包靜超

前言

市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，日益激烈的市場競爭使得中小企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中，需要由充足的資金作為支撐，而貨幣資金屬于一種能夠立即使用的交換媒介，能夠用于產(chǎn)品及勞務(wù)的購買，也可以進(jìn)行債務(wù)的償還，在企業(yè)經(jīng)營管理中十分活躍。同時，貨幣資金也具備較強(qiáng)的流動性，屬于企業(yè)內(nèi)部非常重要的流通和支付手段，做好貨幣資金管理工作，是企業(yè)管理的一個重要組成部分，必須得到足夠的重視。

一、貨幣資金概述

貨幣資金包含庫存現(xiàn)金、備用金、銀行存款等，指企業(yè)運營過程中表現(xiàn)為貨幣形體的資金，是企業(yè)資產(chǎn)的一個重要組成部分，更是其開展各類經(jīng)濟(jì)活動的重要基礎(chǔ)，貨幣資金所具備的固有屬性，強(qiáng)調(diào)企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營管理的過程中，與外界的交易都必須通過貨幣資金實現(xiàn)，資金的收付在企業(yè)經(jīng)營活動的所有環(huán)節(jié)都有體現(xiàn)，一旦資金鏈出現(xiàn)問題，則企業(yè)的正常運營必然會受到影響。貨幣資金管理對于中小企業(yè)而言有著非常重要的作用，一是通過有效的貨幣資金管理，中小企業(yè)能夠有效預(yù)防內(nèi)部資金占用或者資金亂用的問題，保證所有資金流向明晰，有效預(yù)防舞弊行為；二是可以為企業(yè)提供足夠的流動資金，流動資金是中小企業(yè)經(jīng)營管理的基礎(chǔ)，充足的流動資金能夠確保企業(yè)各項經(jīng)營活動的順利開展，通過貨幣資金管理，企業(yè)經(jīng)營者能夠?qū)λ薪?jīng)營環(huán)節(jié)中的資金流向進(jìn)行細(xì)致分析，把握好流動資金的使用情況，以此來避免資金的浪費問題；三是能夠提高資金利用效率，雖然流動資金是企業(yè)開展經(jīng)營活動的基礎(chǔ)，但是這并不意味著流動資金越多越好，必須將其控制在合理范圍內(nèi)，過多或者過少都會對企業(yè)的發(fā)展造成影響，因此，中小企業(yè)應(yīng)該重視貨幣資金管理，結(jié)合自身的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，對流動資金進(jìn)行控制，促進(jìn)資金利用效率的提高。

二、中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題

1. 缺乏規(guī)范的內(nèi)部控制

實際上，很多中小企業(yè)在開展貨幣資金管理的過程中，都存在著內(nèi)部控制不規(guī)范的情況，相關(guān)內(nèi)部控制制度處于空白或者殘缺的狀態(tài)，企業(yè)并沒有從自身的實際情況出發(fā)，制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范來對貨幣資金管理進(jìn)行約束。這也導(dǎo)致很多企業(yè)員工對于貨幣資金管理的重要性缺乏有效認(rèn)知，在日常工作中重視不足，阻礙了貨幣資金管理制度的完善，導(dǎo)致相關(guān)制度在企業(yè)日常管理中形同虛設(shè)，財務(wù)收支嚴(yán)重失控，在影響資金合理利用的同時，也對企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展形成了阻礙。

2. 缺乏專業(yè)的會計人員

專業(yè)的會計人員是確保貨幣資金管理工作有效開展的前提和保障，而從目前來看，部分中小企業(yè)在對會計人員進(jìn)行招聘和任用的過程中，并沒有形成規(guī)范性的任職標(biāo)準(zhǔn)，甚至于存在任人唯親的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計人員專業(yè)素質(zhì)不高，對于會計相關(guān)法律法規(guī)不熟悉，也不重視自身經(jīng)營的積累，專業(yè)水平嚴(yán)重不足，無法很好地適應(yīng)新時期中小企業(yè)貨幣資金管理的現(xiàn)實需求。

