蔣潔

[摘 要]船閘單位的固定資產(chǎn)是其完成公益服務(wù)的基本保障。如何使船閘單位的固定資產(chǎn)發(fā)揮出最大的經(jīng)濟(jì)效益，關(guān)鍵在于對(duì)固定資產(chǎn)的管理。加強(qiáng)船閘單位的固定資產(chǎn)管理有助于提高船閘養(yǎng)護(hù)建設(shè)質(zhì)量，推動(dòng)技術(shù)革新，降低運(yùn)行成本，提高公益服務(wù)水平，同時(shí)對(duì)于保證船閘單位固定資產(chǎn)的安全完整，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失和浪費(fèi)有著重要的意義。然而當(dāng)前船閘單位固定資產(chǎn)的管理還存在一些問題有待改進(jìn)。文章剖析了船閘單位固定資產(chǎn)管理中存在的問題，并針對(duì)這些問題提出整改對(duì)策，以供船閘單位借鑒。

[關(guān)鍵詞]船閘單位;固定資產(chǎn)管理;按需配置固定資產(chǎn)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.36.126

1 船閘單位加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的重要性

1.1 加強(qiáng)船閘固定資產(chǎn)管理有助于提高公益服務(wù)水平

船閘是使船舶能克服航道上的集中水位落差的通航建筑物，由閘首、閘室、輸水系統(tǒng)、閘門、閥門、引航道等部分以及相應(yīng)的設(shè)備組成。為使船舶能安全快速地通過船閘還需要便捷式過閘系統(tǒng)、養(yǎng)護(hù)系統(tǒng)和辦公系統(tǒng)協(xié)調(diào)支持，因此，船閘單位占有大量的固定資產(chǎn)。只有加強(qiáng)船閘單位固定資產(chǎn)的管理，使固定資產(chǎn)始終處于一個(gè)良好的狀態(tài)，才能有助于提高船閘養(yǎng)護(hù)建設(shè)質(zhì)量，推動(dòng)技術(shù)革新，提高公益服務(wù)水平。

1.2 加強(qiáng)船閘固定資產(chǎn)管理有助于保證國(guó)有資產(chǎn)的安全

加強(qiáng)船閘固定資產(chǎn)的管理，使每一個(gè)固定資產(chǎn)都物盡其用，可以降低船閘的運(yùn)行成本，使國(guó)有資產(chǎn)發(fā)揮出最大的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，對(duì)于保證船閘單位固定資產(chǎn)的安全完整，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失和浪費(fèi)，杜絕腐敗現(xiàn)象的發(fā)生有著重要的意義。

2 船閘單位固定資產(chǎn)管理中存在的問題

我單位對(duì)固定資產(chǎn)的管理制定了相應(yīng)的管理制度，但船閘最根本的任務(wù)是保持船閘良好的運(yùn)行狀態(tài)，確保船舶安全快速地通過船閘，因此船閘的工作重心放在了運(yùn)行養(yǎng)護(hù)和安全管理上，而對(duì)支撐安全管理的船閘固定資產(chǎn)的管理認(rèn)識(shí)不足，具體表現(xiàn)在以下七個(gè)方面。

2.1 過度配置固定資產(chǎn)

船閘單位的固定資產(chǎn)購(gòu)置實(shí)行預(yù)算管理，今年的購(gòu)置計(jì)劃由上年編制完成。在年末項(xiàng)目資金有結(jié)余的時(shí)候會(huì)本著不浪費(fèi)的原則備案上級(jí)主管部門，添置便捷過閘系統(tǒng)和辦公用固定資產(chǎn)。再加上上級(jí)主管部門不定期的調(diào)撥，造成相同使用價(jià)值的固定資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置。比如同期的電腦過多，而電腦的使用年限只有5年，且更新速度快，一旦到報(bào)廢期就是一批，反而浪費(fèi)。比如2018年年末會(huì)議室添置會(huì)議大屏系統(tǒng)，2015年購(gòu)置的投影儀和2018年前期購(gòu)置的部分音箱就成了閑置品。

2.2 有未入賬固定資產(chǎn)

我單位在1985年的建設(shè)資金是700多萬元，1996年、2008年兩次大修，再加上每年的養(yǎng)護(hù)，總投入超4000萬元。2019年的大修已經(jīng)批準(zhǔn)，又是近800萬元的投入。但上下游引航道的靠船設(shè)施、閘室、操作樓、配電房、防洪門等機(jī)械設(shè)備、電器設(shè)備等設(shè)施并沒有出現(xiàn)在固定資產(chǎn)賬上。在高地價(jià)高樓價(jià)的今天，偌大一個(gè)船閘都不是固定資產(chǎn)，真是不可思議的事。2017年上級(jí)主管部門調(diào)撥的價(jià)值近200萬元的排檔艇至今因手續(xù)沒有完善而沒法入賬。

2.3 固定資產(chǎn)入賬不及時(shí)

