趙芬

摘要：內部審計是黨和國家審計監(jiān)督體系的重要組成部分。黨的十九大從健全黨和國家監(jiān)督體系的高度，提出了改革審計管理體制的重大部署。新時代賦予了內部審計工作新的歷史使命，該文分析了新時代科研院所內部審計工作面臨的形勢和變化，進而對內部審計工作如何適應新時代、發(fā)揮新作用提出建議和思考。

關鍵詞：新時代;科研;內部審計;監(jiān)督

內部審計是黨和國家審計監(jiān)督體系的重要組成部分，是科研院所監(jiān)督工作的重要內容之一，也是推進科技事業(yè)改革發(fā)展的有力保障。新時代對科研院所內部審計工作提出了新要求，賦予了內部審計工作新的歷史使命。那么，作為科研院所的內部審計機構，如何適應新時代、發(fā)揮新作用，是擺在內部審計工作者面前的一個重要課題。該文分析了新時代科研院所內部審計工作面臨的形勢和變化，進而對如何在新時代下履行好審計職責、發(fā)揮好審計的實效性作用提出了粗淺的思考。

一、當前科研院所內部審計面臨的形勢和背景

（一）黨的十九大對審計管理體制改革作出了新部署

2017年10月，黨的十九大立足于新時代國家發(fā)展和歷史方位，從健全黨和國家監(jiān)督體系的高度，作出改革審計管理體制，構建黨統(tǒng)一指揮、全面覆蓋、權威高效的監(jiān)督體系的戰(zhàn)略部署。2018年5月，習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上發(fā)表重要講話，強調加強黨對審計工作的領導，更好發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用，同時要求審計機關以新時代中國特色社會主義思想為指導，全面貫徹黨的十九大精神，樹立“四個意識”，拓展審計監(jiān)督廣度和深度，加大對黨中央重大政策措施貫徹落實情況跟蹤審計力度，消除監(jiān)督盲區(qū)，做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責。黨的十九大為審計工作吹響了指引方向、鼓舞斗志的戰(zhàn)斗號角，習近平總書記圍繞更好發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用提出了明確要求，這些部署要求為新時代內部審計事業(yè)的發(fā)展注入了強有力的思想和行動力量。

（二）深化科技體制改革對科研院所內部審計提出了新要求

科研院所是國家自主創(chuàng)新實施戰(zhàn)略的主體之一，在國家科技創(chuàng)新體系中占有舉足輕重的地位。近年來，國家出臺了《關于深化中央財政科技計劃（專項、基金等）管理改革的方案》《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》等一系列深化科技體制改革、推進科技領域放管服、為科研人員松綁和激勵的政策措施。這些政策的落地，賦予了科研單位更大的自主權，但簡政放權、釋放活力的同時，國家也強化了項目承擔單位的法人責任?？蒲性核鳛轫椖繉嵤┖唾Y金管理使用的責任主體，須按照權責一致的要求，強化自我約束和自我規(guī)范，切實履行在項目申請驗收、組織實施和資金使用等方面的監(jiān)管職責，保障科研資金使用安全、規(guī)范、有效。

（三）審計指導性制度的出臺為內部審計工作明確了新方向

近年來，關于審計工作的指導性意見和制度文件相繼出臺。《國務院關于加強審計工作的意見》（國發(fā)[2014]48號）指出，發(fā)揮審計促進國家重大決策部署落實的保障作用，完善審計工作機制，狠抓審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實，同時強調充分發(fā)揮內部審計作用?！蛾P于完善審計制度若干重大問題的框架意見》（中辦發(fā)[2015]58號）及其配套文件《關于實行審計全覆蓋的實施意見》中指出，審計機關要建立健全與審計全覆蓋相適應的工作機制，實現(xiàn)有重點、有步驟、有深度、有成效的審計全覆蓋?！秾徲嬍痍P于內部審計工作的規(guī)定》（審計署令第11號）根據(jù)新時代新要求進一步明確了內部審計定義、職責權限、結果運用等重要內容，將審計監(jiān)督范圍拓展至內部控制、風險管理領域，將目標定位為“促進單位完善治理、實現(xiàn)目標”，明確了12項內部審計職能，增加了貫徹落實重大政策措施情況審計等職責，強化了黨組織對內部審計的領導，提高了內部審計的地位和權威。以上關于審計工作的新政策、新規(guī)定，為新時代內部審計工作的開展提供了基本遵循和制度支撐。

