候雪嬌 山東東山新驛煤礦有限公司

引言：在當(dāng)今社會(huì)，全面預(yù)算管理已經(jīng)蔚然成風(fēng)，已經(jīng)成為各個(gè)企業(yè)整體規(guī)劃和動(dòng)態(tài)控制的管理方法，更是煤礦企業(yè)對(duì)成本管控的一道必不可少的“防火墻”。管不住的成本，就是流失的利潤(rùn)。一個(gè)企業(yè)，要想追求利潤(rùn)，方式有兩種：一種是增加收入，另一種就是降低成本。營(yíng)銷是企業(yè)的堡壘，而成本是一個(gè)企業(yè)的大后方，如果成本降低百分之十，利潤(rùn)就可能會(huì)翻一番，減成本就是降風(fēng)險(xiǎn)。只有做預(yù)算,一切以數(shù)據(jù)說話：目標(biāo)才清晰標(biāo)準(zhǔn)明確、利潤(rùn)才有切實(shí)保障、資源進(jìn)行科學(xué)分配。

一、細(xì)化成本費(fèi)用預(yù)算編制，嚴(yán)格綜合計(jì)劃和預(yù)算管控

在現(xiàn)代制造業(yè)的成本控制管理中，企業(yè)應(yīng)實(shí)施綜合預(yù)算，確定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的總成本，建立標(biāo)準(zhǔn)成本體系，做好事前計(jì)劃的統(tǒng)一與控制，以及事后的反饋。綜合預(yù)算的“全體員工”特色，要求企業(yè)培養(yǎng)員工的整體預(yù)算意識(shí)，鼓勵(lì)員工積極參與企業(yè)預(yù)算。凡是具有開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、涉及現(xiàn)金收支的單位和職能部門都參與到預(yù)算編制中。銷售目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)、重點(diǎn)費(fèi)用控制目標(biāo)等應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際，按照歸口管理的原則，對(duì)銷售、采購(gòu)、成本、費(fèi)用、資本性支出等充分細(xì)化，明確每項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)的編制依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，分別進(jìn)行預(yù)算，過程透明可塑，便于發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)管理方面的漏洞。預(yù)算管理負(fù)責(zé)人在匯總各項(xiàng)預(yù)算后，比對(duì)當(dāng)年目標(biāo)，進(jìn)行初步分析，對(duì)偏差較大的預(yù)算項(xiàng)目要求各單位進(jìn)行調(diào)整。隨后組織各歸口部門，分別針對(duì)成本預(yù)算、資金預(yù)算、資本性支出預(yù)算等進(jìn)行專題審核，并根據(jù)年度目標(biāo)做出調(diào)整。

然而，僅設(shè)定成本目標(biāo)并不能保證企業(yè)的各種成本必須在預(yù)算范圍內(nèi)控制。因此，有必要按照成本標(biāo)準(zhǔn)對(duì)預(yù)算進(jìn)行分類。具體到各個(gè)部門，對(duì)成本預(yù)算進(jìn)行分層分類，實(shí)行責(zé)任制，嚴(yán)格控制部門成本，確保成本不超支。形成初步成本預(yù)算方案，并提報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批后形成最終方案。預(yù)算管理員要充分發(fā)揮審核職能，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)投入產(chǎn)出情況，支持必要支出，嚴(yán)控不合理支出。

