(光山縣食品藥品監(jiān)督管理局 河南 光山 465450)

一、前言

同企業(yè)單位相比較可以發(fā)現(xiàn)，行政事業(yè)單位的經(jīng)濟業(yè)務相對是比較簡單的，而且沒有非常大的資金量，這樣就使得而行政事業(yè)單位對內(nèi)控制度并沒有引起足夠的重視，而且關于內(nèi)控制度建設方面也是顯得比較落后的，最直接的后果就是工作效率顯得比較低下，這樣是非常不利于企業(yè)的長遠發(fā)展的，甚至在一些單位內(nèi)部出現(xiàn)非常嚴重的違規(guī)違法現(xiàn)象，這對單位的形象造成一定的破壞，使得國有資產(chǎn)流失情況非常嚴重。行政事業(yè)單位作為政府職能部門，應該將國家利益以及人民的利益放在首要位置，而且應該對內(nèi)控控制制度不斷完善。

二、現(xiàn)階段行政事業(yè)單位財務管理中內(nèi)控制度存在的問題

(一)缺乏內(nèi)部控制意識

在目前的發(fā)展體系當中，行政事業(yè)單位是不能缺少的重要組成部分，而且隨著時代的不斷發(fā)展，越來越多的行政事業(yè)單位開始建立符合自身發(fā)展的內(nèi)控體系，但是從整體上看制定出比較完善的內(nèi)控制度還是存在一定困難的，而且在具體實施過程中速度也是比較慢的。之所以會出現(xiàn)這樣的情況，主要原因在于單位領導對單位的經(jīng)濟地位并沒有引起足夠的重視，甚至部分領導認為財務工作不是非常重要的，單純的依靠財務人員就可以做的非常好，這樣是嚴重違背財務管理的實際目標的，因此沒有辦法將行政事業(yè)單位的財務管理水平提升上去。

(二)缺乏明確的內(nèi)部控制重點

當前階段，大多數(shù)行政事業(yè)單位對財務管理的重要性并沒有清晰的認識，而且關于財務管理的目標還不是非常明確，這樣就很難對財務管理的重點進行很好的掌握。通常情況下，我國行政事業(yè)單位在對財務管理過程中，只是單純的對存款或者是對現(xiàn)金進行管理，但是對于單位的資產(chǎn)管理并沒有非常重視，除此之外，如果站在基本屬性上面進行分析，行政事業(yè)單位是國家行使權力的單位，關于固定資產(chǎn)，沒有進行折舊，這樣就使得行政事業(yè)單位對于固定資產(chǎn)的新舊沒有辦法進行準確的估算。

(三)缺乏完善的內(nèi)部控制制度

只有存在非常完善的內(nèi)部控制制度，才可以更好地促進我國行政事業(yè)單位財務管理的長遠發(fā)展。但是當前階段，我國行政事業(yè)單位在日常運行過程中所使用到的資金大部分來自財政部門的撥款，當時在這里需要特別注意的是，國家完成撥款之后，并沒有參與到資金的管理過程。這樣就使得行政事業(yè)單位的領導者沒有辦法受到嚴格的監(jiān)督與管理，從而讓公款違規(guī)消費的情況經(jīng)常發(fā)生。之所以會出現(xiàn)這種情況，主要是由于行政事業(yè)單位所采取的管理制度不是非常完善，沒有非常健全的財務管理體系，而且沒有針對性的對內(nèi)部控制制度進行建立。此外，行政事業(yè)單位對于財務管理以及監(jiān)督缺乏針對性，時間長之后就使得內(nèi)部控制制度缺乏約束性。

三、行政事業(yè)單位財務管理中應用內(nèi)控制度的策略

只有具備非常完善的內(nèi)控制度，才可以讓行政事業(yè)單位的財務管理更具有針對性。通常情況下，內(nèi)控制度需要相關人員共同執(zhí)行，當前階段，行政事業(yè)單位內(nèi)控的主要任務就是確保單位的資產(chǎn)是非常安全并且全面的，而且是非常真實的，從而可以更好地保證行政事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展。