（四）深化人才發(fā)展體制機制改革需要科研院所內部審計轉變新思路

科研院所是高級知識分子、科技創(chuàng)新人才的聚集地。近年來，黨中央不斷改善人才發(fā)展環(huán)境、激發(fā)科技人才創(chuàng)造活力，同時著力建立激勵機制和容錯糾錯機制，激勵廣大干部新時代新?lián)斝伦鳛椤?018年5月，習近平總書記在兩院院士大會上提出，要營造良好創(chuàng)新環(huán)境，加快形成有利于人才成長的培養(yǎng)機制、有利于人盡其才的使用機制、有利于競相成長各展其能的激勵機制、有利于各類人才脫穎而出的競爭機制。中央也出臺了《關于深化人才發(fā)展體制機制改革的意見》《關于實行以增加知識價值為導向分配政策的若干意見》《關于支持和鼓勵事業(yè)單位專業(yè)技術人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的指導意見》《關于進一步激勵廣大干部新時代新?lián)斝伦鳛榈囊庖姟返纫幌盗猩罨瞬虐l(fā)展體制機制的政策制度，這些制度著眼于破除束縛科技人才發(fā)展的思想觀念和體制機制障礙，打破了禁錮科研院所已久的體制內外壁壘，讓人才價值得到了尊重和體現(xiàn)。在深化人才體制機制改革的大背景下，內部審計機構要樹立科學辯證思維，既要堅持以依法審計與實事求是的態(tài)度，及時堅決揭示違紀違規(guī)和嚴重違背科研誠信的問題;也要科學審慎對待人才體制機制改革發(fā)展中遇到的新情況、新問題，按照“三個區(qū)分開來”要求，注重區(qū)分無意過失和明知故犯、工作失誤與失職瀆職、探索實踐與以權謀私，樹立為科技創(chuàng)新者擔當、為干事創(chuàng)業(yè)者擔當?shù)膶徲嬓滦蜗蟆?/p>

二、目前科研院所內部審計存在的主要問題

（一）傳統(tǒng)審計理念尚未完全轉變，新時代內部審計的職能作用有待進一步發(fā)揮

《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》（審計署令第11號）中明確，內部審計是指“對本單位及所屬單位財政財務收支、經(jīng)濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動”。但是目前科研院所內部審計在很大程度上仍偏重于對科研項目資金使用、項目預算執(zhí)行、科研設備或服務采購等財務收支、經(jīng)濟活動的審計，對單位內部控制、科研管理、風險決策的監(jiān)督、評價和建議作用尚未充分發(fā)揮，對重大部署落實情況的審計監(jiān)督職責尚未充分履行，為科研院所內部治理提供咨詢、服務的功能尚未實質性開發(fā)。內部審計仍然是以監(jiān)督為主的“警察”角色，審計工作還停留在“查錯糾弊”，對單位科技管理風險決策提供高質量的咨詢建議較少，尚未能成為得力的“參謀”和“智囊”。

（二）法治思維尚未完全樹立，依法依規(guī)履職意識有待進一步提升

習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上強調要“依法全面履行審計監(jiān)督職責”，目前內部審計機構和人員在依法依規(guī)審計方面還存在著一定差距。一是在履行審計職責方面，內部審計人員在能力和經(jīng)驗方面尚有欠缺，領導對審計認識不到位的情況不同程度存在，內部審計工作越位和缺位情況時有發(fā)生。例如直接參與科研項目預算編制、參與科研設備或服務采購的評審等，既當運動員又當裁判員，損害了審計的獨立性;同時對一些重要事項和關鍵領域未做到應審盡審。二是在履行審計程序方面，存在不嚴格按照內部審計準則和規(guī)范程序實施審計的問題。例如有的未履行審計報告征求意見等必要環(huán)節(jié)、對被審計部門提交的有關資料未能妥善保管，導致被審計部門的權利沒有得到應有的尊重和保障;有的在實施審計之前未全面了解和客觀分析被審計項目的實際情況，對一些創(chuàng)新性做法認識不到位、不適應，使得審計反映問題、提出建議的角度與改革方向不完全相符。三是在行使審計權限方面，存在內部審計檢查的范圍受限的問題，被審計部門提交材料不完整、提交材料時間滯后的現(xiàn)象也不同程度存在。

