戴亞萍

摘要：隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)為了實現(xiàn)預定的經(jīng)營目標，風險已成為了不可規(guī)避的因素之一，因此企業(yè)對風險的控制變得更加重要。我國目前大部分企業(yè)對于風險缺乏足夠的認識，沒有在結合企業(yè)自身情況之上建立完整的內(nèi)部控制與風險管理制度，造成了經(jīng)營風險的加大，甚至導致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營危機，不能以內(nèi)部控制和風險管理加強企業(yè)的管理水平。本文對內(nèi)部控制與風險管理二者的關系進行了闡述，并分析了目前企業(yè)在二者之間存在的問題，提出了相對的見解，希望幫助我國企業(yè)對內(nèi)部控制與風險管理形成清晰的認識，為企業(yè)的長遠發(fā)展提供保障。

關鍵詞：內(nèi)部控制;風險管理;問題及對策

目前企業(yè)的競爭日趨激烈，內(nèi)部控制已成為企業(yè)在激烈的競爭中獲得生存與發(fā)展的關鍵，內(nèi)部控制可以提高企業(yè)的運行效率，減少企業(yè)經(jīng)營中存在的風險，并有效降低企業(yè)內(nèi)耗。建立完善的控制制度是維持內(nèi)部控制良性發(fā)展的重要前提。風險管理是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中必須要面對的問題，企業(yè)在日趨激烈的競爭中，要想獲得生存發(fā)展就必須加強風險管理，通過內(nèi)控和加強企業(yè)的風險管理是目前企業(yè)需要重視的內(nèi)容。

一、內(nèi)部控制與風險管理的聯(lián)系

企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制之間的關系是相輔相成的，內(nèi)部控制開展的效果往往決定企業(yè)風險管理的效果。良好的內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)風險管理工作的效率提升，幫助企業(yè)迎接新形勢下市場經(jīng)濟的挑戰(zhàn)。企業(yè)風險管理工作同樣需要完善的內(nèi)部控制的支持，從而規(guī)避財務、投資等各個方面的風險。由此可見，內(nèi)部控制與風險管理對于企業(yè)而言都是非常重要的，無論哪一方的缺失，都會給企業(yè)的未來發(fā)展造成不必要的損失。企業(yè)在發(fā)展的過程中，要正確認識內(nèi)部控制與風險管理的關系，做到有重點的管理，加強各項內(nèi)控工作的落地實施，為推動我國企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境下可持續(xù)發(fā)展奠定基礎。例如，若企業(yè)在發(fā)展的過程中沒有將內(nèi)部控制與風險管理之間的關系合理認識，而是將二者割裂開來，那么企業(yè)在未來的發(fā)展過程中將暴露各種經(jīng)營決策漏洞，不利于企業(yè)持續(xù)發(fā)展，甚至會加大企業(yè)的管理風險，使企業(yè)走向破產(chǎn)的道路。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理存在的問題

（一）缺乏對內(nèi)部控制制度的認識

目前我國部分企業(yè)沒有認識到內(nèi)部控制的作用，在他們看來內(nèi)部控制和企業(yè)的長久發(fā)展沒有直接的關系，因此缺乏對內(nèi)控有足夠的重視。部分企業(yè)認為內(nèi)部控制就是建立一些內(nèi)部控制相關的崗位，增加這部分崗位的員工數(shù)量，但如此一來反而會導致企業(yè)的成本增加，減少企業(yè)的利潤。同樣，正是因為企業(yè)缺乏對內(nèi)部控制的作用有足夠清晰的認識，不少企業(yè)在開展內(nèi)部控制的過程中，沒有切實可行的內(nèi)部管理制度，或者制度還存在一定的缺陷。盡管某些企業(yè)開展了內(nèi)部控制，但是卻僅僅使用單一的規(guī)章制度來約束企業(yè)的經(jīng)營，沒有認清內(nèi)部控制與風險管理的關系，這部分企業(yè)的做法僅僅是對員工的行為進行監(jiān)督，沒有對外部風險進行監(jiān)控。同時，部分企業(yè)所設置的內(nèi)部控制制度剛性過強，沒有可操作性或者操作起來難度較大。另一方面，部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度過于零散、缺乏科學性，沒有深入到企業(yè)的各項實際業(yè)務流程中去，使得內(nèi)部控制活動較為分散，各部門之間缺乏制約。

（二）缺乏風險管理意識

隨著全球一體化的趨勢，企業(yè)不再是單獨的個體。面對日趨激烈的市場競爭，企業(yè)的發(fā)展和生存也受到諸多挑戰(zhàn)。企業(yè)經(jīng)營過程中所面臨的不可控因素越來越多，風險在不斷增加。企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理的共同目標是對風險進行控制，促使企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標。目前我國部分企業(yè)缺乏應有的風險管理意識，僅僅注重眼前的利益，對企業(yè)盲目擴張，缺乏對發(fā)展過程中風險的認識。企業(yè)的風險分為內(nèi)部風險與外部風險，部分企業(yè)的管理者僅僅注重企業(yè)的內(nèi)部風險，忽視了外部市場競爭所導致的風險，因此企業(yè)除關注內(nèi)部風險外還應加強對外部風險的重視。

