zhàn)，體現(xiàn)國家對(duì)防控金融風(fēng)險(xiǎn)、保障金融安全的高度重視。隨著外部監(jiān)管的進(jìn)一步深化，銀行業(yè)進(jìn)入強(qiáng)監(jiān)管、強(qiáng)整改、強(qiáng)問責(zé)時(shí)期，對(duì)商業(yè)銀行防控金融風(fēng)險(xiǎn)提出了更高的要求。因此，進(jìn)一步明確“三道防線”在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的定位，構(gòu)建“三道防線”間的協(xié)同機(jī)制，不斷強(qiáng)化和創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)防控模式，滿足不斷變化的內(nèi)外部形勢(shì)需求，已成為商業(yè)銀行發(fā)展的必由之路。

一、商業(yè)銀行“三道防線”的定位和模式運(yùn)用

（一）“三道防線”的定位

目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系中，對(duì)“三道防線”風(fēng)險(xiǎn)控制體系有明確的定位。業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門和業(yè)務(wù)經(jīng)辦行作為商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理第一道防線，負(fù)責(zé)在本部門、本級(jí)行內(nèi)部組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，重點(diǎn)防控操作風(fēng)險(xiǎn)和落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行情況。第二道防線是各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和內(nèi)部控制部門，主要職責(zé)是確保銀行風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、評(píng)估、監(jiān)測(cè)、報(bào)告的及時(shí)性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性，并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)狀況采取相應(yīng)對(duì)策，指導(dǎo)和監(jiān)督第一道防線的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。作為第三道防線，內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)行獨(dú)立的垂直管理模式，由總行直接管理，按公司治理要求向董事會(huì)及其審計(jì)與合規(guī)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

（二）商業(yè)銀行“三道防線”模式的運(yùn)用

1.第一道防線作為風(fēng)險(xiǎn)的直接承擔(dān)者，要保證最前端的風(fēng)險(xiǎn)敏銳度和可靠性。各級(jí)業(yè)務(wù)經(jīng)辦行、業(yè)務(wù)管理部門和每位員工是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一責(zé)任人，對(duì)業(yè)務(wù)過程進(jìn)行實(shí)時(shí)控制和自我評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)“自己約束自己”。同時(shí)，各業(yè)務(wù)主管部門須履行本條線員工的指導(dǎo)檢查和監(jiān)督工作，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和崗位制約作用，自查自糾，不斷提高業(yè)務(wù)條線風(fēng)險(xiǎn)管理的自覺性和主動(dòng)性。

2.第二道防線應(yīng)當(dāng)做好全行風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)籌管理，加強(qiáng)盡職監(jiān)督檢查。業(yè)務(wù)主管部門對(duì)轄區(qū)內(nèi)業(yè)務(wù)條線的指導(dǎo)檢查，屬于業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)檢查，而風(fēng)險(xiǎn)管理部門側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)管理工作的落實(shí)情況檢查，并檢查風(fēng)險(xiǎn)披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的時(shí)效性。兩者的最大差別是站位不同導(dǎo)致的工作性質(zhì)不同，業(yè)務(wù)主管部門對(duì)業(yè)務(wù)條線指導(dǎo)檢查的后續(xù)工作是整改完善，確保上下執(zhí)行一致并符合規(guī)章制度，而風(fēng)險(xiǎn)管理部門檢查意義在于調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、調(diào)整授信總額、調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)損失準(zhǔn)備。

3.第三道防線要充分發(fā)揮審計(jì)服務(wù)職能，做好第一、二道防線的再評(píng)價(jià)和再監(jiān)督。審計(jì)部門通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方式，審查評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制的適當(dāng)性、科學(xué)性和有效性。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改督導(dǎo)，并根據(jù)需要對(duì)內(nèi)外部監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進(jìn)行抽樣評(píng)估和獨(dú)立驗(yàn)證。

