楊敏

摘要：國有企業(yè)在開展生產經營管理活動過程中，要強化風險防范意識，加大風險管理力度，從而規(guī)范企業(yè)運營，實現(xiàn)國有企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。本文首先分析風險管理視角下國有企業(yè)內部控制體系建設中存在的問題，并有針對性地探討內部控制體系建設的優(yōu)化策略，以便為國有企業(yè)內部控制體系建設提供指導。

關鍵詞：風險管理視角;國有企業(yè);內部控制體系建設;優(yōu)化策略

國有企業(yè)內控過程中，制定戰(zhàn)略管理目標，為實現(xiàn)有效管理，及時結合企業(yè)內部管理狀況，通過構建科學的內部控制風險評價體系，對企業(yè)內部的經營風險、信息風險、財務風險等問題進行全面考慮。并召開管理層會議，主要探討解決內部控制體系建設中存在的問題，進一步完善風險管理體系，加強內部監(jiān)督，優(yōu)化內部控制策略，由此提出有效的內部控制創(chuàng)新路徑，進而推動國有企業(yè)內部控制體系建設的不斷優(yōu)化。

一、風險管理視角下國有企業(yè)內部控制體系建設中存在的問題

（一）風險管理制度不夠完善

國有企業(yè)人員制定內部風險管理制度的過程中，缺乏對風險類型的有效分析，對于企業(yè)內部潛在風險考慮不足。未針對單位內部的實際情況，及時調整風險管理制度內容，采用的風險管理手段過于單一，風險管理方式不夠靈活，至今還有極少數(shù)人員未樹立正確的風險管理理念，由于風險管理制度存在缺陷，導致內部控制效果不明顯。

（二）內控體系有待完善

企業(yè)現(xiàn)行的內控體系內容不夠完善，相應的內部控制內容不夠精細化，缺乏相應的內控機構，尤其是在崗位設置、層級、人員素質評定等環(huán)節(jié)存在不足，未將內控人員職能得到充分體現(xiàn)，導致內部控制工作進展不順利。同時在制定內控體系的環(huán)節(jié)，沒有站在風險管理的視角分析問題，因此最終制定的內部控制內容不夠合理，未將風險防控的重點體現(xiàn)出來。

（三）內控人員能力不足

企業(yè)內部控制人員缺乏對風險管理工作的正確認識，日常工作中，對于已經出現(xiàn)的風險問題不能及時采取切實措施進行處理，同時缺少風險識別意識，處理風險隱患的環(huán)節(jié)專業(yè)知識不足，難以及時有效地解決好風險問題，導致風險影響范圍擴大，對單位各項工作開展造成不利影響。

二、風險管理視角下國有企業(yè)內部控制體系建設的優(yōu)化策略

（一）優(yōu)化內部控制環(huán)境

（1）完善企業(yè)內部治理結構：構建完善的內部控制制度，強化內控人員職責，便于對當前的內部控制體系建設作出有效評價。要求單位內部人員自覺樹立內部控制意識，同時征求內控部門對企業(yè)運營方面的意見或者建議，全方位地控制企業(yè)經營、工作信息，便于更好的發(fā)揮內控人員的作用[1]。（2）構建科學的溝通系統(tǒng)，管理層要充分意識到，溝通是實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的關鍵，也是內部控制系統(tǒng)的生命線，因此企業(yè)為提高經營能力，根據(jù)實際情況，建立溝通系統(tǒng)，促進內部部門間工作信息的實時傳遞，提高部門人員合作的協(xié)調性。運用溝通系統(tǒng)，加強管理層與內控部門交流，有效的識別內部風險，為管理決策者提供準確、完整的內控信息[2]。（3）營造和諧的工作氛圍，內控工作與企業(yè)運營活動密切相關，管理層站在風險管理視角，要求內控部門人員積極營造和諧的工作氛圍，注重內控環(huán)境建設，讓全體人員在互助、合作的環(huán)境中工作，便于進一步激發(fā)全體人員的主觀能動性，有效推進內部控制工作。

（二）優(yōu)化風險管理制度

（1）國有企業(yè)運營中，內控工作是關鍵，為提升全體員工的風險防控能力，要及時完善現(xiàn)行的風險管理制度，注重風險控制內容優(yōu)化，積極分析企業(yè)經營中的風險類型及潛在隱患，及時排查風險點[3]。（2）提高風險防控意識，將內部風險控制在自身承受范圍內，幫助企業(yè)增加經濟效益，盡力消除生產經營中的不確定風險，內控人員及時樹立正確的風險管理思想，結合自身管理的需要，對現(xiàn)行的風險管理制度進行及時完善，加強制度內容調整，積極采取科學、完善的風險管理制度，有效規(guī)避風險，促進企業(yè)生產經營活動順利進行。（3）優(yōu)化風險預警制度，進一步規(guī)范風險防范及處理過程，通過采用有效措施，將風險降到最低，形成規(guī)范化的企業(yè)風險防范預警制度，成立風險預警小組，指定人員對內部控制中的潛在風險作出分析，確保專人專職[4]，從而切實防范經營管理活動中的風險。

