摘要：企業(yè)會計信息化自推廣以來，得到許多企業(yè)的認可，它有利于增強企業(yè)的競爭力，提高企業(yè)的管理水平。本文通過對A公司會計信息化過程中遇到的不相容崗位分離、領(lǐng)導(dǎo)者意識等問題進行分析，列舉問題產(chǎn)生的主要原因。最后，以企業(yè)內(nèi)部控制為出發(fā)點，從管理信息系統(tǒng)建設(shè)和企業(yè)制度與機制建設(shè)方面提出改進措施與建議。

關(guān)鍵詞：會計信息化;信息化問題;內(nèi)部控制

現(xiàn)代信息技術(shù)給傳統(tǒng)會計帶來了劃時代的變革，對會計數(shù)據(jù)處理、會計方法等方面產(chǎn)生了重大影響。中小企業(yè)占中國企業(yè)總數(shù)的95%以上，他們在會計信息化過程中存在許多亟待解決的問題，解決這些問題對經(jīng)濟發(fā)展具有重要意義。

一、A公司當(dāng)前會計信息化的實施情況

A公司是一家生產(chǎn)加工型企業(yè)，存貨和固定資產(chǎn)種類繁多。財務(wù)部門工作量非常大，無法保證準(zhǔn)確性。在客戶往來方面，由于客戶眾多，業(yè)務(wù)量大，往往不能及時對賬，甚至忘記對賬，有時倉庫發(fā)出貨物，財務(wù)人員忘記收錢，給公司造成了嚴重的經(jīng)濟損失。在成本核算方面，及時性和準(zhǔn)確性是一個相當(dāng)大的問題。

目前，A公司的會計信息化建設(shè)處于困難時期。 隨著成本的投入和ERP系統(tǒng)的出現(xiàn)，A公司進入了信息化的模式。 A公司使用的 ERP系統(tǒng)主要覆蓋了采購、銷售、研發(fā)等各個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)與客戶、銀行、供應(yīng)商、稅務(wù)等的外部互聯(lián)，財務(wù)相對獨立。

二、A公司會計信息化過程中的問題及原因

（一）不相容崗位分離控制不到位

A公司現(xiàn)行財務(wù)核算系統(tǒng)中，并沒有對復(fù)核人的權(quán)限進行控制，原錄入人也可以對憑證進行復(fù)核。會計人員在憑證錄入后，沒有相應(yīng)的人員對憑證進行復(fù)核，而是在總賬過賬前對這樣的憑證進行統(tǒng)一復(fù)核，這樣沒有實質(zhì)意義，也起不到控制作用。

產(chǎn)生上述現(xiàn)象主要有兩種原因。首先，會計信息化實施后，公司財務(wù)管理和會計人員的相應(yīng)工作職責(zé)或多或少發(fā)生了變化。如果沒有明確的工作責(zé)任制度，財務(wù)會計師的工作職責(zé)分配將不明確。有行使職責(zé)不明或有一個人擔(dān)任兩個或多個不相容職位的風(fēng)險。其次，公司治理結(jié)構(gòu)不完善，主要體現(xiàn)在兩個方面。首先，公司的機構(gòu)設(shè)置沒有根據(jù)不相容職位分離的要求在財務(wù)和審計部門設(shè)立相關(guān)職位。其次，內(nèi)部財務(wù)決策過程是不科學(xué)的，這容易出現(xiàn)諸如責(zé)任不明確和部分篡改等問題。

（二）管理者不了解會計信息化

管理者缺乏對會計信息化實踐經(jīng)驗的理解。企業(yè)是以營利為目的，管理者最關(guān)心的就是企業(yè)的回報率，他們總把精力放到如何獲取更高的利潤，忽視會計信息化這一企業(yè)的長期立足點。A公司能夠使用計算機和相關(guān)的財務(wù)軟件來處理公司的會計數(shù)據(jù)，雖提高了會計工作的工作效率，但管理者誤將上述會計電算化理解為會計信息化。

