劉祥磊 孫惠

[摘 要] 高校是一個(gè)獨(dú)立運(yùn)行的系統(tǒng)，為全面推動(dòng)高校各項(xiàng)事業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，整體優(yōu)化高校資源的科學(xué)配置，需要依托于科學(xué)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，以此來(lái)整體優(yōu)化和提升高校的內(nèi)部控制水平。高校內(nèi)部控制的目的在于實(shí)現(xiàn)高等教育事業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，保證高校的資源、資金以及資產(chǎn)得以完整、安全以及充分利用。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建與應(yīng)用，能夠在很大程度上優(yōu)化高校內(nèi)部控制管理水平，同時(shí)也能夠整體優(yōu)化高校的發(fā)展效益。

[關(guān)鍵詞] 高校;內(nèi)部控制;評(píng)價(jià)指標(biāo)體系;構(gòu)建;應(yīng)用

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.34.132 高等院校是我國(guó)教育體系中的重要一環(huán)，發(fā)揮著關(guān)鍵性的作用。作為一個(gè)獨(dú)立運(yùn)行的系統(tǒng)，高校具有非常豐富的資源。如何優(yōu)化高校的整體發(fā)展成效，不斷推動(dòng)高校健康可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)該構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，全面提升內(nèi)部控制成效，綜合優(yōu)化內(nèi)部控制水平。在高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建過(guò)程中，應(yīng)該基于科學(xué)的原則，同時(shí)運(yùn)用多元化的評(píng)價(jià)方法，以此來(lái)綜合性評(píng)價(jià)高校的各項(xiàng)工作，保障高校各項(xiàng)事業(yè)的穩(wěn)步推進(jìn)。

1 高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建原則

在高校教育管理體系中，科學(xué)的內(nèi)部控制，離不開(kāi)健全完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，也離不開(kāi)強(qiáng)有力的內(nèi)部控制機(jī)制。高校內(nèi)部部門眾多，人員眾多，同時(shí)教學(xué)、科研等資源也比較豐富，如何整體優(yōu)化高校的發(fā)展合力，全面提升高校的發(fā)展質(zhì)量，需要基于科學(xué)的原則來(lái)建構(gòu)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。一方面，在高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建過(guò)程中，應(yīng)該充分堅(jiān)持定量與定性結(jié)合的原則。通過(guò)科學(xué)的定量原則，按照數(shù)據(jù)或者信息資源來(lái)進(jìn)行綜合研判以及數(shù)據(jù)分析，便于人們直觀把握內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的成效。同時(shí)，基于科學(xué)的定性原則，能夠結(jié)合各類數(shù)據(jù)以及資源等來(lái)進(jìn)行科學(xué)的定性，明確高校運(yùn)行發(fā)展的成效、存在的問(wèn)題以及亟待優(yōu)化的方向等。另一方面，在高校內(nèi)部控制過(guò)程中，科學(xué)建構(gòu)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，還應(yīng)該堅(jiān)持可操作性與全面科學(xué)的原則。內(nèi)部控制是一項(xiàng)實(shí)踐性的工作，在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建過(guò)程中，只有充分結(jié)合高校的發(fā)展特色以及自身特點(diǎn)，整體實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的可操作性，才能真正將一系列評(píng)價(jià)指標(biāo)或者評(píng)價(jià)方法落到實(shí)處。

2 高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中存在的問(wèn)題

2.1 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系缺失

在高校的教育管理實(shí)踐中，科學(xué)的內(nèi)部控制具有非常重要的作用。無(wú)論是對(duì)于高校，還是對(duì)于企業(yè)，內(nèi)部控制都是內(nèi)部管理的重要手段，也是優(yōu)化內(nèi)部效率的重要方法。伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的全面快速發(fā)展，越來(lái)越多的高校開(kāi)始運(yùn)用內(nèi)部控制，試圖基于科學(xué)的內(nèi)部控制來(lái)整體提升高校的發(fā)展質(zhì)量。但現(xiàn)階段高校的內(nèi)部控制明顯存在較為嚴(yán)重的形式主義問(wèn)題，不少高校在內(nèi)部控制過(guò)程中，尤其是在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)過(guò)程中，明顯存在照抄照搬的問(wèn)題，盲目套用企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。但高校與企業(yè)具備本質(zhì)上的差異，企業(yè)是以營(yíng)利為目的的，但高校顯然不是。因此，在內(nèi)部控制實(shí)踐中，若缺乏科學(xué)全面的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，勢(shì)必會(huì)影響著內(nèi)部控制的整體成效，也制約著高校各項(xiàng)事業(yè)的全面可持續(xù)發(fā)展。

2.2 內(nèi)部控制沒(méi)有形成全過(guò)程行為

在高校各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展實(shí)踐中，內(nèi)部控制并不是高校單一部門的具體事項(xiàng)，也不是某些人的工作權(quán)限，而是一種全員參與的全過(guò)程行為。高校內(nèi)部管理部門眾多，在內(nèi)部控制過(guò)程中，若沒(méi)有統(tǒng)一完善的內(nèi)部控制體系，若沒(méi)有人人參與的廣泛性的內(nèi)部控制意識(shí)，勢(shì)必會(huì)整體制約著高校內(nèi)部控制的實(shí)施。但現(xiàn)階段，高校在內(nèi)部控制過(guò)程中，缺乏對(duì)內(nèi)部控制的充分認(rèn)知，也缺乏對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)的整體認(rèn)知。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部將內(nèi)部控制當(dāng)成財(cái)務(wù)部門的專有事項(xiàng)，或者讓行政部門來(lái)配合參與內(nèi)部控制管理。學(xué)校教師缺乏對(duì)內(nèi)部控制的重視，認(rèn)為內(nèi)部控制與教學(xué)科研無(wú)關(guān)?？梢?jiàn)，在高校內(nèi)部控制過(guò)程中，缺乏全面統(tǒng)一的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，缺乏人人參與的科學(xué)的內(nèi)部控制氛圍，必將影響著內(nèi)部控制的整體成效。