購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)財(cái)務(wù)部門只做了銀行存款減少，到期末時(shí)集中做固定資產(chǎn)增加。2018年報(bào)批報(bào)廢一批固定資產(chǎn)的時(shí)候，財(cái)政部門需要復(fù)印所報(bào)廢固定資產(chǎn)當(dāng)年購(gòu)買時(shí)的發(fā)票，原以為通過查賬可以很快鎖定，沒想到很費(fèi)了一番周折：報(bào)廢的固定資產(chǎn)當(dāng)年入賬時(shí)間遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于購(gòu)買時(shí)間，且購(gòu)買此固定資產(chǎn)時(shí)的發(fā)票上有其他支出項(xiàng)目，做賬時(shí)只做了一筆支出，根本不能從賬面上看出來當(dāng)初購(gòu)買此固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值。只好翻查所有可能的銀行支出憑證，耗去了大量時(shí)間和精力。

2.4 固定資產(chǎn)實(shí)物與發(fā)票型號(hào)不符

2018年申請(qǐng)報(bào)廢一批固定資產(chǎn)，財(cái)務(wù)部門在對(duì)擬報(bào)廢固定資產(chǎn)準(zhǔn)備資料的時(shí)候發(fā)現(xiàn)擬報(bào)廢固定資產(chǎn)實(shí)物型號(hào)與當(dāng)初購(gòu)買時(shí)發(fā)票上所標(biāo)注的型號(hào)不一致，而發(fā)票上所標(biāo)注的型號(hào)與政府采購(gòu)協(xié)議供貨單上的型號(hào)一致。通過當(dāng)事人回憶，原來政府采購(gòu)目錄中沒有我單位所要的型號(hào)，是采購(gòu)人做的變通。但會(huì)計(jì)核算時(shí)的依據(jù)是政府采購(gòu)合同和購(gòu)置固定資產(chǎn)的發(fā)票，這樣就造成固定資產(chǎn)實(shí)物型號(hào)與發(fā)票型號(hào)不符。這樣的表相里是不是還存在其他的問題很讓人深思。

2.5 會(huì)計(jì)核算中固定資產(chǎn)歸屬混亂

事業(yè)單位固定資產(chǎn)分為房屋及構(gòu)造物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、文物及陳列品、圖書檔案、家具用具及其他六大類，我單位在會(huì)計(jì)核算時(shí)并沒有正確理解此分類原則，固定資產(chǎn)入賬時(shí)歸屬混亂。比如電房擬報(bào)廢發(fā)電機(jī)的時(shí)候也是在固定資產(chǎn)賬上找半天，居然在家具用具及其他類中找到發(fā)電機(jī)的固定資產(chǎn)卡片，冰箱、硬盤、顯示器、投影儀、功放、調(diào)音臺(tái)等也歸屬在家具用具里，掃描儀歸屬到專用設(shè)備下的文藝體育設(shè)備等。

2.6 固定資產(chǎn)報(bào)廢不及時(shí)

由于事業(yè)單位的固定資產(chǎn)在會(huì)計(jì)核算中不折舊，加上核算人員的責(zé)任心薄弱，所以很多固定資產(chǎn)到期了也不知道。也由于事業(yè)單位的固定資產(chǎn)報(bào)廢要走的程序較多，從遞送報(bào)廢申請(qǐng)到收到報(bào)廢批復(fù)要一個(gè)漫長(zhǎng)的過程，所以報(bào)廢固定資產(chǎn)并不積極。大批待報(bào)廢固定資產(chǎn)的存在造成固定資產(chǎn)科目余額虛高，不能真實(shí)地反映單位固定資產(chǎn)的價(jià)值。

2.7 固定資產(chǎn)不定期盤查

我單位的固定資產(chǎn)在2019年以前沒有指定專人管理，定期盤查固定資產(chǎn)就只成了固定資產(chǎn)管理制度上的一條擺設(shè)。所有的固定資產(chǎn)由財(cái)務(wù)部門代為管理，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)種類、數(shù)量繁多，財(cái)務(wù)人員人力不夠，所以固定資產(chǎn)沒有定期盤查。財(cái)務(wù)部門認(rèn)為新增的固定資產(chǎn)只要資料到手全部入賬，賬面上到期的固定資產(chǎn)能及時(shí)申請(qǐng)報(bào)廢，至于固定資產(chǎn)在哪里，能不能用，真實(shí)情況如何就不是會(huì)計(jì)核算的范疇了。

3 船閘單位完善單位固定資產(chǎn)管理的對(duì)策

我單位已充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)船閘固定資產(chǎn)的管理對(duì)船舶快速安全地通過船閘，提高公益服務(wù)質(zhì)量的支持作用，進(jìn)一步完善了固定資產(chǎn)的管理制度，設(shè)置了資產(chǎn)管理部門，指定專人管理固定資產(chǎn)。將固定資產(chǎn)的購(gòu)入、使用、報(bào)廢全過程納入內(nèi)控管理，建立績(jī)效考核機(jī)制，并針對(duì)單位固定資產(chǎn)管理中存在的問題提出以下七點(diǎn)整改對(duì)策。

