劉濤

摘 要：在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，為了適應(yīng)不斷變化的國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，國(guó)家對(duì)農(nóng)村金融實(shí)行了一系列改革，農(nóng)村商業(yè)銀行的健康發(fā)展關(guān)系到我國(guó)的國(guó)計(jì)民生，不斷提高農(nóng)村商業(yè)銀行的自身競(jìng)爭(zhēng)力已迫在眉睫。農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作的好與壞直接關(guān)系到其自身的日常運(yùn)營(yíng)，進(jìn)而對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行提高競(jìng)爭(zhēng)力起著重要作用?；诖?，網(wǎng)站闡述了內(nèi)部審計(jì)信息化的意義，分析當(dāng)前階段農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)面臨的問(wèn)題，并提出農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)信息化的解決對(duì)策，希望對(duì)促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行各項(xiàng)工作的開(kāi)展有積極意義。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行? 內(nèi)部審計(jì)? 信息化? 問(wèn)題? 對(duì)策

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息技術(shù)的不斷發(fā)展，在農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展，信息化的作用越來(lái)越明顯，傳統(tǒng)的審計(jì)理念和方式已經(jīng)滿足不了當(dāng)前階段農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展需求，一些審計(jì)人員面臨“不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)將失去審計(jì)資格”的境況。在新的發(fā)展時(shí)期，如果農(nóng)村商業(yè)銀行不能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展，就難以確保審計(jì)工作的有效落實(shí)。在當(dāng)前階段，網(wǎng)上銀行、無(wú)紙化辦公的發(fā)展趨勢(shì)為農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展提供了機(jī)遇，同時(shí)也帶來(lái)了一定的挑戰(zhàn)。在這種情況下，研究農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)信息化面臨的問(wèn)題及解決對(duì)策具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、內(nèi)部審計(jì)信息化的意義

在信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持下，農(nóng)村商業(yè)所遇到的問(wèn)題更加復(fù)雜，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)能夠在很大程度上減少違規(guī)行為，信息化為內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展提供了新的理念和思路，具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)信息化的意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。一是確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。長(zhǎng)期以來(lái)，內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展主要以手工抽樣查賬的方式來(lái)完成，在這種方式下審計(jì)數(shù)據(jù)容易受到主觀因素的影響，同時(shí)由于審計(jì)范圍相對(duì)狹窄，內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性和效率存在不足。在信息技術(shù)背景下，可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的全面收集，體現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)審計(jì)，不能提升了內(nèi)部審計(jì)的時(shí)效性，同時(shí)也在很大程度上避免了傳統(tǒng)審計(jì)方式的風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展，可以利用云計(jì)算實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警目的，從而提升內(nèi)部審計(jì)工作的針對(duì)性，為審計(jì)質(zhì)量提供保障。二是提高內(nèi)部審計(jì)效率。通過(guò)審計(jì)信息化系統(tǒng)，充分挖掘數(shù)據(jù)信息，從海量的數(shù)據(jù)信息中挖掘出價(jià)值較高的資源，為農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展提供支持。金融行業(yè)具有較高的風(fēng)險(xiǎn)性，在內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展時(shí)要結(jié)合商業(yè)銀行的基本特點(diǎn)，構(gòu)建系統(tǒng)的分析模型，確保審計(jì)工作的科學(xué)化、規(guī)范化發(fā)展，同時(shí)做好審計(jì)結(jié)果數(shù)據(jù)的選擇。內(nèi)部審計(jì)信息化的開(kāi)展體現(xiàn)動(dòng)態(tài)、實(shí)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)控制，提升了審計(jì)工作的整體效率。三是確保內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行力。農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展中，要構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，做好審計(jì)數(shù)據(jù)的處理，同時(shí)為后期數(shù)據(jù)的使用和整改打下良好的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)平臺(tái)，在大數(shù)據(jù)的整體框架下，能夠?qū)崿F(xiàn)與業(yè)務(wù)層面實(shí)時(shí)的信息共享和利用，動(dòng)態(tài)反映審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行情況與監(jiān)督情況。通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的存儲(chǔ)和整體，方便后續(xù)審計(jì)工作的開(kāi)展，同時(shí)也有效提升了內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行效果。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性

