姜海豹 崔莉

摘要：在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的大環(huán)境下，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與制度都在不斷的優(yōu)化與完善。新常態(tài)下科研院所的納稅籌劃也要與時(shí)俱進(jìn)，緊跟政策的步伐。本文將首先闡述新常態(tài)下科研院所納稅籌劃本質(zhì)、主要涉及稅收的種類以及經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下稅收的狀態(tài);其次通過實(shí)時(shí)關(guān)注與整理相關(guān)的政策、正確把握新常態(tài)下科研政策內(nèi)涵、對(duì)采購(gòu)做好控制與計(jì)算等四個(gè)方面對(duì)新常態(tài)下科研院所納稅籌劃進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：新常態(tài);科研院所;納稅籌劃

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的環(huán)境下，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體系得到不斷的完善，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展逐漸趨于平穩(wěn)。在此大背景之下，科研院所的相關(guān)納稅籌劃?rùn)C(jī)制，也要不斷的跟隨相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行完善，并且還要充分利用國(guó)家對(duì)于科研院所的優(yōu)惠政策，使得科研院所的納稅統(tǒng)籌不斷地進(jìn)行完善。

一、新常態(tài)下科研院所納稅籌劃本質(zhì)以及稅收的狀態(tài)

（一）經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的稅收狀態(tài)

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，是指當(dāng)今新時(shí)代的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。其本質(zhì)就是告別粗放型經(jīng)濟(jì)，向低成本、高效率以及可持續(xù)方向進(jìn)行轉(zhuǎn)型。將第三產(chǎn)業(yè)逐漸發(fā)展成為經(jīng)濟(jì)主體，減小貧富差距等經(jīng)濟(jì)狀態(tài)。

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下對(duì)稅收主要有兩個(gè)方面的影響。第一方面，對(duì)經(jīng)濟(jì)財(cái)政上的影響。近幾年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)小范圍的回落現(xiàn)象，并且伴隨著結(jié)構(gòu)性減稅的不斷推進(jìn)，以及相關(guān)的非稅收入增收潛力的逐年下降，使得財(cái)政收入有下降的趨勢(shì)，具體表現(xiàn)為，增值稅收入逐漸保持平穩(wěn)、消費(fèi)稅發(fā)生回落和所得稅都有所下降。這就證明經(jīng)濟(jì)新常態(tài)帶動(dòng)了稅收的狀態(tài)。因此，在此狀態(tài)下要做好納稅籌劃的方向;第二方面，新常態(tài)經(jīng)濟(jì)下，稅收制度產(chǎn)生新狀態(tài)。稅收體制在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的狀態(tài)下，逐漸向健全發(fā)展。在這一過程中，國(guó)家為了防止減弱稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)生扭曲的作用，鼓勵(lì)創(chuàng)新與改革，創(chuàng)新與改革可以為科研院所納稅籌劃提供新的思路。而且國(guó)家大力推行結(jié)構(gòu)性減稅，意在調(diào)整收入分配。并且近幾年國(guó)家大力推動(dòng)高端裝備以及相關(guān)產(chǎn)品，支持核心技術(shù)的研發(fā)，并且對(duì)于科研所核心技術(shù)的研發(fā)還不斷的提供優(yōu)惠政策、大力進(jìn)行扶持，這些都對(duì)科研院所納稅籌劃產(chǎn)生了積極作用[1]。

（二）納稅籌劃的本質(zhì)以及科研院主要涉及的稅種

所謂的科研院所納稅籌劃就是指，在不違反相關(guān)法律法規(guī)的前提下，科研院所對(duì)涉稅相關(guān)的政策與業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，制定出完整的減少科研院所稅負(fù)的計(jì)劃，減小科研人員的涉稅方面負(fù)擔(dān)，幫助科研院所更好的運(yùn)行。因此納稅籌劃的本質(zhì)特點(diǎn)主要有三個(gè);“第一，具有合規(guī)性，符合相關(guān)的法律法規(guī);第二，要有事前性，也就是要在納稅之前做好規(guī)劃與安排;第三就是要有可行性，也就是提出的納稅統(tǒng)籌計(jì)劃必須符合科研院所的實(shí)際情況，使得科研院所能夠真正的傳達(dá)與執(zhí)行相關(guān)的納稅統(tǒng)籌”。