3.1 按需配置固定資產(chǎn)

單位需要購(gòu)置什么資產(chǎn)，如何配置，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌考慮現(xiàn)有資產(chǎn)的實(shí)際使用狀況。資產(chǎn)管理部門要根據(jù)安全生產(chǎn)、收費(fèi)系統(tǒng)和日常公務(wù)的實(shí)際需要，合理配置電器設(shè)備、機(jī)械設(shè)備和辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)，建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，督促各崗位正確使用保養(yǎng)固定資產(chǎn)。各部門之間要加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，對(duì)閑置的固定資產(chǎn)由上級(jí)主管部門在系統(tǒng)內(nèi)合理調(diào)配，物盡其用，杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。

3.2 全部固定資產(chǎn)入賬

只有全部固定資產(chǎn)入賬才能保證國(guó)有資產(chǎn)的安全完整。2019年啟用新版政府會(huì)計(jì)制度，雖然我單位的財(cái)務(wù)軟件還在洽談中，但全部固定資產(chǎn)入賬并進(jìn)行折舊處理應(yīng)是大勢(shì)所趨。船閘以及附屬設(shè)施如何入賬，以多少金額或者以名譽(yù)金額入賬應(yīng)有明確的說法。財(cái)務(wù)部門正督促資產(chǎn)管理部門完善排檔艇的調(diào)撥手續(xù)，爭(zhēng)取將排檔艇盡快入賬。

3.3 及時(shí)入賬固定資產(chǎn)

財(cái)務(wù)部門在購(gòu)入固定資產(chǎn)銀行存款支出的同時(shí)入賬固定資產(chǎn)。將購(gòu)置固定資產(chǎn)的申請(qǐng)和批復(fù)、政府采購(gòu)的協(xié)議供貨單或自行采購(gòu)的比價(jià)資料、固定資產(chǎn)的購(gòu)置發(fā)票、固定資產(chǎn)圖片、固定資產(chǎn)使用部門、保管單與固定資產(chǎn)卡片留存，一并建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬。

3.4 杜絕購(gòu)入實(shí)物與發(fā)票型號(hào)不符的固定資產(chǎn)

資產(chǎn)管理部門要嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)實(shí)物型號(hào)與發(fā)票型號(hào)不符的固定資產(chǎn)不得購(gòu)入，財(cái)務(wù)部門對(duì)實(shí)物型號(hào)與發(fā)票型號(hào)不符的固定資產(chǎn)不得給予報(bào)銷。同時(shí)根據(jù)內(nèi)控管理制度追究當(dāng)事人的責(zé)任，用制度來杜絕購(gòu)入實(shí)物型號(hào)與發(fā)票型號(hào)不符的固定資產(chǎn)，嚴(yán)防腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

3.5 會(huì)計(jì)核算中正確歸屬固定資產(chǎn)

財(cái)務(wù)部門要與時(shí)俱進(jìn)，會(huì)計(jì)核算人員要不斷提高自身的文化素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)分類管理的學(xué)習(xí)，提高專業(yè)素質(zhì)和責(zé)任心，在會(huì)計(jì)核算中對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行正確歸屬。我單位財(cái)務(wù)部門已將賬面上全部固定資產(chǎn)進(jìn)行梳理，將所有歸屬不合理的固定資產(chǎn)列出，編制新舊科目余額表，為錄入新財(cái)務(wù)軟件正確歸屬固定資產(chǎn)做好準(zhǔn)備。

3.6 及時(shí)報(bào)廢固定資產(chǎn)

單位財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門要定期對(duì)固定資產(chǎn)的使用年限進(jìn)行梳理，及時(shí)申請(qǐng)報(bào)廢使用年限到期的固定資產(chǎn)。同時(shí)，上級(jí)主管部門和財(cái)政部門對(duì)資料完整，符合報(bào)廢條件的固定資產(chǎn)要簡(jiǎn)化流程，及時(shí)報(bào)批。單位財(cái)務(wù)部門根據(jù)批復(fù)及時(shí)做固定資產(chǎn)減少的會(huì)計(jì)處理，保證固定資產(chǎn)的賬面數(shù)與實(shí)際使用情況相符。

3.7 定期盤查固定資產(chǎn)

定期盤查固定資產(chǎn)是掌握單位固定資產(chǎn)實(shí)際情況的最有效的方法，因此要切實(shí)落實(shí)固定資產(chǎn)定期盤查制度。建議財(cái)務(wù)部門會(huì)同資產(chǎn)管理部門定期盤查固定資產(chǎn)，掌握各固定資產(chǎn)的所在位置，了解單位固定資產(chǎn)的保管和使用情況，合理處置盤盈盤虧的固定資產(chǎn)，對(duì)到期不能使用的固定資產(chǎn)及時(shí)報(bào)廢更新，發(fā)揮國(guó)有資產(chǎn)的最大經(jīng)濟(jì)效益。

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