二、商業(yè)銀行“三道防線”協(xié)同機(jī)制中存在主要問題

（一）“三道防線”風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)后移，自我約束能力不足

作為風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線，業(yè)務(wù)管理部門和業(yè)務(wù)經(jīng)辦行受考核、業(yè)務(wù)發(fā)展任務(wù)壓力等因素影響，將更多的精力投入到了業(yè)務(wù)研發(fā)和市場(chǎng)拓展中，對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)判、事中控制缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和控制手段，部分員工包括領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)為，防范風(fēng)險(xiǎn)是合規(guī)和審計(jì)部門的責(zé)任，自我風(fēng)險(xiǎn)管理和控制動(dòng)力不足，操作層面的風(fēng)險(xiǎn)無法及時(shí)控制。作為風(fēng)險(xiǎn)管理的第二道防線，各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和內(nèi)部控制部門在實(shí)施日常風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督檢查時(shí)，僅關(guān)注是否賬平款對(duì)等淺層次的表象，忽視對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)營的合規(guī)性和合法性等重要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)管，大大削弱了第二道防線抵御和控制風(fēng)險(xiǎn)的能力。

由于前兩道防線未充分發(fā)揮各風(fēng)險(xiǎn)控制職能，內(nèi)部審計(jì)實(shí)際上履行了揭示操作層面、制度執(zhí)行層面風(fēng)險(xiǎn)的職責(zé)，本應(yīng)一級(jí)抓一級(jí)、一級(jí)促一級(jí)的三道防線的內(nèi)控整體合力難以得到充分發(fā)揮。審計(jì)部門無法真正發(fā)揮對(duì)第一、二道防線的再監(jiān)督和再評(píng)價(jià)作用，不能從根源上尋找問題的起因并提出風(fēng)險(xiǎn)防范的有效建議。同時(shí)，審計(jì)部門缺乏統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)的質(zhì)量控制體系約束審計(jì)流程，一定程度上影響了審計(jì)效果。

（二）“三道防線”缺乏有效協(xié)同手段，信息共享不夠

業(yè)務(wù)經(jīng)營部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門、內(nèi)部控制部門和審計(jì)部門在實(shí)際工作中受各自職責(zé)的影響，缺乏有效的協(xié)同手段和管理機(jī)制，各部門之間形成信息“孤島”，無法有效實(shí)現(xiàn)信息成果共享，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是三道防線之間未形成一個(gè)監(jiān)管整體，未建立有效的風(fēng)險(xiǎn)信息共享和溝通機(jī)制，導(dǎo)致三道防線在風(fēng)險(xiǎn)揭示和界定中存在一定偏差。二是各類風(fēng)險(xiǎn)檢查未能實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌安排，一家經(jīng)營行同時(shí)接受幾項(xiàng)檢查的情況時(shí)有發(fā)生，重復(fù)檢查與監(jiān)督盲區(qū)并存，一定程度上造成了檢查資源的浪費(fèi)。三是風(fēng)險(xiǎn)檢查成果信息往往局限于具體的某一家被審計(jì)單位，無法形成合力，最終造成大量的風(fēng)險(xiǎn)信息和檢查成果被閑置。

（三）“三道防線”間溝通交流不到位，成果利用不充分

“三道防線”之間的協(xié)作及溝通聯(lián)系渠道較為單一，與業(yè)務(wù)主管部門聯(lián)系不足，審計(jì)溝通反饋鏈較長，主要表現(xiàn)在問題屢查屢犯、責(zé)任人處理不到位等方面。部分業(yè)務(wù)主管部門對(duì)審計(jì)揭示風(fēng)險(xiǎn)的危害性認(rèn)識(shí)不足、總結(jié)汲取教訓(xùn)不充分，主動(dòng)參加整改的積極性不高，疲于應(yīng)付，以及各類檢查與整改工作一定程度上的“兩張皮”等現(xiàn)象也對(duì)整改工作影響較大。

審計(jì)成果的有效利用是審計(jì)價(jià)值的集中體現(xiàn)。目前，審計(jì)部門更多的關(guān)注審計(jì)過程的實(shí)施和管理，審計(jì)報(bào)告作為審計(jì)成果重要體現(xiàn)缺乏針對(duì)性，對(duì)問題的表述缺乏提煉和總結(jié)。審計(jì)報(bào)告提出的結(jié)論和建議未能站在董、監(jiān)、高層面總攬全局的提煉和分析問題，不足以引起他們的關(guān)注，審計(jì)的效用性大打折扣。

