葉曉婧

[摘 要]隨著全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，許多企業(yè)面臨著消費(fèi)不足、產(chǎn)能過(guò)剩、利潤(rùn)下降等問(wèn)題，在這種情況下，提升營(yíng)運(yùn)資金管理能力刻不容緩。本文針對(duì)格力公司營(yíng)運(yùn)資金管理在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等各部分流程中存在的問(wèn)題，提出了針對(duì)性的解決措施，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)提升營(yíng)運(yùn)資金管理水平提供借鑒。

[關(guān)鍵詞]格力電器；營(yíng)運(yùn)資金管理；存貨管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.02.013

[中圖分類號(hào)]F426.6；F406.71 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2019）02-00-02

0 引 言

近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷加快，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)模不斷擴(kuò)大，許多企業(yè)面臨消費(fèi)不足、產(chǎn)能過(guò)剩、利潤(rùn)下降等情況。面對(duì)這種形勢(shì)，企業(yè)要想保證正常的資金需求，就得開源節(jié)流，不斷提高資金使用效率。為了使短期償債能力保持穩(wěn)健，企業(yè)務(wù)必要把營(yíng)運(yùn)資金管理放在重要位置，以便企業(yè)利益最大化，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。目前，我國(guó)很多企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金管理處于比較混亂的狀態(tài)，存在一些薄弱環(huán)節(jié)，而這些企業(yè)卻忽視了營(yíng)運(yùn)資金管理的重要性，導(dǎo)致不能及時(shí)解決相關(guān)問(wèn)題。

1 格力公司的經(jīng)營(yíng)特色及優(yōu)勢(shì)

格力公司成立于1991年，是目前我國(guó)較為全面的一家國(guó)際化家電企業(yè)，通過(guò)自主研發(fā)創(chuàng)新，已擁有格力、TOSOT、晶弘三大生產(chǎn)品牌，主營(yíng)家用空調(diào)、電冰箱、手機(jī)等多種產(chǎn)品，在市場(chǎng)上占有舉足輕重的地位，曾持續(xù)9年在美國(guó)《財(cái)富》雜志“中國(guó)上市公司百?gòu)?qiáng)”榜上有名。

2 格力公司營(yíng)運(yùn)資金管理現(xiàn)狀

2.1 格力公司主要財(cái)務(wù)狀況

結(jié)合公司會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)指標(biāo)情況分析可以看出：企業(yè)在盈利能力方面表現(xiàn)良好，格力公司2016年末實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入

1 083.13億元，相較于年初的977.45億元比上年增長(zhǎng)了10.81%；

凈利潤(rùn)也有良好的發(fā)展趨勢(shì)，2016年年末是185.31億元，較年初的149.09億元增長(zhǎng)了22.98%，可以看出格力公司已經(jīng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利的目標(biāo)；每股收益從年初的2.08元/股到年末的2.56元/股，

增長(zhǎng)了23.07%，公司股東權(quán)益得到保障，有助于增強(qiáng)投資者的投資信心。雖然市場(chǎng)波動(dòng)以及同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，對(duì)公司的業(yè)績(jī)與盈利產(chǎn)生了影響，但是公司擁有積極的迎戰(zhàn)方案與成熟的領(lǐng)導(dǎo)體系，有效控制了各方面的成本費(fèi)用，使2016年公司產(chǎn)品銷售業(yè)績(jī)整體態(tài)勢(shì)良好。

2.2 格力公司營(yíng)運(yùn)資金管理的主要情況

結(jié)合格力公司的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行營(yíng)運(yùn)能力分析，公司存貨周轉(zhuǎn)率從2016年底到2017年各季度分別是7.88次、1.74次、4.21次、6.87次，整體來(lái)看是持續(xù)增長(zhǎng)的，說(shuō)明存貨轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度與存貨周轉(zhuǎn)的速度呈正相關(guān)，會(huì)給企業(yè)的償債能力和銷售績(jī)效造成直接的影響，從而表明企業(yè)收賬款速度隨應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的提高而提高，可以有效減少壞賬損失，增強(qiáng)資產(chǎn)流動(dòng)性?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率從2016年底到2017年各季度分別是0.64次、0.16次、0.36次、0.56次，呈現(xiàn)了先降低后上升的趨勢(shì)，這是因?yàn)槠髽I(yè)在2017年應(yīng)用了薄利多銷的手段，加速了資產(chǎn)周轉(zhuǎn)。綜合各項(xiàng)指標(biāo)，能夠反映出格力公司的資金利用效率在不斷提高，營(yíng)運(yùn)能力變強(qiáng)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況越來(lái)越好。