科研院主要涉及的稅種有：“增值稅，科研院所增值稅主要涉及在相關(guān)科研設(shè)備、儀器的購(gòu)買等;企業(yè)所得稅，在企業(yè)所得稅方面，科研院所主要涉及的是科研成果、科研產(chǎn)生的作物、經(jīng)濟(jì)投資、技術(shù)使用權(quán)、設(shè)備租金、專利特許權(quán)、使用權(quán)、其他所得等;最后就是個(gè)人所得稅方面，科研院所個(gè)人所得稅方面主要涉及的就是對(duì)科研院所的研究人員工作薪酬、勞務(wù)方面的相關(guān)報(bào)酬、稿酬以及科研成果的轉(zhuǎn)化等”。

二、新常態(tài)下科研院所納稅籌劃對(duì)策

（一）實(shí)時(shí)的關(guān)注與整理相關(guān)的政策

由于我國(guó)的稅收政策的法律法規(guī)還處于摸索與完善階段，并且我國(guó)的稅收征管相關(guān)的法律法規(guī)十分的龐雜，在國(guó)家的稅務(wù)局以及各個(gè)省市、自治區(qū)都會(huì)根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，不時(shí)地對(duì)稅收政策進(jìn)行調(diào)整與改進(jìn)，使得它不是一成不變的。由于這種改變的無常性，可能一些現(xiàn)在還在使用的納稅統(tǒng)籌政策，下次就不符合相關(guān)的法律法規(guī)了。因此科研院所要對(duì)其專門的進(jìn)行收集和整理，避免在納稅統(tǒng)籌的過程，因不了解新政策造成違法現(xiàn)象的發(fā)生。并且除了關(guān)注國(guó)家發(fā)行的稅收法典之外，還要對(duì)稅收方面的單行法典和法規(guī)等進(jìn)行留意，從中找出與科研院所納稅統(tǒng)密切相關(guān)的法規(guī)條款。比如國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)稅收政策的通知》當(dāng)中，關(guān)于科研人員技術(shù)開發(fā)、技術(shù)服務(wù)等相關(guān)業(yè)務(wù)所得稅的收入，可以在稅務(wù)部門的審核下，用于對(duì)科研開發(fā)條件的改善等相關(guān)政策，這些政策的推出都是國(guó)家根據(jù)當(dāng)下我國(guó)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)制定的，都是符合科研院所的發(fā)展規(guī)律，因此科研院所要及時(shí)的關(guān)注與適應(yīng)[2]。

（二）正確把握新常態(tài)下科研政策內(nèi)涵

在對(duì)國(guó)家相關(guān)的政策法規(guī)進(jìn)行實(shí)時(shí)的關(guān)注之后，還要對(duì)變動(dòng)的政策進(jìn)行及時(shí)的反應(yīng)，牢牢地把握對(duì)科研院所納稅統(tǒng)籌有利的法律法規(guī)。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，很多稅收政策都發(fā)生了變化，比如對(duì)現(xiàn)代第三產(chǎn)業(yè)以及交通運(yùn)輸行業(yè)的稅務(wù)優(yōu)惠政策等，科研院所要及時(shí)的根據(jù)變化做出反應(yīng)，并進(jìn)行合理的納稅統(tǒng)籌。

舉例來說，科研院所可以根據(jù)國(guó)家稅收規(guī)定的法律法規(guī)，結(jié)合自身情況，對(duì)于科研院所需要交納的金額最大的項(xiàng)目，以及相關(guān)的優(yōu)惠最大的稅種進(jìn)行合理的統(tǒng)籌與計(jì)劃，根據(jù)相關(guān)優(yōu)惠政策直接進(jìn)行節(jié)稅;并且科研院所還可以在國(guó)家大力扶持的地區(qū)開設(shè)分院，根據(jù)當(dāng)?shù)氐姆龀终撸Y(jié)合自身科研院所研究的方向與成果，合理的利用相關(guān)政策進(jìn)行節(jié)稅或是完善自身科研院所的設(shè)備等。這些都是合理的利用國(guó)家政策對(duì)稅收進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃的方式，并且由于我國(guó)大多的科研院所屬于公益性質(zhì)的，因此與此相關(guān)的政策對(duì)其作用巨大，要牢牢地面對(duì)。