（三）審計成果運用水平不高，審計數(shù)據(jù)共享和信息化建設還有待進一步推進

審計的實效性很大程度上體現(xiàn)在審計意見落實和審計成果運用中，但目前審計成果運用水平需要進一步提升。一是審計成果運用的意識不強。審計成果運用工作缺乏計劃性和前瞻性，部分審計人員認為出具審計報告、下達審計決定是完成審計任務的標志，未認識到后續(xù)審計成果運用的重要性，對審計成果“再加工”、“深加工”不夠，導致部分審計成果被束之高閣，從而造成了審計資源的浪費。二是審計數(shù)據(jù)共享和信息化建設不夠完善。目前關于審計數(shù)據(jù)共享和信息化建設的重要性強調較多，但具體的制度規(guī)范較少，缺少嚴格的制度約束和規(guī)范流程，執(zhí)行中存在一定的隨意性。一些審計項目由于未能共享利用以往審計結果，導致同樣的項目被多次重復審計。三是審計成果宣傳不夠到位。審計成果宣傳是審計成果運用的重要環(huán)節(jié)，目前審計成果宣傳的實效性、針對性、創(chuàng)新性還不夠，宣傳的厚度、廣度和深度有待進一步拓展，審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性問題以及相應的制度要求未能及時梳理提煉、未能及時向科研人員宣講，一些問題屢審屢犯。

三、新時代做好科研院所內部審計的有關建議

新時代下，內部審計機構要用新視野、新思維來認識和把握新時代科研工作運行的新變化、新特點，充分發(fā)揮內部審計服務保障科技創(chuàng)新的實質性作用，做到五個“1”，即“1個轉變”、“1個堅持”、“1個強化”、“1個推進”、“1個提升”。

（一）“1個轉變”——轉變審計理念

理念決定思路，新時代科研院所內部審計要在審計履職上有新作為，必須以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，切實提高政治站位，增強“四個意識”，正確認識和把握當前審計、科研、人才等各項工作在改革發(fā)展中面臨的新形勢，因勢而謀、與時俱進。一是在審計職能定位方面，既要體現(xiàn)加強管理的具體要求，不能因為簡政放權而舍棄審計監(jiān)督;也要順應科技“放管服”改革的時代背景，不能因為審計監(jiān)督而阻礙科技創(chuàng)新，要找到兩者的結合點，突出內部審計監(jiān)督與服務并重的工作定位，將監(jiān)督寓于服務，在服務中體現(xiàn)監(jiān)督，體現(xiàn)放管服的有機統(tǒng)一。二是在審計作用發(fā)揮方面，既要著力發(fā)現(xiàn)科研項目實施、項目資金使用、合同履行、政府采購等方面的問題和風險，當好項目、資金、人員的“安全衛(wèi)士”;也要加大對有關科技、人才等重大決策部署貫徹落實情況的監(jiān)督檢查，及時揭示和反映單位內部不合時宜、阻礙科技體制改革、制約科技創(chuàng)新發(fā)展的問題和情況;還要充分發(fā)揮咨詢服務職能，針對科研活動、經(jīng)濟活動中的有關問題和疑惑提出科學合理的建議。三是在審計發(fā)現(xiàn)問題定性方面，既要實事求是、從嚴從實;又要歷史地、辯證地、發(fā)展地看待和處理問題，注重“三個區(qū)分開來”，深入分析是否符合改革的大趨勢、是否有利于推進科技創(chuàng)新，不能就事論事或者延續(xù)慣性思維，不能以新出臺的制度規(guī)定去衡量以前的老問題，也不能生搬硬套使用不符合改革發(fā)展要求的舊制度來衡量當前的科技創(chuàng)新事項。四是在審計意見整改落實方面，既要及時督辦整改審計發(fā)現(xiàn)的不合規(guī)問題，建立審計意見整改臺賬，動態(tài)銷號管理;又要注重標本兼治，關注問題背后是否存在不符合國家政策導向、阻礙科技創(chuàng)新的一些舊辦法，積極推進健全完善與新要求相適應的新制度。

（二）“1個堅持”——堅持依法依規(guī)

依法依規(guī)是內部審計必須堅持的基本原則，審計人員要增強依法依規(guī)履職盡責的意識，把依法依規(guī)審計要求融入審計工作全過程，自覺規(guī)范審計行為，努力提高審計質量，切實防范審計風險。一是在履行審計職責方面，既不能越位，不能超職權范圍參與管理和履行審計，既當運動員又當裁判員，損害審計的獨立性;又不能缺位，要對重要事項應審盡審，對干部經(jīng)濟責任、重大項目、大額資金支出、政府采購等領域要做到審計監(jiān)督全覆蓋。二是在行使審計權限方面，要依法文明審計，審計相關法律法規(guī)賦予了審計機構相應的權限，同時規(guī)定了行使審計權限的條件和程序。在審計過程中不能只重結果、不遵守相關規(guī)定，要充分聽取被審計部門反映的意見，充分考慮科研項目實施過程中的客觀情況，不能武斷得出結論，從而對審計質量埋下隱患。三是在履行審計程序方面，要嚴格按照規(guī)定程序實施審計。程序正當是依法審計的基本要求之一，要嚴格履行審計計劃告知、審計通知書送達、審計報告征求意見等工作環(huán)節(jié)，保障審計工作質量，尊重被審計部門或人員的權益，防范和降低審計風險。

