■胡文林 陳永春 許家義

內(nèi)部控制制度是一個單位或企業(yè)保護(hù)其資產(chǎn)的安全性與完整性，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營管理效率、防止舞弊、控制風(fēng)險等目的而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。但從內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行的效果分析，基層人民銀行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)與執(zhí)行中仍存在一些不容忽視的內(nèi)控弱點(diǎn)及風(fēng)險隱患，亟需加以糾改和解決。

一、建立內(nèi)控制度的重要性

內(nèi)控制度是管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物，人民銀行內(nèi)控制度主要包括：崗位責(zé)任制度、內(nèi)部規(guī)章制度、業(yè)務(wù)及辦公操作程序和內(nèi)部監(jiān)督制度等。建立和完善基層人民銀行內(nèi)部控制體系，是為了確保基層央行各項(xiàng)工作目標(biāo)的充分實(shí)現(xiàn)并為管理層服務(wù)。1999年中國人民銀行下發(fā)了《中國人民銀行內(nèi)審工作制度》，經(jīng)過十幾年的豐富和完善，已建立了一套全面審計(jì)、專項(xiàng)檢查和離任審計(jì)相結(jié)合、現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場監(jiān)督相互補(bǔ)充的多層次、多形式的內(nèi)部監(jiān)督模式，為央行有效履行職責(zé)、不斷完善內(nèi)控管理發(fā)揮了重要作用。由此人民銀行系統(tǒng)內(nèi)部控制體系已較為成熟，內(nèi)審、紀(jì)檢等各種內(nèi)控機(jī)構(gòu)健全，財(cái)務(wù)、人事、業(yè)務(wù)等各種規(guī)章制度、業(yè)務(wù)規(guī)范、操作程序完善，各項(xiàng)審計(jì)、檢查考核有序開展，堵塞了管理上的漏洞，有效防范了各種風(fēng)險。各類案件及違規(guī)操作事件處于較低的水平，人民銀行內(nèi)控管理躍上新臺階。

二、存在的問題

1.風(fēng)險意識淡薄。

基層人民銀行員工隊(duì)伍整體素質(zhì)參差不齊，影響內(nèi)控制度及作用機(jī)制的發(fā)揮。從內(nèi)部管理的角度看，部分基層員工對內(nèi)控制度的具體內(nèi)容知之甚少，甚至存在著不少認(rèn)識上的誤區(qū)，對依法規(guī)范操作缺乏足夠的認(rèn)識。個別基層行從業(yè)人員的政治思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng)、風(fēng)險意識極為淡薄，在一定程度上影響了內(nèi)控制度的落實(shí)和業(yè)務(wù)的發(fā)展。同時，根據(jù)內(nèi)控制度的要求，重要業(yè)務(wù)崗位人員不能連續(xù)擔(dān)任兩年以上，必須定期實(shí)行輪崗，而由于人員短缺的緣故，也很難落實(shí)，潛在著一定的內(nèi)部風(fēng)險隱患。從我國發(fā)生的金融案件分析，均與人為因素有關(guān)。有的是內(nèi)部作案，有的是內(nèi)外勾結(jié)，而有的則是粗心大意，違規(guī)越權(quán)操作。究其原因要么是部門負(fù)責(zé)人在某一部門任職時間過長，要么是要害崗位人員輪崗換崗少，使其有充足的時間作案并隱瞞、要么是崗位設(shè)置由于人員的缺乏，存在“一手清”的現(xiàn)象。

2.部分內(nèi)部控制建設(shè)滯后。

隨著基層人民銀行職能的調(diào)整和業(yè)務(wù)的發(fā)展，部分內(nèi)控制度已不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，缺乏操作性，甚至有些條文已與實(shí)際操作脫節(jié)；還有些基層行內(nèi)控制度滿足于上級行規(guī)章制度的照抄照搬，導(dǎo)致了部分內(nèi)控機(jī)制不健全，制度執(zhí)行不到位。在日常工作中，一旦遇到風(fēng)險，并不能拿出健全、合理的內(nèi)部控制體系措施進(jìn)行有效的補(bǔ)救，這不僅沒有起到良好的風(fēng)險控制作用，反而增加了風(fēng)險隱患。