農(nóng)村商業(yè)銀行開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)于審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性有較高的要求，這種才能確保審計(jì)工作的科學(xué)化、合理化。但是當(dāng)前時(shí)期，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展缺乏獨(dú)立性，滿足不了實(shí)際工作的需要。

（二）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制不滿足要求

從實(shí)際情況來(lái)看，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下兩點(diǎn)。一是審計(jì)人員操作不當(dāng)，由于主觀因素的影響，容易造成審計(jì)結(jié)論與實(shí)際情況不符，給銀行造成一定的損失。二是審計(jì)職業(yè)本身的風(fēng)險(xiǎn)，農(nóng)村商業(yè)銀行在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，要取證、查證以及定性等工作，這其中也可能存在一定風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)村商業(yè)銀行的取證風(fēng)險(xiǎn)指的是在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中所得到的審計(jì)證據(jù)不當(dāng)或不充分所造成的風(fēng)險(xiǎn);農(nóng)村商業(yè)銀行的查證風(fēng)險(xiǎn)指的是內(nèi)部審計(jì)工作在核查中出現(xiàn)漏洞，和實(shí)際情況存在較大差別，影響相關(guān)業(yè)務(wù)的開(kāi)展，造成審計(jì)結(jié)論發(fā)生偏離。

（三）工作人員綜合素質(zhì)參差不齊

農(nóng)村商業(yè)銀行在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，對(duì)于工作人員的綜合素質(zhì)有較高的要求，當(dāng)前很多農(nóng)村商業(yè)銀行審計(jì)人員在理論基礎(chǔ)和實(shí)踐能力上有所欠缺，一些是從其它部門(mén)調(diào)過(guò)來(lái)，還有一些內(nèi)部審計(jì)人員雖然具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，但是在信息化技術(shù)應(yīng)用上相對(duì)薄弱，具體工作開(kāi)展時(shí)往往捉襟見(jiàn)肘，達(dá)不到實(shí)際工作的要求。

三、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)信息化的應(yīng)對(duì)措施

（一）確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

在農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)信息化開(kāi)展時(shí)，要確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，減少外界因素帶來(lái)的不利影響，確保內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性、公正性。從內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容來(lái)看，農(nóng)村商業(yè)銀行主要體現(xiàn)在內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面，關(guān)于外部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)了解不足，要注重內(nèi)部審計(jì)工作范圍的擴(kuò)大。加強(qiáng)內(nèi)審和外審之間的合作，比如可以與大型會(huì)計(jì)事務(wù)所或者國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，強(qiáng)化對(duì)銀行自身的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)外部審計(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，提升內(nèi)部審計(jì)的效率。不僅如此，要明確內(nèi)部審計(jì)的地位，在開(kāi)展審計(jì)的過(guò)程中，銀行經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理人員不能參與，提升內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，同時(shí)確保審計(jì)報(bào)告的客觀性、真實(shí)性、公正性。

（二）提升內(nèi)部審計(jì)信息化的廣度和深度

在農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展中，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)信息化的要求越來(lái)越高，審計(jì)部門(mén)要提升內(nèi)部監(jiān)控手段，降低違規(guī)行為發(fā)生的概率。計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展為內(nèi)部審計(jì)信息化提供了可靠基礎(chǔ)，要強(qiáng)化審計(jì)工作的廣度和審計(jì)，整合審計(jì)優(yōu)勢(shì)資源，構(gòu)建系統(tǒng)的審計(jì)防范體系，形成“事前防范、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)”的審計(jì)機(jī)制，確保內(nèi)部審計(jì)工作的全面性。不僅如此，要充分體現(xiàn)信息化審計(jì)的引導(dǎo)作用，避免審計(jì)工作的盲目性，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的“人控”到“機(jī)控”的轉(zhuǎn)移。