二、強(qiáng)化預(yù)算審批，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用水平

運(yùn)用成本占收比的歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，結(jié)合業(yè)務(wù)規(guī)模預(yù)期，測(cè)算預(yù)期成本水平。在預(yù)算執(zhí)行過程中，要加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用預(yù)算的審批管理，同時(shí)重點(diǎn)突出對(duì)企業(yè)人工成本、辦公費(fèi)、招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)及車輛運(yùn)行費(fèi)等費(fèi)用項(xiàng)目的控制。一是費(fèi)用要實(shí)行全面定額管理，分月度控制和年度控制。各部門根據(jù)確定的可控費(fèi)用月度限額，每個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行率偏差應(yīng)控制在特定以內(nèi)，在特定范圍之內(nèi)的不用追加預(yù)算，超出部分納入考核；不可控費(fèi)用項(xiàng)目，按企業(yè)統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。二是優(yōu)化預(yù)算調(diào)整。由于經(jīng)營(yíng)管理需要和其他因素的變化，超出限額標(biāo)準(zhǔn)確需支出的費(fèi)用項(xiàng)目和偶然支出項(xiàng)目，可以申請(qǐng)追加預(yù)算，填寫《預(yù)算追加申請(qǐng)表》，申請(qǐng)追加需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后方可執(zhí)行。三是細(xì)化審批流程。深化資產(chǎn)全壽命周期管理。大修支出、物資采購(gòu)支出達(dá)到一定數(shù)額的項(xiàng)目，執(zhí)行前應(yīng)由歸口管理部門按規(guī)定在預(yù)算總額內(nèi)進(jìn)行事項(xiàng)審批，大金額支出需由領(lǐng)導(dǎo)會(huì)簽。

三、加強(qiáng)分析管理，暢通反饋機(jī)制

建立健全預(yù)算分析體系，組織預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)議，分析預(yù)算執(zhí)行偏差的原因，評(píng)估預(yù)算執(zhí)行的效率和效果，為未來的執(zhí)行提供改善建議并為預(yù)算調(diào)整提供相關(guān)信息。一是在日常管理中切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況分析，從預(yù)算金額、預(yù)算項(xiàng)目方面進(jìn)行控制、記錄和監(jiān)督。二是各預(yù)算單位及時(shí)檢查、追蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，形成預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告。歸口管理部門應(yīng)當(dāng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，于每個(gè)季度結(jié)束后十日內(nèi)提交預(yù)算管理辦公室。預(yù)算分析報(bào)告的主要內(nèi)容包括：預(yù)算差異分析、改進(jìn)建議等。對(duì)重點(diǎn)控制項(xiàng)目及執(zhí)行偏差較大的項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)分析。三是及時(shí)糾正預(yù)算管理和執(zhí)行中存在的問題，維護(hù)預(yù)算的硬約束力。四是建立上下的動(dòng)態(tài)反饋機(jī)制，使預(yù)算管理步入良性循環(huán)的軌道。

四、嚴(yán)格預(yù)算考核，健全激勵(lì)約束機(jī)制

企業(yè)精細(xì)化管理就是數(shù)據(jù)與流程的精細(xì)化、沒有數(shù)據(jù)結(jié)果導(dǎo)向，一切都是空的;只有做好預(yù)算，管控好費(fèi)用才能更好的提升人效。成本費(fèi)用預(yù)算管控效果要達(dá)到預(yù)期的目的，監(jiān)督和考核必不可少。做預(yù)算的最終結(jié)果不外乎就是：費(fèi)用降低、責(zé)任明確、目標(biāo)清晰、利潤(rùn)上漲。一是通過預(yù)算審計(jì)、民主監(jiān)督等措施，對(duì)預(yù)算職責(zé)、預(yù)算編制、預(yù)算審核與批準(zhǔn)、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析、預(yù)算考核及預(yù)算評(píng)價(jià)等方面進(jìn)行監(jiān)督。二是對(duì)預(yù)算審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知有關(guān)部門，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)查明原因，采取措施加以糾正和完善。三是將成本控制職責(zé)與對(duì)應(yīng)管理部門的業(yè)績(jī)考核相掛鉤，有效控制費(fèi)用增長(zhǎng)，努力實(shí)現(xiàn)降本增效。將月度可控性費(fèi)用以及涉及預(yù)算日常管理工作等方面作為考核的重點(diǎn)內(nèi)容納入績(jī)效考核，與各部門負(fù)責(zé)人績(jī)效工資直接掛鉤，費(fèi)用節(jié)約額按照一定的百分比進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)；超出預(yù)算的按比例扣罰；可控費(fèi)用節(jié)約額在以后月份使用時(shí)，相應(yīng)扣減績(jī)效工資。

總之，企業(yè)財(cái)務(wù)的發(fā)展要大力推進(jìn)全面預(yù)算管理，將預(yù)算管理理念深刻融入到財(cái)務(wù)管理工作的方方面面，在“精”字上下“真”功，在“益”字上求“實(shí)”效，突出成本管控，實(shí)現(xiàn)降本（費(fèi)）增效新突破。