3. 缺乏有效的收支管控

企業(yè)貨幣資金管理主要體現(xiàn)在庫存現(xiàn)金以及銀行存款的收支管理方面，現(xiàn)階段，不少中小企業(yè)對于貨幣資金管理缺乏足夠深入的認(rèn)識，管理人員在貨幣資金收支管控環(huán)節(jié)疏忽對待，存在一定漏洞，影響了管理效果。例如，在針對庫存現(xiàn)金進(jìn)行收支時，存在日常出入金額記錄不完整和不規(guī)范的情況，也沒有做好有效的收支審批和入賬管理，更加忽視定期的現(xiàn)金盤點，使得庫存現(xiàn)金管理制度無法得到有效落實；而在銀行存款管理中，部分企業(yè)隨意開設(shè)銀行賬戶，或者通過開設(shè)多頭賬戶來為現(xiàn)金挪用和利息套取提供便利。

4. 缺乏良好的審計監(jiān)督

審計監(jiān)督在保證中小企業(yè)貨幣資金管理效果方面發(fā)揮著不容忽視的作用，良好的審計監(jiān)督能夠幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和會計人員及時發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中存在的不足和問題，做好必要的預(yù)防和應(yīng)對，以此來提升資金利用率。但是當(dāng)前很大一部分中小企業(yè)并沒有能夠形成長效的審計監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致審計監(jiān)督工作更多地淪為一種表面形式，無法做到對企業(yè)貨幣資金使用及管理情況的清晰掌握，也無法及時對其中存在的問題進(jìn)行處理，容易造成資金的損失。

5. 缺乏有效的資金利用

中小企業(yè)貨幣資金的利用率是由財務(wù)部門確定的，在經(jīng)營管理中，要求財務(wù)部門就企業(yè)每個季度的財務(wù)收支狀況進(jìn)行預(yù)算，規(guī)劃好貨幣資金的使用功能，明確具體金額，制定出完善的貨幣資金預(yù)算制度來保證資金使用效果。從目前來看，很多中小企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的貨幣資金預(yù)算制度，但是在實踐中缺乏有效落實，導(dǎo)致貨幣資金利用率不高，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生了負(fù)面影響。

三、中小企業(yè)貨幣資金管理有效對策

1. 規(guī)范內(nèi)部控制

首先，中小企業(yè)應(yīng)該對內(nèi)部授權(quán)審批制度進(jìn)行完善。為了切實保證企業(yè)貨幣資金的合理使用，消除貪污、舞弊、挪用等現(xiàn)象，中小企業(yè)應(yīng)該做好授權(quán)審批制度的健全和完善，從自身經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r出發(fā)，就財務(wù)管理人員的職責(zé)權(quán)限以及業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行明確，將責(zé)任落實到具體的崗位和個人，配合相應(yīng)的約束機(jī)制來對工作人員的責(zé)任意識進(jìn)行強(qiáng)化。在授權(quán)審批環(huán)節(jié)，需要對審批的范圍進(jìn)行明確，如果范圍過大，則會引發(fā)貨幣資金管理失控的情況，如果范圍過小，則無法取得預(yù)期審批效果，導(dǎo)致內(nèi)部授權(quán)審批制度的作用無法最大限度地發(fā)揮出來；其次，應(yīng)該構(gòu)建有效的監(jiān)督管理制度。提升內(nèi)部控制的有效性，同時也應(yīng)該加強(qiáng)與銀行的聯(lián)系，實現(xiàn)相互監(jiān)督，通過定期或者不定期的突擊檢查來保證貨幣資金管理的效果；然后，應(yīng)該完善不相容崗位分離制度。中小企業(yè)在開展貨幣資金管理的過程中，應(yīng)該做好相關(guān)管理崗位的優(yōu)化，推動不相同職位的彼此分離，盡可能減少一人身兼數(shù)職的情況，形成崗位之間的監(jiān)督和約束。對于貨幣資金的收付和結(jié)算等相關(guān)業(yè)務(wù)，應(yīng)該至少安排兩人進(jìn)行處理，通過分工合作的方式來保證貨幣資金管理的真實性，提升貨幣資金管理的實際效果。

2. 強(qiáng)化人員素質(zhì)

