胡曉嵐

摘要：隨著證券公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來(lái)越復(fù)雜，原有自上向下的內(nèi)部審計(jì)模式已經(jīng)滿(mǎn)足不了當(dāng)前證券公司的戰(zhàn)略發(fā)展決策的需求。原有的內(nèi)部審計(jì)模式在風(fēng)險(xiǎn)管理方面比較薄弱，內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有發(fā)揮其真正的價(jià)值，不容易及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司存在的風(fēng)險(xiǎn)，因此需求將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向融入到證券公司內(nèi)部審計(jì)工作中，才能讓內(nèi)部審計(jì)符合公司的發(fā)展和需求。本文將從證券公司內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題出發(fā)，提出實(shí)施證券公司風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的必要性，并提出如何進(jìn)行證券公司內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：證券公司;風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;內(nèi)部審計(jì);優(yōu)化對(duì)策

一、實(shí)施證券公司風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的必要性

（一）證券公司的業(yè)務(wù)特殊性

證券行業(yè)是典型的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，證券投資需要結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)，對(duì)未來(lái)一段時(shí)間的收益進(jìn)行預(yù)判，但這過(guò)程中就會(huì)存在較大的不確定性。當(dāng)市場(chǎng)發(fā)生較大變動(dòng)時(shí)甚至?xí)霈F(xiàn)難以回收本金的嚴(yán)重后果。此外證券行業(yè)還有信息不對(duì)稱(chēng)、金融監(jiān)管以及投資者非利息投資等多方面影響，大大增加了其風(fēng)險(xiǎn)性。除了風(fēng)險(xiǎn)較高外，證券公司的資本集中，沒(méi)有較為雄厚的資本也難以參與到金融市場(chǎng)中。同時(shí)證券行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也十分激烈，當(dāng)前證券市場(chǎng)的格局也不太穩(wěn)定，大型證券公司，特別是上市證券公司的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)明顯，但中小型證券公司面臨的生存壓力日趨嚴(yán)峻?？傮w來(lái)看，證券公司是高風(fēng)險(xiǎn)、資金集中、競(jìng)爭(zhēng)激烈的行業(yè)，為保障企業(yè)生存，提高競(jìng)爭(zhēng)力，十分有必要開(kāi)展高效的內(nèi)部審計(jì)工作，并且最好以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)，以提升內(nèi)審質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)效益的提升。

（二）現(xiàn)行審計(jì)模式的局限性

現(xiàn)行審計(jì)模式的局限性首先體現(xiàn)在審計(jì)證據(jù)不健全，證券公司在業(yè)務(wù)板塊的信息保密性要求很高，因此很多數(shù)據(jù)面向?qū)徲?jì)部門(mén)也沒(méi)有完全的打開(kāi)，導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)的收集難度很高。在審計(jì)證據(jù)不充分的情況下，一些審計(jì)部門(mén)就選擇使用以往的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)來(lái)充當(dāng)現(xiàn)行的數(shù)據(jù)資料，但是這往往導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果缺乏時(shí)效性，這樣的審計(jì)結(jié)果只能代表之前的經(jīng)營(yíng)狀況，并不能代表當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)狀況。其次是風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估不能進(jìn)行量化管理。風(fēng)險(xiǎn)量化需要建立在充分的數(shù)據(jù)支撐上，但是很多公司不愿意保留太多的業(yè)務(wù)信息給審計(jì)人員，導(dǎo)致審計(jì)人員很難計(jì)算出風(fēng)險(xiǎn)量的大小，從而導(dǎo)致企業(yè)不能準(zhǔn)確的預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)的影響程度。最后還是人的因素，因?yàn)閷徲?jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的局限性，導(dǎo)致對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的嗅覺(jué)不靈敏，通過(guò)有經(jīng)驗(yàn)的人員可以從細(xì)微的數(shù)據(jù)異動(dòng)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，但是對(duì)于經(jīng)驗(yàn)不足的審計(jì)人員來(lái)說(shuō)他們通常發(fā)現(xiàn)不了這些潛在的風(fēng)險(xiǎn)，而且在數(shù)據(jù)的整理和處理方面還比較欠缺，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量水平不高。

