丁可

[摘 要]加強內(nèi)部控制建設(shè)，既是落實中國共產(chǎn)黨十八屆四中全會精神和習(xí)近平總書記系列重要講話精神的客觀要求，是保障組織權(quán)力規(guī)范有序、科學(xué)高效運行的有效手段，也是從源頭上落實全面從嚴(yán)治黨主體責(zé)任的重要抓手。高職院校內(nèi)控制度是否健全，直接影響學(xué)院可持續(xù)發(fā)展?；诖耍疚囊蕴K州經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院為例，提出了加強國有資產(chǎn)管理內(nèi)控體系的有效措施。

[關(guān)鍵詞]高職院校;內(nèi)控體系;國有資產(chǎn)

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.24.003

[中圖分類號]G475[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1673-0194（2019）24-000-02

0 ? ? 引 言

提升學(xué)校治理水平，規(guī)范財務(wù)管理，健全內(nèi)控制度是實現(xiàn)中國特色高水平高等職業(yè)學(xué)校和專業(yè)建設(shè)計劃中的重要一環(huán)，各高職院校是否能繼續(xù)保持快速發(fā)展，進(jìn)而實現(xiàn)預(yù)定的戰(zhàn)略目標(biāo)，內(nèi)控水平的高低有著決定性作用。省教育廳《江蘇省省屬院校經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制實施指南（試行）》將資產(chǎn)管理、招標(biāo)采購作為內(nèi)控建設(shè)的主要業(yè)務(wù)和建設(shè)目標(biāo)，本文以蘇州經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院為例，從資產(chǎn)管理及招標(biāo)采購制度、資產(chǎn)管理信息化、資產(chǎn)管理及招標(biāo)采購風(fēng)險等方面對國有資產(chǎn)管理內(nèi)控體系加強建設(shè)。

1 ? ? ?資產(chǎn)管理及招標(biāo)采購制度設(shè)計

學(xué)院國有資產(chǎn)和招標(biāo)采購部門應(yīng)認(rèn)真做好“四定”工作，定事項、定流程、定目標(biāo)和定責(zé)任，全面梳理國有資產(chǎn)和招標(biāo)采購管理規(guī)章制度，根據(jù)現(xiàn)有組織機(jī)構(gòu)體系，結(jié)合國家省市最新的法律法規(guī)，全面修訂規(guī)章制度，制定新的國有資產(chǎn)和招標(biāo)采購框架，優(yōu)化工作流程，減少冗余程序，做到制度管人、流程管事，具體內(nèi)容如表1所示。

2 ? ? 蘇州經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院資產(chǎn)管理信息化建設(shè)規(guī)劃

①學(xué)院固定資產(chǎn)管理可利用無線傳感器網(wǎng)絡(luò)、RFID等物聯(lián)網(wǎng)關(guān)鍵技術(shù)，對校園固定資產(chǎn)進(jìn)行電子標(biāo)簽標(biāo)識，通過射頻識別技術(shù)定位資產(chǎn)動向，實現(xiàn)資產(chǎn)動態(tài)化、高效化、智能化管理。②建立預(yù)算管理、政府采購、建設(shè)項目以及合同管理信息管理系統(tǒng)，通過信息系統(tǒng)在各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間構(gòu)建相互聯(lián)系、相互制約的工作機(jī)制。通過完善各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)，一方面可以提高工作效率，另一方面可以清楚地查看各個業(yè)務(wù)流程是否存在問題，并有效控制相關(guān)風(fēng)險。③研發(fā)網(wǎng)上事務(wù)大廳，提高內(nèi)控精細(xì)化和透明化，整合資源，經(jīng)濟(jì)活動從“項目立項-預(yù)算下達(dá)-采購立項-采購事務(wù)-合同簽訂-報銷審批-績效評價”，實現(xiàn)網(wǎng)上流轉(zhuǎn)控制的系統(tǒng)閉環(huán)。

3 ? ? 蘇州經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院資產(chǎn)管理風(fēng)險防控體系

3.1 ? 學(xué)院資產(chǎn)管理風(fēng)險點梳理及防范措施

3.1.1 ? 風(fēng)險點梳理

①固定資產(chǎn)管理人員隊伍不穩(wěn)定，存在職責(zé)不清、固定資產(chǎn)調(diào)撥與變更不及時等問題，導(dǎo)致賬實不一致。②固定資產(chǎn)保管人員疏于管理，資產(chǎn)隨意堆放，相關(guān)技術(shù)資料無人保管，導(dǎo)致資產(chǎn)或重要技術(shù)資料遺失。③學(xué)院尚未建立全覆蓋的國有資產(chǎn)管理體系，無形資產(chǎn)、大部分捐贈資產(chǎn)尚未錄入國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)，捐贈資產(chǎn)存在遺失風(fēng)險。④固定資產(chǎn)處置尚未經(jīng)過評估環(huán)節(jié)，處置時無底價，存在國有資產(chǎn)賤賣甚至倒貼運費的風(fēng)險。⑤個別部門對國有資產(chǎn)管理的重視程度不夠，部門內(nèi)國有資產(chǎn)尚未進(jìn)行統(tǒng)一管理，固定資產(chǎn)管理工作走形式。⑥閑置資產(chǎn)的效用發(fā)揮得不明顯，全院未建立統(tǒng)一的調(diào)劑平臺。⑦國有資產(chǎn)管理政策普及不到位，全院上下未形成人人管資產(chǎn)、人人懂資產(chǎn)的氛圍。

