廖海波

摘 要：在國庫集中支付制度不斷落實的進(jìn)程中，事業(yè)單位的資金運行效率得到了顯著提升，政府宏觀調(diào)控也有了更為有力的依據(jù)，由于資金運作方式的變革，事業(yè)單位內(nèi)控管理也面臨著更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，各單位需要立足于現(xiàn)在對自身內(nèi)控制度進(jìn)行完善。本文針對這一問題展開論述，文章從國庫集中支付概述入手，對當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)控制度現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并提出具有針對性的建設(shè)性意見。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付? 事業(yè)單位? 內(nèi)控制度

一、國庫集中支付

對國庫集中支付制度進(jìn)行落實是保證財政資金使用效率的重要途徑，能夠?qū)崿F(xiàn)對財政資金的宏觀調(diào)控能力，同時提升資金管理水平，讓腐敗問題得到源頭上的根治，因此，國庫集中支付制度就是財政管理制度改革的組成部分，又是強化政府采購等管理模式的改革成果，對財政管理制度改革工作的有效性有著直接影響。國庫集中支付制度落實在操作上就是預(yù)算單位在代理銀行中設(shè)置賬戶，代理銀行負(fù)責(zé)金額墊付，之后國庫再進(jìn)行劃撥歸還墊付資金。這樣就能夠保證預(yù)算單位賬戶的余額在每日結(jié)束時都是零，避免資金沉淀現(xiàn)象發(fā)生。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制中的不足

（一）單位財務(wù)相關(guān)人員意識淡薄

事業(yè)單位財務(wù)管理對單位職能的發(fā)揮有著重要作用，通過分析可知，當(dāng)前很多事業(yè)單位的財務(wù)人員在內(nèi)控方面意識較為淡薄，這就使得日常管理工作中出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的形式主義，內(nèi)控管理工作無法圍繞核心任務(wù)展開，工作有效性較差。在具體實踐中領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識淡薄從兩個方面能夠清晰的反映出來：第一，不能準(zhǔn)確認(rèn)識內(nèi)部控制制度，無法在工作中清晰的認(rèn)識到內(nèi)控制度對于本單位的現(xiàn)實作用，同樣沒有針對本單位的特性進(jìn)行內(nèi)控制度的重新審視;第二，對國庫集中支付的盲目運用。有些事業(yè)單位財務(wù)人員認(rèn)為國庫集中支付制度既然是國家提出就可以將其原樣照搬到本單位中，沒有重視不同事業(yè)單位的特殊性，正是由于這樣錯誤認(rèn)知的存在，才會導(dǎo)致很多事業(yè)單位出現(xiàn)資金利用效率低的問題，影響資金的正常使用。

（二）內(nèi)部控制機制存在漏洞

有些事業(yè)單位中的內(nèi)控機制存在諸多漏洞，監(jiān)管機構(gòu)并沒有在實際工作中發(fā)揮自己的作用。由于單位相關(guān)人員沒有樹立起正確的思想認(rèn)識，因此對國家集中支付制度實施以來，將事業(yè)單位的財政管理工作全部交給國家集中支付完成，這就使得內(nèi)部控制機制中的漏洞無法被及時發(fā)現(xiàn)，也就無法對其進(jìn)行修補與完善。對于事業(yè)單位而言，內(nèi)控機制的監(jiān)督職責(zé)歸屬于財務(wù)部門，這就導(dǎo)致監(jiān)管機制無法發(fā)揮作用，機構(gòu)形同虛設(shè)。如果內(nèi)部控制過程中有財務(wù)問題存在，監(jiān)管機構(gòu)也不會指出，內(nèi)部問題無法得到有效解決，無效的監(jiān)管機構(gòu)增加了內(nèi)部控制的難度，讓小問題逐漸發(fā)展成大問題造成嚴(yán)重后果。

（三）內(nèi)部管理缺陷嚴(yán)重

當(dāng)前國家集中支付制度在我國很多事業(yè)單位中都有施行，但是由于單位內(nèi)部管理中存在較多問題，使得國家集中支付制度推行受到大大小小的阻礙。事業(yè)單位的財務(wù)部門將精力都放在與自身相關(guān)的業(yè)務(wù)上，對國家集中支付并沒有過多的解讀與研究，這就使得資金使用的準(zhǔn)確度不足，資金管理方式較為落后，還有些單位對大量現(xiàn)金管理較為隨意，沒有形成有效且固定的管理模式與章程，加之現(xiàn)金項目較為繁雜多變，這就使得事業(yè)單位的財務(wù)部門無法與支付中心進(jìn)行有效對接，工作中很容易出現(xiàn)現(xiàn)金盲區(qū)，由于工作銜接不完善還導(dǎo)致有些現(xiàn)金支出不具備完善的配套手續(xù)。當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)部門與國家支付中心各自為政的問題較為嚴(yán)重，面對同樣一筆款項存在兩種不同的管理制度，這就增加了管理工作的復(fù)雜性。在實踐中需要事業(yè)單位為國家集中支付的推行奠定相關(guān)基礎(chǔ)，促進(jìn)內(nèi)部管理制度的完善，進(jìn)而實現(xiàn)更有效的財政資金管理。