二、證券公司內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)

內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)是為了完善企業(yè)運(yùn)營(yíng)的模式，從而增加企業(yè)的價(jià)值，因此審計(jì)的對(duì)象不僅包括企業(yè)的高級(jí)管理層，對(duì)一般的管理人員和審計(jì)人員都需要進(jìn)行審計(jì)溝通，及時(shí)地了解基層工作情況，從而更加透徹的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)中存在的問(wèn)題。但是目前很多證券公司的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部對(duì)審計(jì)的工作定位不明確，造成內(nèi)部審計(jì)工作流于形式。另外內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需要一定的權(quán)威性，但是很多證券公司的內(nèi)部審計(jì)人員都是有財(cái)務(wù)部門(mén)和人事部門(mén)安排的，這些人員的不能單獨(dú)服從于內(nèi)部審計(jì)管理者，造成內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)操起來(lái)變成了多頭管理，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。

（二）審計(jì)資源匱乏

審計(jì)資源的匱乏主要體現(xiàn)在兩方面，一方面是審計(jì)人員的能力不足，另外一方面是審計(jì)軟件缺乏針對(duì)性。首先是審計(jì)人員一般都是由財(cái)務(wù)部門(mén)或者行政部門(mén)轉(zhuǎn)崗過(guò)來(lái)的，因此這些審計(jì)人員的學(xué)歷和工作經(jīng)驗(yàn)在審計(jì)方面不足，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中缺乏專(zhuān)業(yè)性。另外就是企業(yè)對(duì)審計(jì)人才的培養(yǎng)不重視，造成企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員的成長(zhǎng)速度很慢。其次是專(zhuān)業(yè)審計(jì)軟件的缺乏，目前專(zhuān)門(mén)進(jìn)行證券公司內(nèi)部審計(jì)軟件很少，即使有也不能適應(yīng)每一個(gè)公司，因此會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作進(jìn)展很慢，而且也無(wú)法突破原有審計(jì)水平。由于專(zhuān)業(yè)審計(jì)軟件的缺乏導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作量很大，出現(xiàn)的錯(cuò)誤率也很高，可能不同的審計(jì)人員對(duì)待同一個(gè)業(yè)務(wù)也會(huì)有不同的審計(jì)結(jié)果。

（三）不能有效的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

證券公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型有操作風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)等多種風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，但是因?yàn)閭鹘y(tǒng)的審計(jì)模式并沒(méi)有根據(jù)這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)無(wú)法起到風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)防的功能。目前內(nèi)部審計(jì)工作基本上是通過(guò)高層管理者的交談和部分財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)開(kāi)展的，但是審計(jì)人員沒(méi)有深入了解公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況，對(duì)基層管理工作遇到的問(wèn)題也不能及時(shí)的處理，導(dǎo)致企業(yè)決策者不能完全認(rèn)識(shí)到企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。另外有些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作雖然建立在業(yè)務(wù)板塊上，但是因?yàn)樾麻_(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)不穩(wěn)定而沒(méi)有納入到審計(jì)內(nèi)容中。事實(shí)上新業(yè)務(wù)板塊因?yàn)椴怀墒旆€(wěn)定，往往面臨的風(fēng)險(xiǎn)很大，更加需要企業(yè)能夠進(jìn)行系統(tǒng)的管理，以客觀(guān)的角度去看待新業(yè)務(wù)板塊出現(xiàn)的問(wèn)題。

