李婷?

摘要：在新時(shí)期背景下，我國(guó)各個(gè)領(lǐng)域都進(jìn)行了深化改革，國(guó)企是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主力軍，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起到了一定的帶動(dòng)作用，其中財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制在國(guó)企生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中起到十分重要性的作用，兩者之間存在著相關(guān)性的關(guān)系。本文從財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的基本理論出發(fā)，分析了新時(shí)期國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系相關(guān)性，并提出了新時(shí)期國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策，目的在于提高新時(shí)期國(guó)企財(cái)務(wù)管理的水平，促進(jìn)國(guó)企得到健康穩(wěn)定的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：新時(shí)期;國(guó)企;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制;相關(guān)性;對(duì)策

一、財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系概述

（一）財(cái)務(wù)管理概述

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容主要包括了：現(xiàn)金流量、資金、利潤(rùn)分配、籌資等進(jìn)行有效的管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化是其最終目的，現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中財(cái)務(wù)管理可以起到重要性的作用，也是企業(yè)發(fā)展水平不斷提高的重要標(biāo)志之一?，F(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要是公司預(yù)測(cè)與分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，然后從企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，設(shè)計(jì)出科學(xué)合理的財(cái)務(wù)計(jì)劃，最后對(duì)有限的企業(yè)資源進(jìn)行科學(xué)合理的優(yōu)化配置，有效的管理資金，保證使用資金的科學(xué)合理性，實(shí)現(xiàn)提高經(jīng)濟(jì)效益的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

（二）內(nèi)部控制體系概述

內(nèi)部控制體系的主要職能是預(yù)測(cè)與分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)，并提前積極的采用科學(xué)合理的措施進(jìn)行有效的規(guī)避，這樣可以大大的降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，提高企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的綜合實(shí)力。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制體系可以有效的監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠按照規(guī)定的流程和章程進(jìn)行，避免出現(xiàn)工作人員私吞公款、腐敗的違規(guī)行為。

二、新時(shí)期國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系相關(guān)性

財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的相關(guān)性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）兩者都是企業(yè)的主要構(gòu)成

在國(guó)企生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，通過(guò)財(cái)務(wù)管理可以實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金流量或各項(xiàng)融資進(jìn)行有效的管理，國(guó)企的資金鏈可以得到穩(wěn)固，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益目標(biāo)奠定良好的基礎(chǔ)。國(guó)有企業(yè)想要發(fā)揮出內(nèi)部控制的重要性作用，需要針對(duì)國(guó)企生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程內(nèi)部控制制度中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，這樣可以有效的規(guī)避各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證國(guó)企生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序進(jìn)行。因此財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制是國(guó)企經(jīng)營(yíng)管理工作的重要構(gòu)成部分，會(huì)對(duì)國(guó)企的持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生直接影響。國(guó)企管理活動(dòng)中的核心部分是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益會(huì)起到直接的影響，因此國(guó)企為了保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行，需要在構(gòu)建完善內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，提高財(cái)務(wù)管理的監(jiān)管力度，這對(duì)國(guó)企的可持續(xù)發(fā)展可以起到重要性的作用。

（二）內(nèi)部控制可以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性

企業(yè)內(nèi)部控制的重要職能是保證國(guó)企會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，從實(shí)質(zhì)上來(lái)保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性是國(guó)企內(nèi)部控制的重要性作用。國(guó)企會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性是十分重要的，當(dāng)會(huì)計(jì)信息不真實(shí)時(shí)，就會(huì)嚴(yán)重?fù)p害到企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)行，甚至是發(fā)生財(cái)政犯罪和貪污腐敗的問(wèn)題。同時(shí)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)有著直接的關(guān)系，完善的內(nèi)部控制體系可以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營(yíng)效率和生產(chǎn)效率，保證國(guó)家相關(guān)的會(huì)計(jì)政策得到有效的落實(shí)。對(duì)于一些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不善的國(guó)企，其主要原因是由于缺乏完善的內(nèi)部控制制度導(dǎo)致的會(huì)計(jì)信息失真。

（三）財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理能夠發(fā)揮出內(nèi)部控制的重要性職能

目前在國(guó)企財(cái)務(wù)管理深化改革的經(jīng)濟(jì)背景下，通過(guò)全面預(yù)算管理可以有效的降低國(guó)企的運(yùn)營(yíng)成本，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)奠定了良好的基礎(chǔ)。落實(shí)好全面預(yù)算管理，宏觀上可以幫助國(guó)企做好財(cái)務(wù)活動(dòng)的計(jì)劃工作，根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況合理的進(jìn)行相關(guān)投資活動(dòng)，有效的降低了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，提升了國(guó)企的經(jīng)濟(jì)效益。因此國(guó)企在實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中，需要借助全面預(yù)算來(lái)保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有效性和準(zhǔn)確性，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部控制職能的充分發(fā)揮。

三、新時(shí)期國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

從上述情況來(lái)看，國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制之間有著較大的相關(guān)性，然而一些國(guó)企部門(mén)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制還存在著一些問(wèn)題，下面以合肥百貨大樓集團(tuán)股份有限公司案例進(jìn)行分析：

2018年7月27日，安徽證監(jiān)局公布對(duì)合肥百貨大樓集團(tuán)股份有限公司（簡(jiǎn)稱“合肥百貨”）采取責(zé)令改正監(jiān)管措施的決定。決定顯示，安徽證監(jiān)局對(duì)合肥百貨進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)檢查。經(jīng)查，發(fā)現(xiàn)合肥百貨崗位設(shè)置、權(quán)限管理等內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)存在漏洞;部分崗位人員配備不足，不相容職務(wù)分離制度、公司儲(chǔ)值卡管理辦法等制度執(zhí)行不到位;未對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理、人員管理等方面實(shí)施有效的控制，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正子公司存在的問(wèn)題。安徽證監(jiān)局指出，合肥百貨未建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，內(nèi)部控制存在重大缺陷。