高素質(zhì)的財務(wù)管理隊伍是保證中小企業(yè)貨幣資金管理有效性的關(guān)鍵，中小企業(yè)本身的經(jīng)營規(guī)模相對較小，人員數(shù)量少，更加需要具備較高綜合素質(zhì)的人員隊伍，因此，企業(yè)必須高度重視人才隊伍建設(shè)，促進(jìn)其專業(yè)素質(zhì)的提高。一方面，企業(yè)應(yīng)該從自身的實際情況著眼，制定長效人才培養(yǎng)機(jī)制，尤其是需要重視貨幣資金管理人員的培訓(xùn)工作，確保其能夠最新的財務(wù)管理知識和財務(wù)管理技能，具備一定的計算機(jī)操作能力，了解財務(wù)管理相關(guān)的法律法規(guī)，促進(jìn)其綜合素質(zhì)的提高；另一方面，還應(yīng)該定期開展財務(wù)人員的能力考核，從培訓(xùn)的內(nèi)容出發(fā)設(shè)置考核標(biāo)準(zhǔn)，制定相應(yīng)的獎懲措施，對于考核不合格人員，可以進(jìn)行二次培訓(xùn)，然后再次考核，如果依然不合格，則應(yīng)該調(diào)離崗位。

3. 做好收支管控

一是應(yīng)該對企業(yè)的庫存現(xiàn)金進(jìn)行控制，避免內(nèi)部員工私自更改庫存現(xiàn)金限額的情況，要求管理人員定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清點核查，做好出納人員工作的監(jiān)督控制；二是應(yīng)該立足庫存現(xiàn)金賬實相符的現(xiàn)實需求，定期或則不定期清點庫存現(xiàn)金的實際數(shù)額，一旦發(fā)現(xiàn)問題必須及時處理；三是對于銀行存款，應(yīng)該進(jìn)一步加大監(jiān)管力度，每月至少進(jìn)行一次銀行賬戶的核對工作，對于存在的月末未達(dá)賬項，需要及時與銀行進(jìn)行溝通，從實際情況出發(fā)做好賬目調(diào)整，實現(xiàn)日清月結(jié)。

4. 開展審計監(jiān)督

企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建起長效的審計監(jiān)督機(jī)制，通過有效的監(jiān)督控制來對自身的發(fā)展方向進(jìn)行明確。對于中小企業(yè)而言，可供選擇的審計監(jiān)督方式有很多，如細(xì)節(jié)審計、抽樣審計、部分審計等，通過多樣化的審計方式，可以實現(xiàn)對財務(wù)管理的有效管控，以此來保證財務(wù)信息可以將企業(yè)的財務(wù)狀況真實反映出來。對于審計監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)該以報告的形式呈現(xiàn)出來，通過信息披露幫助管理層更好地了解企業(yè)貨幣資金的管理情況，做好風(fēng)險規(guī)避及防范。

5. 優(yōu)化資金利用

中小企業(yè)應(yīng)該制定完善的貨幣資金預(yù)算制度，在上半年做好下半年貨幣資金使用狀況的預(yù)算，按照現(xiàn)有的規(guī)章制度，做好資金流向的合理分配，以此來確保各項工作的順利實施。貨幣資金預(yù)算制度能夠幫助企業(yè)管理人員更好地對貨幣資金的使用情況進(jìn)行控制，以此來提升貨幣資金利用率，完成企業(yè)內(nèi)部各種資源的優(yōu)化配置，對企業(yè)在貨幣資金管理中存在的控制和使用問題進(jìn)行有效解決，減少了資金的閑置和浪費現(xiàn)象，能夠間接促進(jìn)企業(yè)市場競爭力的提高。

四、結(jié)語

總而言之，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，中小企業(yè)受自身經(jīng)營規(guī)模的限制，相比較大型企業(yè)和國有企業(yè)競爭力較弱，必須通過有效的貨幣資金管理來提升市場競爭力，保證自身的穩(wěn)定發(fā)展。針對當(dāng)前中小企業(yè)在貨幣資金管理中存在的問題，企業(yè)管理層應(yīng)該充分重視起來，采取切實有效的措施和方法，提升貨幣資金管理的有效性，以更好地適應(yīng)時代發(fā)展要求。