(一)制定完善的內(nèi)控環(huán)境

在我國行政事業(yè)單位財務管理當中，內(nèi)控制度的地位是非常重要的，而且在日常管理過程中也是會經(jīng)常出現(xiàn)的。對于內(nèi)控環(huán)境而言，主要指的就是內(nèi)控制度的外部環(huán)境，而且對于保證內(nèi)控制度健康發(fā)展下去具有重要作用。在新的發(fā)展時期，行政事業(yè)單位應該營造非常和諧的內(nèi)控環(huán)境，這樣才可以從根本上確保內(nèi)控制度順利執(zhí)行下去。對于行政事業(yè)單位而言，在進行內(nèi)控管理過程中，所涉及到的內(nèi)容是非常多的，而且是非常全面的經(jīng)濟控制，因此需要單位全體人員共同努力，只有這樣才可以更好的確保內(nèi)控制度是非常健全的。對于行政事業(yè)單位而言，建立起完善的將成制度是非常有必要的，適當情況下對員工進行激勵，這樣可以將員工的工作積極性充分調(diào)動起來。

(二)制定不相容崗位互相分離制度

這里所說的不相容崗位主要指的就是一個人在擔任某一項職務過程中如果出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，而且非常容易對其錯誤進行掩飾。當前階段，行政事業(yè)單位在對內(nèi)控制度進行建立的過程中，對于不相容崗位應該做到非常明確，從根本上確保不相容崗位或者職位之間可以進行互相監(jiān)督，而且還可以很好的形成均衡發(fā)展機制。除此之外，定期對重要崗位進行輪換也是非常有必要的，這樣就可以很好地發(fā)現(xiàn)輪換崗位當中存在的一些問題，從而可以在第一時間對這些問題進行解決，真正將行政事業(yè)單位的工作效率以及工作質(zhì)量提升上去。

(三)制定預算控制制度

行政事業(yè)單位在對財務進行管理過程中，需要進行預算控制的內(nèi)容相對是比較多的，而且還有可能涉及到單位經(jīng)營管理的全部過程。當前階段，行政事業(yè)單位對于某些部門沒有完成預算的具體原因應該進行認真的分析總結，并且采取相應的解決措施，其目的就是為了確保行政事業(yè)單位的每一項預算都是嚴格制定清楚地。行政事業(yè)單位在對預算控制制度進行建立的過程中，應該做好以下幾點：首先，對預算的項目以及具體程序應該做到非常明確；其次，對預算進行編制；再次，對預算進行制定；最后，對預算應該進行必要的管理和監(jiān)督，并且應該對預算業(yè)績進行有效的考核。

(四)制定完善的內(nèi)部審計部門

從根本上看，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制之所以沒有非常好的得到執(zhí)行，主要就是由于內(nèi)部審計部門缺乏足夠的獨立性。從當前的發(fā)展趨勢可以看出，我國非常多的行政事業(yè)單位對于內(nèi)部審計部門的具體工作并沒有認真制定，這樣就很難發(fā)揮其監(jiān)督功能。內(nèi)部審計部門最主要的任務就是對監(jiān)督管理辦法進行制定，因此對于審計部門而言，應該清楚認識到自身的位置，并且充分發(fā)揮監(jiān)督職能，并且根據(jù)行政事業(yè)單位的具體發(fā)展規(guī)劃制定出完善的審查制度，確保監(jiān)督過程是非常獨立并且是非常有效的。相關工作人員應該不斷對自身監(jiān)督水平進行提升，將內(nèi)審機構的作用進行充分發(fā)揮。

四、結束語

隨著時代的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位所發(fā)揮的作用越來越大，因此制定出非常完善的內(nèi)控制度是非常有必要的。首先單位領導因該對財務管理工作引起足夠的重視，并且注重對自身能力的提升，財務管理人員應該做好本職工作，并且在工作當中不斷對自身能力進行提升，使行政事業(yè)單位財務管理內(nèi)控制度的價值得到充分的發(fā)揮。