趙杰

摘要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過程中，企業(yè)單位的數(shù)量越來越多，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨著越來越大的壓力。內(nèi)部控制在企業(yè)單位的穩(wěn)定運(yùn)行中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，需要在實(shí)踐的過程中不斷進(jìn)行完善，嚴(yán)格按照規(guī)定的流程，增強(qiáng)管理人員的重視程度和專業(yè)能力，提高事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平。本文對(duì)內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)、重要性進(jìn)行了分析，針對(duì)存在的問題，提出了具有針對(duì)性的對(duì)策，實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

關(guān)鍵詞：企業(yè)單位;內(nèi)部控制;建設(shè);實(shí)踐;應(yīng)用研究

內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效手段，通過制定具有針對(duì)性的措施，提高員工對(duì)管理工作的重視程度，規(guī)范員工的日常行為，糾正員工工作中存在的問題，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)事態(tài)的健康穩(wěn)定發(fā)展，實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。在企業(yè)單位運(yùn)行的過程中，存在著一系列風(fēng)險(xiǎn)，必須在了解內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，通過信息與溝通活動(dòng)，增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性和針對(duì)性，為企業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

一、理論基礎(chǔ)

（一）內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制指的是企業(yè)單位為了保證內(nèi)部資料的真實(shí)性、合理性、合法性以及完整性，在了解實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，制定具有針對(duì)性的政策，按照規(guī)定的程序，使資產(chǎn)的安全性得到最大程度的保障，促進(jìn)企業(yè)單位內(nèi)部協(xié)調(diào)統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制的演變

內(nèi)部控制在上世紀(jì)30年代就已經(jīng)出現(xiàn)，之前存在的控制形式和基本思想，被稱作內(nèi)部牽制。后來由美國(guó)提出了內(nèi)部控制系統(tǒng)，主要包括內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和內(nèi)部管理控制，在社會(huì)發(fā)展的過程中，逐漸演變成環(huán)境控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和程序控制三大元素。在企業(yè)單位負(fù)責(zé)人的執(zhí)行和管理下，遵循相關(guān)的法律發(fā)揮，實(shí)施科學(xué)的方案和步驟，增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營(yíng)管理的效果，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、營(yíng)運(yùn)目標(biāo)、資產(chǎn)目標(biāo)和合規(guī)合法目標(biāo)等四大目標(biāo)，保證企事業(yè)單位內(nèi)部合理，促進(jìn)社會(huì)形態(tài)的共存，在現(xiàn)代管理理論中占據(jù)著越來越重要的位置。

（三）企業(yè)單位內(nèi)部控制

企業(yè)單位內(nèi)部控制指的是組織專業(yè)人員，在社會(huì)監(jiān)管目標(biāo)的前提下，遵循監(jiān)管的相應(yīng)原則，按照嚴(yán)格的規(guī)范管理程序，通過一系列切實(shí)有效的約束管理行為，將內(nèi)部管理理論與實(shí)際情況相結(jié)合，提高企業(yè)單位財(cái)產(chǎn)資金的安全性與嚴(yán)密性，使財(cái)產(chǎn)物資的流失現(xiàn)象得到有效控制，實(shí)現(xiàn)良好經(jīng)濟(jì)效益的過程。在內(nèi)部控制的過程中，需要將人員、制度、理論等進(jìn)行統(tǒng)一，增強(qiáng)管理的科學(xué)性與有效性，為企業(yè)單位的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

二、內(nèi)部控制在企業(yè)單位中的重要性

不同的企業(yè)單位在內(nèi)部管理中具有不同的特點(diǎn)，但從整體上來說存在一定的相似性。內(nèi)部控制能夠?qū)⑷肆?、物力、?cái)力等資源進(jìn)行有效整合，改善企業(yè)單位的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)單位的內(nèi)部活力，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地。具體來說，內(nèi)部控制在企業(yè)單位中的重要性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）降低企業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制能夠增強(qiáng)企業(yè)單位人員的責(zé)任心，并且按照相關(guān)條例與規(guī)章制度，對(duì)職工的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，明確職工的工作范圍與權(quán)限。同時(shí)，能夠?qū)ζ髽I(yè)單位的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行監(jiān)督，使他們遵照日常管理?xiàng)l例，對(duì)自身的行為進(jìn)行約束，對(duì)資金的來源與流向進(jìn)行詳細(xì)記錄與把控。在此基礎(chǔ)上，管理人員可以有效規(guī)避個(gè)預(yù)防財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)單位的安全運(yùn)營(yíng)。

（二）有助于我國(guó)相關(guān)政策的實(shí)施

為促進(jìn)內(nèi)部控制的順利進(jìn)行，我國(guó)出臺(tái)了一系列相關(guān)政策，對(duì)企業(yè)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，使內(nèi)部控制有了更加切實(shí)可靠的依據(jù)。在具體執(zhí)行的過程中，由于各種因素的影響，內(nèi)部控制有時(shí)并不能達(dá)到理想的效果。在法律法規(guī)的要求下，內(nèi)部控制有了更加明確的法律條文，有助于管理人員的深層次理解，促進(jìn)中小企業(yè)單位的良性發(fā)展。