（三）會計信息系統(tǒng)維護制度不健全

公司會計信息系統(tǒng)和整個管理信息系統(tǒng)的日常維護，主要圍繞計算機設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)設(shè)備硬件或軟件的多個簡單故障進行。一般是業(yè)務(wù)人員在操作過程中發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)故障，系統(tǒng)維護人員直接維修故障設(shè)備。整個過程不是基于清晰詳細的申報，批準(zhǔn)，跟蹤和驗收系統(tǒng)，大多數(shù)系統(tǒng)維護人員都不會記錄維護過程。系統(tǒng)維護人員對系統(tǒng)有很大的操作和處理權(quán)限，是信息化過程中新的風(fēng)險點。

三、改善A公司會計信息化建設(shè)的對策

（一）合理設(shè)置企業(yè)組織機構(gòu)并設(shè)定員工崗位職責(zé)

1.企業(yè)組織的建立和各部門的權(quán)限劃分。A公司雖然在管理信息化準(zhǔn)備階段對某些組織機構(gòu)進行了調(diào)整，但由于調(diào)整范圍有限，新設(shè)置部門的權(quán)限劃分沒能與管理信息系統(tǒng)的全部流程相同步，所以效果不明顯。要根據(jù)管理信息系統(tǒng)條件下，業(yè)務(wù)流程與信息歸集流程的每一個重要環(huán)節(jié)合理設(shè)置企業(yè)組織機構(gòu)以及劃分部門權(quán)限，最大化管理信息系統(tǒng)的功能。2.企業(yè)人員的分工、崗位的設(shè)置以及職責(zé)的設(shè)定。要根據(jù)整個管理信息系統(tǒng)運行中的各個風(fēng)險點設(shè)置崗位，并劃定崗位權(quán)限與責(zé)任，由此可以通過信息操作系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)實現(xiàn)對每個崗位的有效控制。3.將內(nèi)部審計納入管理信息系統(tǒng)。會計信息化條件下，大多數(shù)企業(yè)都有獨立的內(nèi)部審計部門，企業(yè)內(nèi)部審計部門不僅要包括在系統(tǒng)建設(shè)中，還要建立內(nèi)部審計系統(tǒng)，監(jiān)督和控制企業(yè)會計信息系統(tǒng)各方面的運作。4.建立管理信息系統(tǒng)風(fēng)險評估小組。小組是臨時性組織，但要有直接與企業(yè)所有者和管理者對話的權(quán)力。小組可以由系統(tǒng)分析人員、內(nèi)部審計人員、系統(tǒng)主要使用者組成，定期或不定期地對系統(tǒng)進行風(fēng)險評估、弱點分析，并向企業(yè)所有者和管理者提出改善建議。

（二）提高管理者的意識

會計信息化是當(dāng)今會計發(fā)展的必然趨勢，也是企業(yè)發(fā)展的需要。因此，管理者必須樹立現(xiàn)代管理理念，提高對會計信息化的理解，將會計信息化視為潛在的經(jīng)濟價值。并且，管理者在重視的同時，也要傳遞給各個部門的管理者，使企業(yè)會計信息化順利開展。

（三）完善會計信息化內(nèi)部控制管理體系

在制定管理體制時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須關(guān)注企業(yè)的管理制度，必須遵守國家規(guī)范。系統(tǒng)的條款應(yīng)該是全面、合理、具體、清晰和簡單的，以便會計人員掌握它。同時，由于會計信息化工作對審計工作有一定影響，也必須符合審計要求。當(dāng)公司的會計人員共享信息資源時，必須建立規(guī)范的運作流程，不得盲目操作，以免系統(tǒng)出錯，給公司造成損失。因此，建立和完善會計信息管理系統(tǒng)，是會計信息化實施的基礎(chǔ)。

總之，在會計信息化方面，中國的立法和普及遠遠落后于發(fā)達國家。對于會計信息化，需要系統(tǒng)地研究如何組織會計工作，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計軟件生產(chǎn)，銷售和使用管理等。希望這方面的理論和政策能夠盡快形成和實施，符合國際慣例。

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作者簡介：

高巖（1996- ?），女，漢族，河南商丘市人，管理學(xué)碩士，河南大學(xué)會計專業(yè)，研究方向：管理會計。