三、構(gòu)建“三道防線”協(xié)同機(jī)制的主要措施

組織效率既來源于分工，也來源于協(xié)同。在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理“三道防線”的運(yùn)行中，“三道防線”之間既相對(duì)獨(dú)立，又需要協(xié)同配合。各防線職責(zé)劃分和運(yùn)行機(jī)制，有利于保證“三道防線”之間的獨(dú)立性，但更重要的是在保證獨(dú)立性的同時(shí)，考慮如何增強(qiáng)“三道防線”的協(xié)同性。第一道防線是基礎(chǔ)，第二道防線是總攬，第三道防線是保障，在同一目標(biāo)之下，理論上是可以實(shí)現(xiàn)協(xié)同的，但由于在實(shí)際工作中各自歸于不同的管理模式，要實(shí)現(xiàn)協(xié)同目的，還須進(jìn)一步完善各自的職能和管理方式。

（一）加強(qiáng)前臺(tái)業(yè)務(wù)條線風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立各級(jí)行業(yè)務(wù)部門風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)

建議商業(yè)銀行在各級(jí)行主要業(yè)務(wù)部門設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理和風(fēng)險(xiǎn)管理小組，完善業(yè)務(wù)營銷部門的風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考核方案。在具體職責(zé)方面，主要業(yè)務(wù)部門配備的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理和風(fēng)險(xiǎn)管理小組接受風(fēng)險(xiǎn)管理部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并對(duì)業(yè)務(wù)主管部門與風(fēng)險(xiǎn)部門負(fù)責(zé)。

人員配備方面，為了適應(yīng)嚴(yán)峻的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境，要求風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理及風(fēng)險(xiǎn)管理小組具備豐富的知識(shí)結(jié)構(gòu)、較高的業(yè)務(wù)技能和專業(yè)素養(yǎng)。風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理和風(fēng)險(xiǎn)管理小組成員要從單一的業(yè)務(wù)型人才向復(fù)合型人才轉(zhuǎn)變。商業(yè)銀行可以采取專項(xiàng)培訓(xùn)、前后臺(tái)定期交流學(xué)習(xí)等方式，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理和風(fēng)險(xiǎn)管理小組成員的業(yè)務(wù)能力和業(yè)務(wù)水平，使其勝任適應(yīng)新常態(tài)下開展風(fēng)險(xiǎn)管控工作的要求。

（二）建立總行層面分工明確、職責(zé)明晰的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，探索風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)新機(jī)制，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理流程

一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門要針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)管理特征和業(yè)務(wù)流程制定有差異的職責(zé)與分工。為促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)健康可持續(xù)發(fā)展，部分商業(yè)銀行在探索風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)新機(jī)制方面做了一些嘗試，值得借鑒。如，2004年建行股改后，實(shí)行縱向和橫向相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，包括首席風(fēng)險(xiǎn)官、風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)、風(fēng)險(xiǎn)主管、風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理組成縱向獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告線，風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理和客戶經(jīng)理共同參與貸前評(píng)估、客戶評(píng)級(jí)等各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的橫向作業(yè)方式，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)部門與客戶部門共同防范風(fēng)險(xiǎn)。但這種方式的弊端在于基層經(jīng)營層面風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)經(jīng)營并未真正實(shí)現(xiàn)獨(dú)立，風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理與客戶經(jīng)理容易勾結(jié)，第一道防線與第二道防線相互制約失效。近年來，建行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理模式再次進(jìn)行改革，在原有制度基礎(chǔ)上強(qiáng)調(diào)各級(jí)機(jī)構(gòu)黨委對(duì)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)全責(zé)，充分發(fā)揮黨委在領(lǐng)導(dǎo)和推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的核心作用，風(fēng)險(xiǎn)管理流程得到進(jìn)一步優(yōu)化。

另一方面，在內(nèi)控合規(guī)部門每年進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，內(nèi)審部門再對(duì)部分高領(lǐng)域爆發(fā)的問題進(jìn)行核查，加強(qiáng)對(duì)第一、二道防線履職情況的評(píng)價(jià)，督促第一、二道防線風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)到位。

（三）提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，強(qiáng)化第三道防線監(jiān)督與服務(wù)職能