3 高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的應(yīng)用方法

3.1 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的具體操作方法

在高校各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制的科學(xué)開(kāi)展，離不開(kāi)完善系統(tǒng)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，這是內(nèi)部控制的指導(dǎo)與前提。為真正將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系落到實(shí)處，應(yīng)該運(yùn)用具體可操作的方法。在評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的運(yùn)用過(guò)程中，可以結(jié)合使用重新執(zhí)行法、觀察法、檢查法以及詢問(wèn)法等。在這些具有操作性的方法中，后三種方法具有非常強(qiáng)的執(zhí)行力，同時(shí)在使用過(guò)程中也相對(duì)比較簡(jiǎn)單。比如觀察法即是通過(guò)認(rèn)真細(xì)致的觀察，來(lái)挖掘出高校內(nèi)部控制中存在的突出問(wèn)題，繼而明確優(yōu)化和解決的方向。詢問(wèn)法即是對(duì)當(dāng)事人進(jìn)行詳細(xì)問(wèn)詢，了解他們的真實(shí)想法，全面收集與整理他們的真實(shí)情況，繼而得到較為準(zhǔn)確的判斷和結(jié)論。相比后三者方法，重新執(zhí)行法是一種應(yīng)用效果較突出、應(yīng)用范圍也較廣泛的科學(xué)方法。在高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建與應(yīng)用過(guò)程中，基于這一具體操作方法，可以對(duì)需要評(píng)價(jià)的過(guò)程進(jìn)行重新執(zhí)行。

3.2 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的總體評(píng)價(jià)方法

3.2.1 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)

在高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的應(yīng)用過(guò)程中，應(yīng)該基于總體評(píng)價(jià)方法，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)進(jìn)行科學(xué)全面的評(píng)價(jià)，以此來(lái)明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的適用性與恰當(dāng)性問(wèn)題。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)工作，是內(nèi)部控制的前提條件，也是提升內(nèi)部控制整體成效的關(guān)鍵所在。因此，在高校內(nèi)部控制設(shè)計(jì)過(guò)程中，應(yīng)該結(jié)合組成要素等進(jìn)行科學(xué)全面的評(píng)價(jià)，著重評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性。在評(píng)價(jià)過(guò)程中，應(yīng)該充分參考多元化的標(biāo)準(zhǔn)和元素，尤其是要結(jié)合高校內(nèi)部控制的框架，明確高校內(nèi)部控制的組成要素，繼而予以精準(zhǔn)而全面的評(píng)價(jià)。

3.2.2 內(nèi)部控制實(shí)施的評(píng)價(jià)

在高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的應(yīng)用體系中，為整體優(yōu)化內(nèi)部控制的作用與成效，應(yīng)該針對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的實(shí)施進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的實(shí)施，離不開(kāi)科學(xué)的運(yùn)行條件和運(yùn)行環(huán)境，離不開(kāi)科學(xué)的運(yùn)行方法和運(yùn)行流程，只有明確這些內(nèi)容，才能整體提升內(nèi)部控制的運(yùn)行質(zhì)量，也才能真正反饋高校各項(xiàng)事業(yè)運(yùn)行中存在的問(wèn)題以及亟待優(yōu)化的方向。內(nèi)部控制的實(shí)施是一項(xiàng)系統(tǒng)且科學(xué)化的工作，在評(píng)價(jià)過(guò)程中必須充分結(jié)合它的適用范圍以及實(shí)施水平來(lái)予以精準(zhǔn)性評(píng)價(jià)。在整體評(píng)價(jià)內(nèi)部控制指標(biāo)體系的實(shí)施情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合內(nèi)部控制的運(yùn)行來(lái)得出內(nèi)部控制的有效性與否，繼而找到調(diào)整和改善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的方法。

3.2.3 運(yùn)用多元化的評(píng)價(jià)方法

在高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的應(yīng)用過(guò)程中，應(yīng)該運(yùn)用多元化的評(píng)價(jià)方法。如風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法是一種基于風(fēng)險(xiǎn)考量以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的科學(xué)評(píng)價(jià)方法。在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，應(yīng)該基于科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)類型判斷或者風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容確定等來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，重點(diǎn)檢驗(yàn)高校在各項(xiàng)事業(yè)的運(yùn)行過(guò)程中，是否存在這類型的風(fēng)險(xiǎn)，以及風(fēng)險(xiǎn)的大小、風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施等。在總體把握風(fēng)險(xiǎn)類型的基礎(chǔ)上，基于科學(xué)的評(píng)價(jià)來(lái)實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的收集與整合。當(dāng)高校采用相關(guān)的對(duì)策來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，也應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的適用性以及實(shí)用性等進(jìn)行充分的評(píng)價(jià)，繼而全面評(píng)估內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)以及存在的缺陷，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。

4 結(jié)論

在高校內(nèi)部控制實(shí)踐中，應(yīng)該充分結(jié)合高校的特色以及高校的運(yùn)行特點(diǎn)，科學(xué)匹配內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，整體實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的科學(xué)建構(gòu)以及全面應(yīng)用。在實(shí)際評(píng)價(jià)過(guò)程中，要掌握具體操作方法，也應(yīng)該明確總體評(píng)價(jià)方法。

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