（三）缺乏對內(nèi)部審計的重視

企業(yè)的內(nèi)部審計應具有獨立性，內(nèi)部審計人員負責對企業(yè)內(nèi)部進行審計，了解企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計是相互關聯(lián)與相互促進的，內(nèi)部審計能夠對內(nèi)控制的效果進行監(jiān)督。部分企業(yè)忽視了內(nèi)部審計的重要性，認為內(nèi)部審計的開展是對資源的浪費，阻礙企業(yè)的經(jīng)濟效益提高。部分企業(yè)雖然設置了內(nèi)部審計部門，但在內(nèi)部審計開展的過程中，內(nèi)部審計部門缺乏獨立性，往往由高層管理者影響內(nèi)部審計的執(zhí)行，導致內(nèi)部審計流于形式，難以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制過程中存在的問題。另一方面，部分內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質難以達到應有的要求，缺乏道德素養(yǎng)，難以勝任內(nèi)部審計的工作。正是因為這些問題的存在，使得企業(yè)內(nèi)部審計部門難以對企業(yè)的經(jīng)營進行有效監(jiān)督和建議改進。

（四）缺乏及時的溝通

內(nèi)部控制的開展需要各部門之間的有效溝通。只有各部門、各員工之間形成及時的溝通，才能對內(nèi)部控制的效果加以監(jiān)督。目前我國部分企業(yè)內(nèi)部信息溝通不順暢，溝通效率較低，內(nèi)部信息的溝通僅僅是傳遞信息，而信息溝通的效率卻很低。從信息溝通的角度來看，企業(yè)的信息或多或少會受到管理層的控制，很多時候員工僅僅是盲目的聽從管理層的安排，缺乏獨立的思考，出現(xiàn)企業(yè)基層員工對公司發(fā)展方向不了解，管理層也難以得到員工的支持和反饋。如此循環(huán)會導致企業(yè)存在決策失誤的風險。另一方面，企業(yè)各個部門之間缺乏良好的溝通，不利于企業(yè)工作效率的提高和企業(yè)的長遠發(fā)展，也不利于內(nèi)部控制的執(zhí)行。

三、企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理存在問題的解決對策

（一）設計合理的內(nèi)控制度

企業(yè)應加強對內(nèi)部控制的重視，對內(nèi)控的作用和內(nèi)涵有清晰的認識，并在此基礎上針對內(nèi)部控制設置合理的制度，幫助企業(yè)的內(nèi)部控制目標得以實現(xiàn)。首先，內(nèi)部控制制度的制訂要符合國家的法律法規(guī)，確保制度的合法化和規(guī)范化。其次，企業(yè)要了解自身的經(jīng)營管理情況，從自身的實際情況出發(fā)，對內(nèi)部的組織和崗位進行合理的設置，實施不相容的職位相分離。最后，企業(yè)要加強對外部環(huán)境的認識，對質押、擔保、關聯(lián)交易等相關活動建立嚴格的審批制度，加強監(jiān)督。

（二）樹立風險管理意識

企業(yè)管理層應樹立科學的風險管理意識，將風險管理融入到企業(yè)經(jīng)營活動過程中，對企業(yè)在市場競爭中面臨的外部風險、內(nèi)部風險有足夠清晰的認識。同時，企業(yè)要加強對風險管理的認識，對自身所存在的風險加以規(guī)避，研究規(guī)避風險的對策。同時，企業(yè)管理層需要用合理的方法告知員工企業(yè)可能面臨的風險，提高全員的風險意識。

（三）加強內(nèi)部審計

企業(yè)要重視內(nèi)部審計的作用。一方面，只有保障內(nèi)部審計的獨立性，才能使內(nèi)部審計發(fā)揮應有的作用;另一方面，我國企業(yè)內(nèi)部審計的專業(yè)人才較為缺乏，內(nèi)部審計的人員專業(yè)素質不足、道德素養(yǎng)也不夠。面對這樣的情況，應該提高內(nèi)部審計人員的綜合素質。企業(yè)在開展審計的過程中，首先要加強內(nèi)部審計意識，全面發(fā)揮主觀能動性，加強對內(nèi)部審計重視程度，主動進行企業(yè)內(nèi)部審計，將內(nèi)部審計的效果提升。其次，企業(yè)在招聘內(nèi)部審計人員時，內(nèi)部審計人員的道德素質必須過關。招聘人員的方式是多樣化的，選擇高素質的適合企業(yè)的內(nèi)部審計人員，提高內(nèi)部審計人員的相應待遇，提高他們的工作動力，規(guī)范他們的工作流程，從而保證內(nèi)部審計工作的順利開展。

（四）建立信息溝通系統(tǒng)

及時的信息溝通能夠幫助員工了解自己的工作情況和企業(yè)的經(jīng)營情況，完善的信息溝通系統(tǒng)可以讓管理者了解員工的想法，讓基層員工有效的執(zhí)行管理層的命令，并讓管理層及時得到基層員工的信息反饋。企業(yè)要加強內(nèi)部信息之間的溝通，同時還要加強對外部機構信息的接收，加強對客戶、銀行、供應商等相關信息的接收。通過這樣的方式，可以讓企業(yè)充分了解內(nèi)部風險和外部風險，加強風險管控效率。

結語：本文首先分析了內(nèi)部控制與風險管理之間的聯(lián)系，分析企業(yè)只有同時注重內(nèi)部控制和風險管理才能提高企業(yè)的管理效果。之后，通過分析企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理中存在的四個問題，針對四個突出的問題提出相應的解決對策，以期促進企業(yè)更好的發(fā)展。

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