1.堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)。2018年銀監(jiān)會(huì)針對(duì)經(jīng)營管理和風(fēng)險(xiǎn)防控中的薄弱環(huán)節(jié)，要求商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門將內(nèi)部控制、信用風(fēng)險(xiǎn)管控等事項(xiàng)納入年度審計(jì)計(jì)劃，對(duì)防控金融風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部審計(jì)履職提出了更高的要求。近年來，各商業(yè)銀行不良貸款大幅增長，信用風(fēng)險(xiǎn)成為商業(yè)銀行發(fā)展的絆腳石。因此，內(nèi)部審計(jì)必須高度重視信用風(fēng)險(xiǎn)。首先，要關(guān)注信用風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)領(lǐng)域，重點(diǎn)監(jiān)測(cè)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，全面排查和防控產(chǎn)能過剩行業(yè)、高污染行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)。其次，要關(guān)注信用風(fēng)險(xiǎn)新領(lǐng)域，加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)金融等新興產(chǎn)品信用風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控，注重新興產(chǎn)品的投入產(chǎn)出比和產(chǎn)品發(fā)展前景，防范系統(tǒng)性暴露信用風(fēng)險(xiǎn)。最后，要關(guān)注信用風(fēng)險(xiǎn)管理的全面性，將審計(jì)工作納入商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)防控的全過程管理，監(jiān)督全面風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

2.重視管理審計(jì)作用，發(fā)揮審計(jì)確認(rèn)與咨詢的服務(wù)職能。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)日趨完善，內(nèi)部審計(jì)不但要做好審計(jì)確認(rèn)，也要對(duì)經(jīng)營行做好長效的咨詢和審計(jì)顧問服務(wù)。不僅要關(guān)注經(jīng)營決策方面、系統(tǒng)運(yùn)行方面、業(yè)務(wù)處理方面中存在的各種問題和缺陷，及時(shí)準(zhǔn)確揭示內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的問題，還要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的主觀能動(dòng)性，通過對(duì)以往審計(jì)暴露出的問題進(jìn)行總結(jié)，預(yù)測(cè)將來經(jīng)營發(fā)展中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并提前填補(bǔ)漏洞。同時(shí)，建立與一、二道防線常態(tài)化溝通平臺(tái)，形成立體式全面風(fēng)險(xiǎn)管控體系。內(nèi)部審計(jì)部門可以通過定期召開行局經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)分析會(huì)、工作聯(lián)席會(huì)等方式，探索經(jīng)營管理與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，持續(xù)加強(qiáng)與被審計(jì)單位在案防風(fēng)控工作中的協(xié)作配合，以提升“三道防線”整體合力。

3.創(chuàng)新信息化審計(jì)模式，全面實(shí)施信息化持續(xù)監(jiān)測(cè)。大數(shù)據(jù)及人工智能等信息科技的快速發(fā)展驅(qū)動(dòng)商業(yè)銀行信息化審計(jì)的進(jìn)程快速發(fā)展，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)模式逐漸向以非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)為主，現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)為輔的信息化審計(jì)。

要加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)持續(xù)監(jiān)測(cè)，一是要通過內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)挖掘風(fēng)險(xiǎn)線索，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)經(jīng)營行在管理、制度、系統(tǒng)和操作等層面存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)。二是要研發(fā)各類預(yù)警方法模型，對(duì)經(jīng)營行各類業(yè)務(wù)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測(cè)，實(shí)現(xiàn)對(duì)商業(yè)銀行全流程持續(xù)監(jiān)測(cè)和全面風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。三是要建立審計(jì)業(yè)務(wù)與信息化技術(shù)相互融合的運(yùn)行機(jī)制。如，加強(qiáng)審計(jì)技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)的協(xié)同合作。審計(jì)業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)中要有懂技術(shù)的業(yè)務(wù)骨干，信息化團(tuán)隊(duì)中也要有會(huì)業(yè)務(wù)的研發(fā)人才。審計(jì)業(yè)務(wù)部門要依托信息化團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，信息化團(tuán)隊(duì)要對(duì)業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)提供技術(shù)支持，提升審計(jì)的效率和效果。

4.強(qiáng)化審計(jì)成果利用，發(fā)揮“三道防線”監(jiān)督合力。經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入新常態(tài)階段，要求內(nèi)部審計(jì)必須更好地履行對(duì)第一、二道防線的再監(jiān)督職責(zé)，要從事后監(jiān)督為主向業(yè)務(wù)全流程監(jiān)督評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變。審計(jì)部門與第一、二道防線按照“全覆蓋，深排查，少交叉”的原則，確定各自檢查的范圍和重點(diǎn)，三道防線監(jiān)督檢查要各有側(cè)重，不留死角，避免過多的重復(fù)檢查，加強(qiáng)成果和信息交換共享，更好體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)職能。