（四）職能設(shè)置不合理

我國很多事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制管理時都存在忽略專業(yè)理論知識的問題，沒有將工作與專業(yè)知識進(jìn)行有機結(jié)合。在對財務(wù)人員進(jìn)行職責(zé)劃分時出現(xiàn)了嚴(yán)重的混用與亂用問題，具體表現(xiàn)在把會計人員劃分在報賬行列中，對人員進(jìn)行多職能安排。此外，當(dāng)前很多單位財務(wù)部門人員職能與國家集中支付中心人員職能相同，這就出現(xiàn)了人員安排浪費的問題，因此，優(yōu)化財務(wù)部門職能設(shè)置是提升內(nèi)控管理有效性的重要途徑。

三、如何完善事業(yè)單位內(nèi)控制度

（一）強化人員內(nèi)部控制管理意識培訓(xùn)

廣大事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)從人員意識提升入手實現(xiàn)內(nèi)控制度的完善，通過對單位領(lǐng)導(dǎo)班子以及相關(guān)部門人員展開專業(yè)培訓(xùn)，實現(xiàn)其思想意識的提升，讓廣大領(lǐng)導(dǎo)干部能夠以正確的思想來認(rèn)識事業(yè)單位內(nèi)控制度，在自身思想認(rèn)識水平得到提升后才能夠?qū)?nèi)部控制作為單位發(fā)展不可缺少的影響因素。當(dāng)人員內(nèi)控意識得到培養(yǎng)以及提升后，就能夠減少或杜絕事業(yè)單位相關(guān)人員發(fā)生資金舞弊問題，保證國家集中支付作用的發(fā)揮，增強國家財政資金使用的有效性以及安全性。

（二）完善監(jiān)管體系

事業(yè)單位要想實現(xiàn)有效的資金內(nèi)部控制就需要對監(jiān)管體系進(jìn)行不斷完善，監(jiān)管作用能夠促進(jìn)內(nèi)控執(zhí)行力的提升，保證事業(yè)單位資金利用的科學(xué)性，杜絕不良資金利用現(xiàn)象。在實踐中監(jiān)管體系的完善可以從兩方面入手：第一，促進(jìn)內(nèi)部控制與外部控制的有機結(jié)合。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)重視公務(wù)卡系統(tǒng)的建立與完善，讓單位中現(xiàn)有資金得到更為準(zhǔn)確的管理;第二，重視職能放權(quán)。事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)管機構(gòu)如果能夠合理的放權(quán)，將審計與財務(wù)劃分為兩個獨立部分，就能夠提升監(jiān)督管理的有效性，提升資金監(jiān)管力度。

（三）完善資金管理制度

我國很多事業(yè)單位在現(xiàn)金管理上都存在較大問題，現(xiàn)金管理成為了制約內(nèi)控管理有效性提升的一大瓶頸。從單位的角度來說，要對自身支付管理制度進(jìn)行完善，控制備用金在財政資金中所占比例，增加公務(wù)卡使用頻率。此外，還需要重視專業(yè)財務(wù)人員的引進(jìn)與培訓(xùn)工作，通過人員水平的提升來實現(xiàn)單位與國家集中支付對賬工作的順利完成，促進(jìn)自身資金管理水平的提升。

（四）優(yōu)化內(nèi)部職能設(shè)置

面對當(dāng)前事業(yè)單位存在的機構(gòu)職能分配不合理現(xiàn)象，各單位應(yīng)當(dāng)重視自身內(nèi)部審查工作的開展，優(yōu)化冗雜的機構(gòu)設(shè)置，保證人力資源的最優(yōu)配置。在專業(yè)技術(shù)人員與國家集中支付的緊密配合下能夠幫助事業(yè)單位更好的完成財務(wù)人員篩選工作，保證在崗財務(wù)人員具有較高的業(yè)務(wù)能力，實現(xiàn)人員與崗位的完美匹配，提升事業(yè)單位內(nèi)控制度實施的有效性。

四、結(jié)束語

綜上所述，我國事業(yè)單位內(nèi)控制度隨著國庫集中支付改革的落地發(fā)生了重大改變，這一改革既推動了事業(yè)單位內(nèi)控制度的發(fā)展，同時也帶來了一系列問題，這就需要事業(yè)單位基于自身實際情況綜合分析所遇到的問題，不斷完善事業(yè)單位內(nèi)控制度構(gòu)建。在實踐中可以通過人員意識提升、監(jiān)管體系完善等方式來強化事業(yè)單位內(nèi)控管理工作，為事業(yè)單位平穩(wěn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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