（三）“1個強化”——強化審計成果運用

內部審計人員要強化審計結果的開發(fā)、提升、轉化和利用，做好審計“后半篇文章”。一是以審計意見促問題整改，建立審計意見整改落實臺賬，在適當范圍內進行公開，實行動態(tài)銷號處理，對于一般問題要求立行立改，對于個別在短期內難以完成整改的問題，明確整改期限，跟蹤督辦落實。二是以審計意見促制度完善，定期對審計問題進行梳理匯總，剖析審計檢查中的普遍性、傾向性、苗頭性問題，查找問題背后折射出來的制度規(guī)則層面的漏洞，剖析管理流程中存在的風險，針對發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)提出有效防控風險、解決問題的措施建議，著力推進制度的完善和管理的優(yōu)化。三是以審計意見促廉政宣傳。審計宣傳是審計工作中非常關鍵的一環(huán)，要以適當形式通報反映審計問題，拉出負面清單，梳理提煉對應制度要求，讓大家明白哪些不能做、為什么不能做、應該怎樣做，讓規(guī)矩更具體，讓紅線更清晰，讓行為邊界更明確，提升職工風險防控意識，增強對審計要求和重要制度的理解掌握，最大限度地實現(xiàn)審計成果利用的多元化。

（四）“1個推進”——推進審計信息化建設

科研院所承擔著不同層級的科研項目，近年來科研項目資金有著較大幅度的增長，審計信息化建設可以有效降低常規(guī)審計面對大數(shù)據(jù)的抽樣風險，推進審計信息化建設是應對新時代內部審計工作的重要法寶，也是實現(xiàn)審計全覆蓋的必要途徑。一是規(guī)范和完善審計信息數(shù)據(jù)庫建設。加大審計數(shù)據(jù)資源集中管理，充實審計數(shù)據(jù)庫建設。加大各項審計數(shù)據(jù)信息開發(fā)利用和成果共享力度，避免重復審計，浪費審計成果資源。二是積極運用數(shù)字化審計方式。運用大數(shù)據(jù)技術實施經(jīng)常性審計，審計實施前利用電子賬表和大數(shù)據(jù)查找疑點，運用數(shù)字化審計模式歸集數(shù)據(jù)、分析對比、交叉印證、查找疑點，快速查找隱藏問題和鎖定審計線索，大幅提高審計的精準度和時效性。三是注重使用大數(shù)據(jù)開發(fā)審計成果。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題梳理統(tǒng)計，準確把握有關問題在一定時期內的運行態(tài)勢和發(fā)展趨勢，從宏觀層面進行大數(shù)據(jù)關聯(lián)分析，關注具有普遍性、傾向性、苗頭性的問題，做好風險預警，提高研判風險、發(fā)現(xiàn)違紀違法線索的能力，提高審計工作質量和層次。

（五）“1個提升”——提升履職能力

習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，要“以審計精神立身，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，以自身建設立信”，“努力建設信念堅定、業(yè)務精通、作風務實、清正廉潔的高素質專業(yè)化審計干部隊伍”。作為內部審計人員，一是要提升政治站位。把政治建設擺在首位，把講政治貫穿于審計工作始終，切實領會重大決策部署的戰(zhàn)略意圖和精神實質，確保黨的路線方針政策和上級重大決策部署在審計工作中得到全面貫徹落實，確保內部審計工作能夠把準時代脈搏、緊跟時代步伐。二是要提升綜合素養(yǎng)。打鐵還需自身硬，審計監(jiān)督作用的充分發(fā)揮需要用深厚扎實的政治理論、專業(yè)知識、文化素養(yǎng)做支撐?？蒲性核鶎徲嫻ぷ鞑粌H需要有扎實的審計、財務等專業(yè)知識，也需要熟悉本單位的科研業(yè)務重點、項目管理流程、重要項目研究內容，還需要掌握知識產(chǎn)權、成果轉化等科技政策，審計人員要拓寬知識結構，提升業(yè)務素質，學深學透、融會貫通、學以致用，不斷提高政策運用水平，提升審計履職能力。三是要強化自我監(jiān)督。內部審計機構履行著內部監(jiān)督的職責，正人還需先正己，內部審計人員要抓好自身建設，強化廉政建設和作風建設，強化紀律規(guī)矩意識，時刻保持謙虛謹慎，讓清正廉潔成為審計的最硬底牌和最亮名片。

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