3.基層內(nèi)審崗位的再監(jiān)督作用沒有充分發(fā)揮。

按照“三定方案”，縣（市）支行不設(shè)內(nèi)審部門，只設(shè)立內(nèi)審崗，從業(yè)務(wù)量方面衡量，這樣的設(shè)置是合理的，但這就一定程度上削弱了內(nèi)審監(jiān)督職能，內(nèi)審再監(jiān)督作用的發(fā)揮受到行政領(lǐng)導(dǎo)的直接影響，即：領(lǐng)導(dǎo)重視則可發(fā)揮較充分的作用，反之則內(nèi)審監(jiān)督流于形式，使基層支行的內(nèi)部約束機(jī)制缺少了重要一環(huán)。

三、對策與建議

1.轉(zhuǎn)換工作理念，推進(jìn)機(jī)制建設(shè)。

內(nèi)部控制制度對任何單位的重要性不言而喻，一方面促使員工不斷增強(qiáng)內(nèi)控意識，增強(qiáng)查錯防弊的自覺性，使內(nèi)控制度建設(shè)的過程不斷得到良性循環(huán)，趨于完善和健全，另一方面也要增強(qiáng)風(fēng)險防范能力，督促員工充分高效的履行職責(zé)，防止濫用職權(quán)、防止公共財(cái)產(chǎn)的私有化、防止各類案件的發(fā)生。各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作都堅(jiān)持做到有法可依、有制可循。基層人民銀行各部門要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變工作理念，準(zhǔn)確理解內(nèi)部控制的內(nèi)涵，提高對內(nèi)部控制建設(shè)重要性的認(rèn)識。要切實(shí)采取有效措施，加強(qiáng)基層人民銀行內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制建設(shè)，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和工作實(shí)際，及時組織力量修改完善滯后的內(nèi)控制度，以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

2.落實(shí)檢查機(jī)制，堵塞風(fēng)險漏洞。

建立起更嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，加大執(zhí)行和檢查力度，最大限度的約束內(nèi)部員工的不良行為，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，避免或降低各種風(fēng)險。要做到有章必循、違章必究、執(zhí)法必嚴(yán)、令行禁止，各部門人員嚴(yán)格執(zhí)行轉(zhuǎn)授權(quán)制度，在允許的范圍和權(quán)限內(nèi)辦事。

3.整合內(nèi)控資源，加強(qiáng)內(nèi)控協(xié)調(diào)。

基層人民銀行內(nèi)部配備了內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察、人事教育等內(nèi)部監(jiān)督人員，分別具有不同的監(jiān)督職能，都掌握了相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督信息，內(nèi)審側(cè)重業(yè)務(wù)監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察側(cè)重案件防范、人事教育側(cè)重員工的考核，對此，加強(qiáng)內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察和人事教育人員之間的相互協(xié)調(diào)、建立和完善各人員之間的信息交流機(jī)制，充分運(yùn)用、綜合分析各類內(nèi)部監(jiān)督信息，加強(qiáng)人員之間信息交流和資源共享，增進(jìn)相互之間理解與溝通，全面提升內(nèi)部控制制度的有效性。對于基層支行來說，主要是將內(nèi)審崗與紀(jì)檢監(jiān)察崗統(tǒng)一起來，并強(qiáng)化其參與基層支行日常業(yè)務(wù)管理監(jiān)督方面的職能，在提高工作效率的同時提高監(jiān)督的效果。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制制度關(guān)系著基層人民銀行的正常運(yùn)行和可持續(xù)發(fā)展，因此，基層人民銀行應(yīng)充分認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的重要性，并采取有利的措施加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，從而提高基層人民銀行的管理水平。