（一）合肥百大集團(tuán)內(nèi)部控制問(wèn)題的原因

1.缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

現(xiàn)階段百大集團(tuán)的管理者都認(rèn)為財(cái)務(wù)周轉(zhuǎn)、資金流動(dòng)是比較重要的，并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系還不夠完善，財(cái)務(wù)管理人員并沒(méi)有樹(shù)立起先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將工作重點(diǎn)放在了提高經(jīng)濟(jì)效益上，制定出的財(cái)務(wù)計(jì)劃與實(shí)際情況的差距較大，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作形同虛設(shè)，提高了財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作的風(fēng)險(xiǎn)。

2.財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制不相符

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，雖然百大集團(tuán)的管理者逐漸已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)管理的重要性作用，設(shè)置了相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度，內(nèi)部控制體系也得到了完善，然而并沒(méi)有結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作和建設(shè)內(nèi)部控制體系，只是照抄照搬其他企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制體系的經(jīng)驗(yàn)，這就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制不相符的問(wèn)題出現(xiàn)。

3.財(cái)務(wù)管理執(zhí)行力不強(qiáng)、不能劃分責(zé)任

企業(yè)要通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)提高財(cái)務(wù)管理水平，為財(cái)務(wù)管理提供全面有效的支撐，既要依靠科學(xué)的內(nèi)部控制制度，還要提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，明確內(nèi)部控制方面的責(zé)任，這樣可以保證內(nèi)部控制的實(shí)施效果。但是實(shí)際情況來(lái)看，百大集團(tuán)存在著部門(mén)不能明確部門(mén)職責(zé)，執(zhí)行內(nèi)部控制力度不足，資源配置缺乏合理性和科學(xué)性，不利于財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行，不能發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理的重要性作用。

（二）新時(shí)期國(guó)企提高財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的對(duì)策

1.樹(shù)立先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

國(guó)企企業(yè)的管理者要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作的重要性，加強(qiáng)個(gè)人的法律法規(guī)、規(guī)章制度學(xué)習(xí)，加強(qiáng)思想教育，這是從源頭上杜絕違規(guī)違章行為的重要手段。加強(qiáng)對(duì)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范教育，使大家都認(rèn)識(shí)到社會(huì)的復(fù)雜性和企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性，認(rèn)識(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，必須把風(fēng)險(xiǎn)防范放在第一位。每天從自己的崗位做起，自覺(jué)遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，自覺(jué)抵制各種違紀(jì)、違規(guī)、違章行為，要根除以信任代替管理，以習(xí)慣代替制度。

2.建立完善的內(nèi)部控制制度

首先，對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。為了建立高效的內(nèi)部控制制度，國(guó)企單位要優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，要針對(duì)管理層、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)三方面情況出發(fā)，對(duì)各自的責(zé)任義務(wù)進(jìn)行清晰的劃分，堅(jiān)持不相容崗位之間的相互分離，提高執(zhí)行、監(jiān)督、決策工作的獨(dú)立性，設(shè)立專門(mén)的內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，明確工作人員的工作內(nèi)容，按照業(yè)務(wù)流程與組織結(jié)構(gòu)來(lái)制定詳細(xì)完善的制度。

其次，加強(qiáng)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制。國(guó)企生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要涉及到大量的資金，因此要建立起關(guān)于資金的有效內(nèi)部控制制度，為審批、審驗(yàn)資金提供必要的依據(jù)，不斷完善資金集中的歸口管理制度，劃分、建立不相容崗位分離制度，實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的目的，為了充分掌握了解資金的內(nèi)部控制情況，要建立監(jiān)督檢查的項(xiàng)目評(píng)論制度。

再次，提高控制風(fēng)險(xiǎn)的效率，國(guó)企單位在進(jìn)行項(xiàng)目投標(biāo)的時(shí)候，要制定出嚴(yán)格規(guī)范的業(yè)務(wù)程序，相關(guān)人員要在項(xiàng)目招標(biāo)前對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，進(jìn)行有針對(duì)性的項(xiàng)目招標(biāo)。

3.提高監(jiān)督，落實(shí)責(zé)任制度

國(guó)企單位在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下需要對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的管理，為了保證各項(xiàng)規(guī)章制度落實(shí)到實(shí)處，就需要加強(qiáng)監(jiān)督，對(duì)具體的監(jiān)督內(nèi)容和領(lǐng)域進(jìn)行明確。同時(shí)國(guó)企單位也要按照考察監(jiān)督的結(jié)果，嚴(yán)格的對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行懲處和獎(jiǎng)勵(lì)，建立并落實(shí)完善的問(wèn)責(zé)制度，對(duì)相關(guān)部門(mén)的人員的責(zé)任權(quán)限進(jìn)行清晰的劃分，必要的時(shí)候需要聘請(qǐng)專業(yè)的審計(jì)中介機(jī)構(gòu)，對(duì)可能出現(xiàn)的各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)的分析，降低國(guó)企單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、總結(jié)

財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系之間有著一定的相關(guān)性的關(guān)系，對(duì)國(guó)企生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理可以起到重要性的作用，因此國(guó)企的管理者要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并積極的采用科學(xué)合理的對(duì)策來(lái)解決問(wèn)題，提高兩者之間的相關(guān)性，提高國(guó)企的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

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