（三）優(yōu)化內控體系

（1）制定戰(zhàn)略目標：大力推進內控體系建設，根據(jù)企業(yè)運營狀況，制定合理化的戰(zhàn)略目標，將其作為內部控制的目標，將內部控制工作放到一個重要戰(zhàn)略位置。（2）設置相應的內控機構，內控結構的設置中，主要涉及到機構管理層級、人員對象、崗位設置、人員素質評定、工作內容確定等相關內容，堅持以人為本的內部控制理念，及時明確內控崗位工作內容及相應人員，便于發(fā)揮內控崗位職能。（3）執(zhí)行內控任務，快速、有效的排查內部控制中的隱患，創(chuàng)新內控管理思路，對影響到內控工作的危險因素進行綜合性分析，全方位的實施內控措施，如某國有企業(yè)管理人員站在風險管理視角，要求內控人員在日常工作中認真做到這幾點：制定企業(yè)內控管理程序，了解企業(yè)運營模式;檢查并評估企業(yè)的風險管理系統(tǒng);不定時調查內部工作中的潛在風險;組織人員定期進行風險排查及安全防控;定期進行內控部門考核。（4）風險評估體系優(yōu)化中，針對評估中的重要風險，強化內部控制體系完善，內控人員自覺承擔相應風險，促進企業(yè)經營效率與風險管控成果的同步提升。風險辨識和風險評估等過程中，內控人員主動提高風險辨識能力，緊緊圍繞內部控制目標有效辨識潛在風險，將企業(yè)風險分類，分為戰(zhàn)略風險、市場風險、運營風險、財務風險、法律風險等五種類型，運用現(xiàn)代技術完善風險評估平臺，對風險點進行界定，及時根據(jù)目標任務，確定風險評估標準。

（四）強化員工樹立風險意識

企業(yè)可定期舉辦風險防范知識講座，不斷提高內部人員的風險防范意識及控制能力，深化風險知識專項培訓，同時邀請知名企業(yè)資深專家開展現(xiàn)場講座，在活動現(xiàn)場給員工進行專業(yè)知識講解，通過開展有針對性的專題知識講座，內部人員對風險防范、風險排查、內部控制等工作有了更為深刻的認識?，F(xiàn)場講解中，利用多媒體給員工講解危險物品運輸中的潛在風險、經營中風險的識別、現(xiàn)場作業(yè)風險、警戒線規(guī)范、防腐作業(yè)現(xiàn)場規(guī)范等專業(yè)知識，利用大屏幕給員工展示風險排查過程及注意事項，從而了解內部工作中的危險因素及風險評價方法，有效識別重大危險源，便于及時完善工作步驟[5]。以安全知識培訓為主，幫助人員樹立正確的紅線意識，通過有效的專項培訓，更加凸顯風險管理工作的重要性。

三、結束語

國有企業(yè)內部控制體系建設中，管理層站在風險管理視角分析問題，針對當前風險體系建設中存在的問題，及時提出有針對性的解決策略：完善企業(yè)內部治理結構、構建科學的溝通系統(tǒng)，強化內控人員職責，優(yōu)化內部控制環(huán)境;注重風險控制內容優(yōu)化、將內部風險控制在自身承受范圍內，優(yōu)化風險管理制度;制定合理化的戰(zhàn)略目標，有效的排查內部控制中的隱患，優(yōu)化內控體系;邀請知名企業(yè)資深專家開展現(xiàn)場講座，重視現(xiàn)場作業(yè)風險、警戒線規(guī)范等內容，內控人員自覺承擔相應風險，增強內控人員的風險防范意識。

參考文獻：

[1]張瑤，郭雪萌.風險管理視角下對企業(yè)內部控制評價研究[J].理論與改革，2015 （1）：86-90.

[2]黎明，朱先琳.風險管理視角下企業(yè)內部控制制度體系構建——以CAQ股份有限公司為例[J].財會通訊，2014 （35）：67-69.

[3]胡勇軍.融合風險管理理念的企業(yè)內部控制戰(zhàn)略研究[J].改革與戰(zhàn)略，2015 （10）：61-64.

[4]王萃彥.COSO風險管理框架下跨國公司內部控制探討[J].財會通訊，2015 （10）：32-34.

[5]傅凌玲.國有控股上市公司內部控制體系優(yōu)化設計——以BG鋼鐵公司為例[J].財會通訊，2015 （13）：10-12.