（四）審計(jì)效果達(dá)不到審計(jì)質(zhì)量要求

有些證券公司雖然設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，但是審計(jì)工作的質(zhì)量卻差強(qiáng)人意。首先是審計(jì)人員的工作責(zé)任心不強(qiáng)，沒(méi)有主動(dòng)對(duì)針對(duì)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)查處理，缺乏主管能動(dòng)性，工作的開(kāi)展基本都要依靠上級(jí)部門(mén)的指令，從而導(dǎo)致審計(jì)工作的質(zhì)量只滿(mǎn)足了高層管理者的需求，但是真正對(duì)企業(yè)的發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)來(lái)說(shuō)還是不足的。其次是審計(jì)證據(jù)不夠充分，因?yàn)閷徲?jì)工作是建立在審計(jì)證據(jù)基礎(chǔ)上進(jìn)行分析的，但是因?yàn)閷徲?jì)證據(jù)不足，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)成果出現(xiàn)偏頗。很多審計(jì)證據(jù)收集的過(guò)程中存在隨意性，在證券公司往來(lái)的賬目比較復(fù)雜，隨著業(yè)務(wù)量的增大，賬目更是成倍增加，但是審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)證據(jù)的收集的時(shí)候，沒(méi)有科學(xué)的選擇樣本，導(dǎo)致這個(gè)樣本數(shù)據(jù)根本都體現(xiàn)不了這項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的實(shí)際情況。

三、證券公司風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化對(duì)策

（一）提高內(nèi)部審計(jì)地位

內(nèi)部審計(jì)想要真正的實(shí)現(xiàn)為企業(yè)增值的目的，那么首先就要提高內(nèi)部審計(jì)的地位。在原有的內(nèi)部審計(jì)模式中，內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施受到很多高層管理者和職能部門(mén)的左右，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)很難發(fā)揮真正的作用，因此只有加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)地位，才能保障內(nèi)部審計(jì)工作能夠順利的實(shí)施下去，減少企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的干擾，保障審計(jì)結(jié)果的客觀(guān)性。

（二）證券公司風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化設(shè)計(jì)思路

基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)需要先明確證券公司未來(lái)一段時(shí)間可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，分別明確能夠引起各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的主要相關(guān)因素，并以這些因素作為導(dǎo)向，作為審計(jì)重點(diǎn)，開(kāi)展審計(jì)工作。在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)，降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率或最大程度降低風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失。

以操作風(fēng)險(xiǎn)為例，因?yàn)楹芏嘧C券公司規(guī)模較大，分支機(jī)構(gòu)很多，工作人員很多，涉及的業(yè)務(wù)量也很大，因此在日常工作中不得不面臨一些工作人員的操作失誤，操作風(fēng)險(xiǎn)分布在證券公司的很多管理部門(mén)或機(jī)構(gòu)中。將操作風(fēng)險(xiǎn)作為重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理時(shí)，首先根據(jù)目前的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境和公司內(nèi)部的控制環(huán)境建立操作風(fēng)險(xiǎn)的控制方案，在工作過(guò)程中收集風(fēng)險(xiǎn)信息，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型進(jìn)行識(shí)別，估算出風(fēng)險(xiǎn)的影響量，然后設(shè)計(jì)審計(jì)應(yīng)對(duì)策略，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的控制，最后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制的效果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，進(jìn)而不斷的改善內(nèi)部控制。

（三）優(yōu)化人員配置

審計(jì)人員一定要熟練掌握審計(jì)軟件的使用，熟悉審計(jì)數(shù)據(jù)信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn)流程，這樣才能提高審計(jì)效率和質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)人員不僅需要掌握審計(jì)相關(guān)知識(shí)，還需要掌握計(jì)算機(jī)、法律、金融等專(zhuān)業(yè)知識(shí)。企業(yè)要經(jīng)常安排審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才的專(zhuān)業(yè)水平，掌握先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)技能。

四、結(jié)束語(yǔ)

由于證券公司的特殊性，其內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量要求很高，因此以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作是進(jìn)行證券公司內(nèi)部審計(jì)工作優(yōu)化的重要途徑。將風(fēng)險(xiǎn)較高的業(yè)務(wù)線(xiàn)作為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，就可以大大提高內(nèi)部審計(jì)的效率，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制水平。

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