2.3 格力公司營(yíng)運(yùn)資金管理存在的問(wèn)題

2.3.1 內(nèi)部管理與制度體系不完善

格力公司的營(yíng)運(yùn)資金管理對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)起到了良好的作用，但是效果并不明顯。一方面，公司沒有建立合理的內(nèi)部管控制度，也沒有根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致無(wú)法梳理出規(guī)范的營(yíng)運(yùn)資金管理流程；另一方面，我國(guó)也沒有制定關(guān)于營(yíng)運(yùn)資金管理的相關(guān)規(guī)章制度，導(dǎo)致公司在制定內(nèi)部管控制度缺少約束。

2.3.2 在采購(gòu)方面存在的問(wèn)題

格力公司在采購(gòu)方面使用集中采購(gòu)模式，采購(gòu)物品統(tǒng)一要經(jīng)過(guò)采購(gòu)部門與供應(yīng)商協(xié)商。由于訂單交易量大，所以采購(gòu)周轉(zhuǎn)時(shí)間長(zhǎng)，存貨周轉(zhuǎn)率波動(dòng)比較明顯，從2016年底的7.88次到2017年一、二、三季度的1.74次、4.21次、6.87次，波動(dòng)幅度較大，表明企業(yè)在采購(gòu)方面的管理制度還不夠完善，訂貨效率與準(zhǔn)確率都不高。采購(gòu)方面存在的問(wèn)題也從側(cè)面反映出實(shí)際生產(chǎn)與原生產(chǎn)計(jì)劃存在差異，預(yù)算準(zhǔn)確度較低，從而會(huì)造成重復(fù)采購(gòu)、存貨積壓等問(wèn)題。

2.3.3 在生產(chǎn)方面存在的問(wèn)題

在生產(chǎn)方面，產(chǎn)品生產(chǎn)的周期對(duì)于營(yíng)運(yùn)資金管理也有很大的影響。生產(chǎn)線的運(yùn)營(yíng)模式和運(yùn)營(yíng)時(shí)效安排不夠合理，會(huì)造成產(chǎn)量和存貨不穩(wěn)定，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度從2016年底到2017年季度性變化0.64次、0.16次、0.36次、0.56次，不能滿足企業(yè)實(shí)行全面企業(yè)生產(chǎn)管理的需要。同時(shí)，生產(chǎn)觀念落后導(dǎo)致企業(yè)將生產(chǎn)管理的范圍局限在企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)，忽略了其他相關(guān)領(lǐng)域的成本考量，從而給企業(yè)生產(chǎn)管理帶來(lái)了困難。

2.3.4 在銷售方面存在的問(wèn)題

在銷售方面，格力公司采用區(qū)域銷售和實(shí)體門店銷售的結(jié)合方式，銷售良好，但是目前利用互聯(lián)網(wǎng)獲取客戶訂單的方式并沒有引起足夠重視，從而無(wú)法滿足市場(chǎng)發(fā)展的要求。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，整個(gè)供應(yīng)鏈的庫(kù)存數(shù)量不斷增加，降低了庫(kù)存商品的周轉(zhuǎn)率，導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率從2016年底到2017年的季度性變化為37.09次、6.55次、13.2次、28.53次。另外，由于存貨周轉(zhuǎn)率出現(xiàn)明顯波動(dòng)，導(dǎo)致壞賬成本和機(jī)會(huì)成本不斷增加，從而降低了資金使用效率，增加了企業(yè)相關(guān)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3 格力公司加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理的措施

營(yíng)運(yùn)資金管理策略是企業(yè)整體發(fā)展策略的一部分，既受到企業(yè)特點(diǎn)的約束，又為企業(yè)整體發(fā)展服務(wù)。在營(yíng)運(yùn)資金管理上，格力公司應(yīng)針對(duì)存在的問(wèn)題積極采取措施，探索出一條適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的營(yíng)運(yùn)之路。