3.1.2 ? 防范措施

①推行固定資產(chǎn)崗位管理責(zé)任制，管理隊伍保持一定的穩(wěn)定性，涉及固定資產(chǎn)的調(diào)撥與變更均應(yīng)由各部門資產(chǎn)管理人員負(fù)責(zé)統(tǒng)一調(diào)配管理。明確資產(chǎn)管理人員職責(zé)，為負(fù)責(zé)辦理所管轄的固定資產(chǎn)等設(shè)備申報、領(lǐng)用以及相關(guān)管理工作，對所管理的固定資產(chǎn)負(fù)全責(zé)，在業(yè)務(wù)上接受學(xué)院職能管理部門的指導(dǎo)。②制定固定資產(chǎn)專人保管的管理制度，建立嚴(yán)格的工作責(zé)任制度，因個人原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)損壞或丟失的，按有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)處理。精密、貴重儀器和大型設(shè)備等，建立技術(shù)檔案，由專人負(fù)責(zé)保管。③捐贈資產(chǎn)在全院范圍內(nèi)進(jìn)行全面梳理和登記造冊，通過第三方評估公司對評估后按評估價錄入國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)，杜絕賬外資產(chǎn)存在。量化高校無形資產(chǎn)的價值，自創(chuàng)或購入的無形資產(chǎn)按實際成本進(jìn)行計價，確定無形資產(chǎn)的原始成本，對外轉(zhuǎn)讓或?qū)ν馔顿Y的無形資產(chǎn)按照評估的價值確認(rèn)無形資產(chǎn)的價值，并以評估價值為依據(jù)確定交易價格。④規(guī)范國有資產(chǎn)處置程序，國有資產(chǎn)處置必須通過第三方評估后設(shè)定底價，采取校內(nèi)掛網(wǎng)或委托拍賣公司進(jìn)行公開處置，杜絕國有資產(chǎn)賤賣甚至倒貼運費現(xiàn)象。⑤嚴(yán)格領(lǐng)導(dǎo)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中對資產(chǎn)管理的要求，重視資產(chǎn)管理工作。⑥建立閑置資產(chǎn)共享共用平臺，各單位將閑置資產(chǎn)錄入調(diào)劑平臺，各部門均可查看所有閑置資產(chǎn)，申請使用閑置資產(chǎn)，充分發(fā)揮閑置資產(chǎn)的最大效用，減少資源浪費。⑦加強對國有資產(chǎn)管理人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，采取黨校培訓(xùn)、座談會、手冊的形式宣傳國家省市及學(xué)院的國有資產(chǎn)規(guī)章制度，通過培訓(xùn)，讓經(jīng)辦人理解新的制度，熟悉新的流程，讓國有資產(chǎn)管理深入人心。

3.2 ? 學(xué)院招標(biāo)采購風(fēng)險點梳理及防范措施

3.2.1 ? 風(fēng)險點梳理

①采購的計劃性不強，存在漏報少報，臨時增加項目，預(yù)算與執(zhí)行存在脫節(jié)現(xiàn)象。②采購項目缺乏充分調(diào)研論證，預(yù)算脫離實際，存在虛高或虛低現(xiàn)象。③采購計劃執(zhí)行率較低，申購部門未能及時申報采購，導(dǎo)致招標(biāo)采購長期處于“救火隊”的角色。④存在將校內(nèi)招標(biāo)區(qū)別于校外招標(biāo)的誤區(qū)，質(zhì)疑投訴未建立暢通的溝通渠道，開評標(biāo)室尚未進(jìn)行全程錄音、錄像。⑤學(xué)院尚未建立供應(yīng)商庫，未對中標(biāo)供應(yīng)商的履約情況進(jìn)行評價管理。⑥履約驗收環(huán)節(jié)存在走過場，驗收主體和責(zé)任不清。⑦招標(biāo)采購管理政策普及不到位，存在對招標(biāo)要求和招標(biāo)流程不清楚、不理解的現(xiàn)象。