（三）加強(qiáng)信息溝通，有效預(yù)防違法違紀(jì)行為的發(fā)生

從近些年發(fā)生的很多經(jīng)濟(jì)案件來(lái)看，管理失控和資金監(jiān)督不力成為重要的原因，內(nèi)部審計(jì)作為農(nóng)村商業(yè)銀行重要的監(jiān)督部門(mén)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)銀行財(cái)務(wù)管理不規(guī)范、大額支付現(xiàn)金、往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬等方面的問(wèn)題。這些行為往往具有一定的普遍性，根據(jù)這些成果，銀行一方面應(yīng)注重財(cái)務(wù)監(jiān)控制度的完善，提高財(cái)務(wù)監(jiān)管的有效性，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題及時(shí)核查和解決，找出存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，強(qiáng)化整改意見(jiàn)的針對(duì)性和可行性。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行反饋，提升銀行違法違紀(jì)行為的處理效果。從信息來(lái)源渠道來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主要通過(guò)財(cái)務(wù)收支審計(jì)、綜合管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來(lái)獲取相應(yīng)的信息，通過(guò)對(duì)這些信息進(jìn)行收集和分析，銀行管理部門(mén)可以快速、高效的對(duì)違紀(jì)案件進(jìn)行查處，提高調(diào)查的針對(duì)性和有效性。通過(guò)對(duì)相關(guān)制度的完善，進(jìn)行個(gè)人談話、教育等方式，可以在很大程度上避免和減少違法違紀(jì)行為，對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行管理人員起到一定的警惕和保護(hù)作用。

（四）深化推進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化

農(nóng)村商業(yè)銀行在日常管理中涉及眾多的管理部門(mén)，在信息獲取和使用方面需要多層面和多專(zhuān)業(yè)的共同協(xié)作，這也是開(kāi)展各項(xiàng)工作的必要條件，這些都是必要的人才支持。從專(zhuān)業(yè)性的角度來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)分析、工作量和造價(jià)的確認(rèn)、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)驗(yàn)證監(jiān)察、財(cái)務(wù)認(rèn)證等方面較為擅長(zhǎng)，通過(guò)對(duì)銀行進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對(duì)于銀行中個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)的小金庫(kù)、財(cái)務(wù)管理中的賬外賬、固定資產(chǎn)的流失、非法挪用公款等問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)在工作中可以起到很好的“偵察”效果。對(duì)于審計(jì)結(jié)果，可以作為備案材料，有助于銀行完善廉政檔案，在以后的升遷、調(diào)動(dòng)工作時(shí)有一定的參考價(jià)值。推動(dòng)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化力度，利用信息化技術(shù)提煉數(shù)據(jù)審計(jì)中的違規(guī)行為，編制科學(xué)的審計(jì)案例，提升審計(jì)的整體效果，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展和落實(shí)的實(shí)效性。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)工作的重要性愈發(fā)凸顯，審計(jì)信息化的發(fā)展為農(nóng)村商業(yè)銀行開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作提供了重要條件。內(nèi)部審計(jì)信息化起到對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)組織、制約和考核的效果，為審計(jì)人員開(kāi)展工作創(chuàng)造了基礎(chǔ)。農(nóng)村商業(yè)銀行要充分利用內(nèi)部審計(jì)信息化的優(yōu)勢(shì)，體現(xiàn)現(xiàn)代金融審計(jì)的“利器”，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的突破，為農(nóng)村商業(yè)銀行的各項(xiàng)工作的有序開(kāi)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔡建領(lǐng).淺談農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計(jì)存在問(wèn)題及措施[J].科技與企業(yè)，2015（21）：64.

[2]姚露 .淺析商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的控制策略 [J].時(shí)代金融旬刊，2014（14）：134-134.

[3]郭盼盼.淺析我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].福建質(zhì)量管理，2016（3）：103.

[4]方溫柔. 新常態(tài)背景下農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的升級(jí)研究[J]. 農(nóng)村實(shí)用技術(shù)， 2019.

[5]孔瑩.地方性農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2017（6）：116-117.