3.1 完善內(nèi)部管理制度

企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金管理受到企業(yè)各方面發(fā)展水平的約束，但是又為企業(yè)整體發(fā)展做出了突出貢獻(xiàn)，需要完善的內(nèi)部管理制度提供支撐?；诖?，格力公司應(yīng)重視起來(lái)，制定合理而又科學(xué)的制度。一方面，企業(yè)應(yīng)該建立內(nèi)部監(jiān)督制度，各部門相互監(jiān)督，不斷提高工作效率。另一方面，企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部評(píng)價(jià)分析體系，從下到上進(jìn)行整體動(dòng)員，使公司營(yíng)運(yùn)模式不斷優(yōu)化。

3.2 合理安排營(yíng)運(yùn)資金管理流程

營(yíng)運(yùn)資金流程管理涉及方方面面，公司應(yīng)當(dāng)更加重視。一方面，要加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理細(xì)節(jié)控制。在現(xiàn)金管理方面，企業(yè)應(yīng)該制定科學(xué)合理的預(yù)算，加強(qiáng)現(xiàn)金收支管理，同時(shí)控制好現(xiàn)金的持有量；在應(yīng)收賬款管理方面，銷售部門可適當(dāng)制定現(xiàn)付優(yōu)惠政策，以減少應(yīng)收賬款收期過(guò)長(zhǎng)導(dǎo)致壞賬對(duì)企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響；在存貨管理方面，企業(yè)應(yīng)做好存貨預(yù)測(cè)，從采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、儲(chǔ)存等環(huán)節(jié)進(jìn)行合理把控。另一方面，確保采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、研發(fā)流程高效運(yùn)轉(zhuǎn)。在采購(gòu)方面，針對(duì)集中采購(gòu)模式存在的不足，格力公司可以采用公開采購(gòu)或者分批采購(gòu)，與多個(gè)供應(yīng)商建立直接采購(gòu)關(guān)系，或者采用公開招標(biāo)的方式進(jìn)行采購(gòu)，進(jìn)行比較之后做出最優(yōu)選擇。在生產(chǎn)方面，格力公司要注重訂單的時(shí)效性，及時(shí)調(diào)整生產(chǎn)線的生產(chǎn)模式，結(jié)合存貨管理中最佳訂貨批量管理模型及相關(guān)成本控制理論進(jìn)行生產(chǎn)和儲(chǔ)存。在銷售方面，格力公司不能僅僅依靠區(qū)域銷售和門店銷售，更應(yīng)培養(yǎng)潛在客戶，注重互聯(lián)網(wǎng)和電子商務(wù)的鏈接，減少營(yíng)銷鏈條，增加產(chǎn)品的銷售量。在研發(fā)方面，格力公司應(yīng)加緊新產(chǎn)品的研發(fā)速度，引領(lǐng)消費(fèi)風(fēng)向。

3.3 樹立營(yíng)運(yùn)資金管理意識(shí)

格力公司要重視解決營(yíng)運(yùn)資金管理存在的問(wèn)題，樹立營(yíng)運(yùn)資金管理意識(shí)，從各方面找原因，并尋找解決方法。同時(shí)，格力公司需要通過(guò)合理預(yù)留流動(dòng)資產(chǎn)來(lái)應(yīng)對(duì)不時(shí)之需，不斷降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)建立營(yíng)運(yùn)資金管理體制，不僅要重視培養(yǎng)財(cái)務(wù)部門員工的營(yíng)運(yùn)資金管理意識(shí)，還要以身作則，起到帶頭作用。

4 結(jié) 語(yǔ)

營(yíng)運(yùn)資金管理在財(cái)務(wù)管理中的作用不可小覷，它對(duì)企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)具有直接的影響，是每個(gè)企業(yè)都應(yīng)重視的部分。在現(xiàn)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中，營(yíng)運(yùn)資金和現(xiàn)金流量指標(biāo)不斷受到重視。保持較高的償債能力，維持企業(yè)生存和穩(wěn)定發(fā)展，才能使企業(yè)的獲利能力最大化。因此，建立良好的現(xiàn)金流量管理體系，確保營(yíng)運(yùn)資金管理有效運(yùn)行，是企業(yè)健康發(fā)展的重要舉措。

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