（三）增強(qiáng)企業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的安全性

企業(yè)單位在發(fā)展的過程中，需要大量的資金支持和足夠的成本投入，為了提高資金流通的安全性，保證日常運(yùn)營(yíng)中具備充足的資金，必須進(jìn)行切實(shí)可行的內(nèi)部控制。在嚴(yán)格的操作和監(jiān)控過程中，可以明確每筆資金的流向以及資金的具體用途，降低由資金短缺或者管理不當(dāng)而引發(fā)的一系列風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)單位的安全穩(wěn)定運(yùn)行。

三、企業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

在內(nèi)部控制建設(shè)中，內(nèi)控意識(shí)是非常重要的一個(gè)組成部分，直接決定著最終的控制效果。當(dāng)前，在我國(guó)企業(yè)單位內(nèi)部控制中，思想上的問題一直非常明顯，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是意識(shí)上對(duì)內(nèi)控概念的認(rèn)識(shí)不到位，另一個(gè)是“官本位”思想在某些地方依然盛行，在內(nèi)外各種阻力的干擾下，影響了內(nèi)部控制的有效實(shí)施。在內(nèi)部控制實(shí)施的過程中，有些人員的認(rèn)識(shí)非常片面，將其看作是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)工作，缺乏深入了解和學(xué)習(xí)，不明白內(nèi)部控制包括的具體內(nèi)容、重要性意義、相應(yīng)的管理制度與管理方法等。在這種情況下，員工不能采取科學(xué)有效的方法，將自己的時(shí)間和精力投入到內(nèi)部控制的具體工作中，不能及時(shí)有效的解決管理工作中存在的一系列問題，在增加管理成本的同時(shí)，影響了內(nèi)部控制的最終效果，并且增加了一定的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制不健全

在企業(yè)單位內(nèi)部，內(nèi)部控制制度并不完善。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)下，由于各級(jí)財(cái)政機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)構(gòu)的要求，許多企業(yè)單位建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但往往只是流于形式，并沒有起到真正有效的作用，制度中存在著很多漏洞。比如，在企業(yè)單位建立的規(guī)章制度中，管理的對(duì)象并不是整個(gè)單位的所有人員和全部活動(dòng)，在開展有些業(yè)務(wù)的時(shí)候，缺乏制度上的保障，影響了管理的實(shí)效性。另外，在有些企業(yè)單位，內(nèi)部控制活動(dòng)只交給一人負(fù)責(zé)，在執(zhí)行的過程中，僅僅依賴經(jīng)驗(yàn)和權(quán)威具有明顯的局限性和片面性，導(dǎo)致崗位重疊現(xiàn)象的出現(xiàn)，不利于企業(yè)單位內(nèi)部的相互牽制與和諧統(tǒng)一。

（三）內(nèi)部控制的監(jiān)督力不強(qiáng)

內(nèi)部控制的監(jiān)督主要分為兩種，分別是內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。其中，內(nèi)部監(jiān)督發(fā)揮著較為關(guān)鍵的作用，檢驗(yàn)內(nèi)部控制是否按照預(yù)期的目標(biāo)進(jìn)行。在觀察和總結(jié)以往內(nèi)部監(jiān)管中可以發(fā)現(xiàn)，在傳統(tǒng)思想的長(zhǎng)期影響下，許多企業(yè)單位內(nèi)部的評(píng)價(jià)體系并不完善，在實(shí)際控制的過程中，缺乏具有針對(duì)性的方法，內(nèi)部控制監(jiān)督的效果大大折扣。另外，由于很多企業(yè)單位監(jiān)督機(jī)構(gòu)的數(shù)量嚴(yán)重缺乏，并且在實(shí)際的監(jiān)督中，最明顯的特點(diǎn)是內(nèi)部人員數(shù)量少，一人往往身兼多職，在專業(yè)知識(shí)欠缺以及精力不足的情況下，譬如分管財(cái)務(wù)部門、審計(jì)以及紀(jì)檢等部門的不能充分發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)督效果。

（四）內(nèi)部控制的執(zhí)行力不足

企業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)具有明顯的復(fù)雜性，在預(yù)算控制的過程中，往往缺乏必要的力度，直接影響了內(nèi)部控制的效果。目前，企業(yè)單位實(shí)行的使部門預(yù)算制度，雖然彈性較高，但覆蓋面很小，隨意性強(qiáng)，不能對(duì)相關(guān)預(yù)算進(jìn)行及時(shí)有效的約束，具有非常明顯的局限性。在具體執(zhí)行的過程中，預(yù)算編制粗糙、預(yù)算計(jì)劃不合理、預(yù)算人員不重視等是預(yù)算控制薄弱的主要表現(xiàn)，執(zhí)行的剛性和強(qiáng)度受到較大程度的影響。另外，由于企業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)會(huì)隨著情況的變化而發(fā)生相應(yīng)的改變，在這個(gè)過程中，財(cái)務(wù)工作內(nèi)容不明確、只能出現(xiàn)交叉、監(jiān)督范圍受限、人員之間的關(guān)系緊張等，在各種因素的影響下，大大加重了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