（三）對(duì)采購(gòu)做好控制與計(jì)算

在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，稅收的營(yíng)改增政策已經(jīng)全面落實(shí)，科研院所應(yīng)繳的相關(guān)增值稅要全面按照增值稅的相關(guān)發(fā)票進(jìn)行相應(yīng)的稅額抵扣，并且進(jìn)項(xiàng)稅相關(guān)的抵扣，必須要相關(guān)的合法票據(jù)。這就要求科研院所，在采購(gòu)規(guī)模不變的情況下，合理的統(tǒng)籌采購(gòu)?fù)緩剑瑤椭蒲性核鶞p少相關(guān)的資金投入負(fù)擔(dān)、節(jié)約開支。

比如說，當(dāng)科研院所需要進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，科研院所的一般納稅人要提供相關(guān)的增值稅發(fā)票，可以用銷售單價(jià)、百分之十六的增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加率等計(jì)算出價(jià)位的平衡點(diǎn)，根據(jù)計(jì)算的平衡點(diǎn)，與實(shí)際價(jià)格進(jìn)行對(duì)比，做出最優(yōu)的采購(gòu)方案，減少科研院所采購(gòu)方面資金的投入[3]。

（四）重視納稅計(jì)算

重視納稅計(jì)算，首先要嚴(yán)格按照稅法的相關(guān)要求進(jìn)行財(cái)務(wù)的核算，根據(jù)相關(guān)要求規(guī)定，納稅人如果兼營(yíng)免稅與減稅的相關(guān)項(xiàng)目，要對(duì)減稅與免稅的相關(guān)營(yíng)業(yè)額進(jìn)行核算，如果沒有分別核算銷售營(yíng)業(yè)額，對(duì)于減稅、免稅的項(xiàng)目將不能進(jìn)行減免。因此可以看出嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)方面的核算，對(duì)科研院所能否享受政策的優(yōu)待至關(guān)重要;其次做好分稅種的納稅統(tǒng)籌籌劃，根據(jù)研究所的現(xiàn)有業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，對(duì)不同業(yè)務(wù)以及相關(guān)涉及的稅種包括，個(gè)人所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加等做好歸納與計(jì)算。拿個(gè)人所得稅策劃方案進(jìn)行舉例。個(gè)人所得稅籌劃，其包括薪資、事業(yè)單位年終獎(jiǎng)、績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)，以及相關(guān)的代扣代繳稅比如，稿酬、評(píng)審等在什么地方可以進(jìn)行節(jié)稅，以及是否有相關(guān)的政策可以有效的將這些稅收利用到研究所建設(shè)當(dāng)中，這些都要進(jìn)行合理的規(guī)劃。對(duì)納稅統(tǒng)籌計(jì)算的重視可以幫助研究所在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，不斷地適應(yīng)，以達(dá)到更好的發(fā)展。

三、結(jié)論

綜上所述，研究院所的納稅統(tǒng)籌在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的大環(huán)境下，要不斷對(duì)相關(guān)的政策法規(guī)進(jìn)行關(guān)注，根據(jù)與相關(guān)的稅收法規(guī)結(jié)合自身的實(shí)際情況規(guī)范的統(tǒng)籌管理，做好相關(guān)采納計(jì)算，在法律允許的情況下不斷地通過統(tǒng)籌規(guī)劃進(jìn)行節(jié)稅，發(fā)揮納稅統(tǒng)籌的作用，使得研究院所不斷完善與發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉超.新常態(tài)下企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀與措施研究[J].納稅，2018，12 （31）：53-54.

[2]王茜.科研院所稅務(wù)管理現(xiàn)狀及稅務(wù)會(huì)計(jì)建設(shè)構(gòu)想[J].財(cái)會(huì)月刊，2012 （23）：88-90.

[3]陸學(xué)文，周華.淺談農(nóng)業(yè)科研院所納稅籌劃[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2011 （03）：189-190.