3.2.2 ? 防范措施

①申購部門制定采購需求時，需統(tǒng)籌考慮存量資產(chǎn)及實際需要，科學(xué)制訂短期與中長期相結(jié)合的資產(chǎn)配置計劃，按采購計劃進(jìn)行實際采購，未納入計劃的采購項目，原則上不予采購，加強項目預(yù)算與執(zhí)行的匹配度。②加強采購項目的方案論證，在采購計劃申報前，充分聽取校內(nèi)外專家意見，強化需求制定的科學(xué)性、合理性。工程類項目招標(biāo)前可以委托第三方出具招標(biāo)控制價，貨物及服務(wù)類一般項目應(yīng)在申購部門提交的3家供應(yīng)商報價作為比價依據(jù)，從而確定預(yù)算價格，重大項目由學(xué)校委托第三方審核預(yù)算控制價。③加強采購計劃執(zhí)行監(jiān)督和檢查，學(xué)院確定年度采購項目后，及時以學(xué)院發(fā)文的形式在網(wǎng)上公布，并通知各申購單位按計劃做好采購項目的申報工作，嚴(yán)格按照采購計劃執(zhí)行。招標(biāo)采購部門定期對采購計劃執(zhí)行情況進(jìn)行匯總分析，按月督促進(jìn)度，每個季度對計劃的執(zhí)行情況進(jìn)行網(wǎng)上公示。④校內(nèi)招標(biāo)也應(yīng)嚴(yán)格按照《政府采購法實施條例》《招投標(biāo)法實施條例》等法律、法規(guī)規(guī)定的招標(biāo)程序執(zhí)行。質(zhì)疑投訴，嚴(yán)格按照財政部94號令《政府采購質(zhì)疑和投訴辦法》及相關(guān)法律積極穩(wěn)妥處理，依法調(diào)查核實事實和實際情況，形成書面處理意見回復(fù)質(zhì)疑人，并進(jìn)行解釋和溝通，說明事實情況，避免爭議、糾紛升級。此外，還應(yīng)建立專用的開、評標(biāo)室，開、評標(biāo)環(huán)節(jié)全程錄音、錄像。⑤申購單位推薦或供應(yīng)商自主報名的方式組建供應(yīng)商庫，通過供應(yīng)商庫建設(shè)加強對采購市場的調(diào)研，動態(tài)推送學(xué)院招標(biāo)信息，擴(kuò)大招標(biāo)項目的信息覆蓋面和參與度。對中標(biāo)供應(yīng)商履約情況進(jìn)行評價管理，違約的供應(yīng)商剔除學(xué)院供應(yīng)商庫，并在1～3年禁止參加學(xué)院招標(biāo)采購項目。⑥履約驗收采取由申購部門在項目完成，具備達(dá)到驗收條件時，向主管部門提出項目驗收申請。主管部門負(fù)責(zé)組織成立驗收小組，具體負(fù)責(zé)驗收工作。重大項目或技術(shù)性較強的項目邀請校外專家參加或引入第三方機(jī)構(gòu)參與驗收。驗收小組在驗收過程中分工負(fù)責(zé)，申購部門重點負(fù)責(zé)功能驗收，專業(yè)人員重點負(fù)責(zé)技術(shù)驗收，主管部門重點負(fù)責(zé)技術(shù)資料驗收。貨物類項目可根據(jù)需要設(shè)置出廠檢驗、到貨檢驗、安裝調(diào)試檢驗、配套服務(wù)檢驗等多重驗收環(huán)節(jié);服務(wù)類項目可根據(jù)項目特點對服務(wù)期內(nèi)的服務(wù)實施情況進(jìn)行分期考核，結(jié)合考核情況和服務(wù)效果進(jìn)行驗收;工程類項目應(yīng)按照行業(yè)主管部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、方法和內(nèi)容進(jìn)行驗收。與工程有關(guān)的貨物如果屬于整體工程的一部分或者配套設(shè)施，應(yīng)在整體工程結(jié)束后，與整體工程共同試運行后一并驗收。⑦加強對招標(biāo)采購業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)水平，采取黨校培訓(xùn)、座談會、手冊的形式宣傳國家、省、市及學(xué)院的招標(biāo)采購規(guī)章制度，通過培訓(xùn)讓采購業(yè)務(wù)人員清楚采購流程，理解招標(biāo)的規(guī)范要求，人人依法依規(guī)采購。

4 ? ? 結(jié) 語

建立和執(zhí)行完善的國有資產(chǎn)內(nèi)部控制制度是一個非常龐大的系統(tǒng)工程，對防范高校財務(wù)風(fēng)險有重要的現(xiàn)實意義。蘇州經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院國有資產(chǎn)管理內(nèi)控從制度層面著手，通過梳理各重點環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制點，深入挖掘?qū)е聠栴}出現(xiàn)的原因，通過信息化的手段固化業(yè)務(wù)流程，將內(nèi)控嵌入信息系統(tǒng)中，從而實現(xiàn)智慧管理、動態(tài)管理。

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