四、提高企業(yè)單位內(nèi)部控制的相應(yīng)措施

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制先進(jìn)意識(shí)

企業(yè)單位需要充分意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，使內(nèi)部控制在企業(yè)單位的管理中，真正發(fā)揮出切實(shí)有效的作用。具體來說，相關(guān)責(zé)任人和領(lǐng)導(dǎo)人員，需要在日常的工作中，組織相關(guān)會(huì)議，對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行宣講，提高相關(guān)人員的重視程度，積極學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的內(nèi)容，強(qiáng)化自身的業(yè)務(wù)水平。另外，可以通過培訓(xùn)的方式，使員工在參與的過程中，深化對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的認(rèn)識(shí)程度，并且在有效的交流下，員工可以說出自身對(duì)內(nèi)部控制的理解，在結(jié)合實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，思考怎樣提高內(nèi)部控制的實(shí)效性。領(lǐng)導(dǎo)需要保持開放胸懷，及時(shí)廣泛的聽取人員的意見和建議，對(duì)表現(xiàn)良好、有想法的員工進(jìn)行鼓勵(lì)，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性和責(zé)任心，發(fā)揮自身的主人翁作用。

（二）建立健全完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

在企業(yè)單位的生存和發(fā)展中，必須建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，為企業(yè)單位的內(nèi)部控制奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制度的過程中，必須增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的意識(shí)，使相關(guān)人員充分意識(shí)到機(jī)構(gòu)設(shè)置的重要性，加大財(cái)務(wù)和審計(jì)的監(jiān)督力度。當(dāng)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)糾紛的時(shí)候，需要充分發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制的重要作用，通過設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督制度，對(duì)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行糾正，避免因制度不到位或者不合理而出現(xiàn)工作中的漏洞。另外，必須結(jié)合企業(yè)單位內(nèi)部的實(shí)際情況，對(duì)人員的行為進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，通過員工與員工、員工與領(lǐng)導(dǎo)、領(lǐng)導(dǎo)與領(lǐng)導(dǎo)之間的相互監(jiān)督，提高內(nèi)部控制人員的責(zé)任心，在工作中能夠以認(rèn)真踏實(shí)的態(tài)度，實(shí)事求是，減少因個(gè)人失誤而導(dǎo)致的各種問題，增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性。

（三）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)能夠?yàn)槠髽I(yè)單位的內(nèi)部控制提供更加堅(jiān)實(shí)的保障。具體來說，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：第一，定期對(duì)企業(yè)單位的現(xiàn)金流量、應(yīng)收賬款、收支往來等財(cái)務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)測(cè)，及時(shí)發(fā)展其中存在的問題，并采取具有針對(duì)性的措施進(jìn)行解決，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。第二，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，摸清企業(yè)單位的財(cái)務(wù)資金狀況，明確資金的流向與用途，在法律法規(guī)的范圍內(nèi)，借助科學(xué)合理的手段，做好風(fēng)險(xiǎn)管理，最大程度的降低企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用的安全性和有效性。第三，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的跟蹤工作，企業(yè)單位需要對(duì)員工的工作過程進(jìn)行跟蹤，及時(shí)了解內(nèi)部控制的進(jìn)度，并根據(jù)每個(gè)階段和最終的效果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)進(jìn)行合理評(píng)估。

（四）增強(qiáng)信息共享交流的能力

信息溝通與交流是內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，直接影響著控制的效果。在不同的階段，人員具有不同程度和不同類型的需求，在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，需要對(duì)各種各樣的信息進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確的收集，并對(duì)相應(yīng)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和歸類，采取合適的方式，在企業(yè)單位層級(jí)之間的信息進(jìn)行有效傳遞，在溝通的過程中，打通內(nèi)部與外部的信息溝通渠道，使信息收集機(jī)制能夠起到切實(shí)有效的作用，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的制定奠定良好的基礎(chǔ)。在控制的中間環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)需要提供相應(yīng)的財(cái)務(wù)信息，使信息的流通的過程中實(shí)現(xiàn)共享性，與前期的收集工作進(jìn)行良好銜接，并為后期監(jiān)控的數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)對(duì)比，在增強(qiáng)信息流通性的過程中，促進(jìn)企業(yè)單位的持續(xù)性發(fā)展。

五、結(jié)束語

為促進(jìn)企業(yè)單位的良性發(fā)展，必須做好內(nèi)部控制工作。內(nèi)部控制能夠降低企業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)相關(guān)政策的實(shí)施，增強(qiáng)企業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的安全性，具有非常重要的作用。當(dāng)前，內(nèi)部控制意識(shí)淡薄、機(jī)制不健全、監(jiān)督力不強(qiáng)、執(zhí)行力不足等問題嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的效果。需要在結(jié)合實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)內(nèi)部控制先進(jìn)意識(shí)，建立健全完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，增強(qiáng)信息共享交流的能力等。通過一系列切實(shí)有效的措施，有效規(guī)避企業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)。

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