陸 燁 ，吳 燕 ，李芫苑 ，陳妍霖

（昆明醫(yī)科大學(xué) a.人文與管理學(xué)院；b.海源學(xué)院，昆明 650106）

個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)是基本社會(huì)保障保險(xiǎn)和企業(yè)補(bǔ)充保障基礎(chǔ)上的商業(yè)健康保險(xiǎn)，本著公平、普惠原則對(duì)納稅人有不同優(yōu)惠，試圖以稅收補(bǔ)貼為突破口降低商業(yè)健康險(xiǎn)稅后價(jià)格，從而擴(kuò)大商業(yè)健康險(xiǎn)的購(gòu)買需求，提高參保率，在扶持商業(yè)健康險(xiǎn)發(fā)展的同時(shí)提升社會(huì)保障水平[1]。據(jù)中國(guó)險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)官網(wǎng)統(tǒng)計(jì)，自2015年開(kāi)展個(gè)人稅收優(yōu)惠健康險(xiǎn)試點(diǎn)的決定以來(lái)，全國(guó)已有31座城市率先進(jìn)行試點(diǎn)，30家保險(xiǎn)公司獲得許可。到2017年4月底，個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康險(xiǎn)一共銷售69 625單，實(shí)收保費(fèi)1.26億元[2]。

云南省曲靖市2016年成為首批銷售個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康險(xiǎn)的城市。截至目前，曲靖市具有正式推廣個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的保險(xiǎn)公司有8家。2016年1月至2018年1月曲靖市健康險(xiǎn)的保費(fèi)收入約占人身保險(xiǎn)總體收入的26.61%，整體發(fā)展較為穩(wěn)定，見(jiàn)圖1。

圖1 2016年1月至2018年1月曲靖市健康險(xiǎn)變化趨勢(shì)

一、資料與方法

選取云南省曲靖市麒麟?yún)^(qū)阿詩(shī)瑪片區(qū)為樣本調(diào)研點(diǎn)，采用問(wèn)卷調(diào)查法、隨機(jī)偶遇調(diào)查法發(fā)放問(wèn)卷，采集受訪者對(duì)個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康險(xiǎn)的購(gòu)買意愿的影響因素信息。問(wèn)卷設(shè)計(jì)分為基本調(diào)查信息及專業(yè)信息。

二、結(jié)果與分析

共發(fā)放了500份問(wèn)卷，實(shí)際回收436份，回收率87.2%；無(wú)效問(wèn)卷105份，有效問(wèn)卷有331份，有效率75.9%?；拘畔⑷绫?。

受訪者購(gòu)買商業(yè)健康險(xiǎn)狀況以及購(gòu)買個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康險(xiǎn)的情況和意愿如表2。

表2 受訪者購(gòu)買商業(yè)健康險(xiǎn)、個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康險(xiǎn)情況

表2顯示，三成多的受訪查者有商業(yè)健康險(xiǎn)，但是擁有個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康險(xiǎn)的人卻不到5%，在一定程度上反映出該險(xiǎn)種的市場(chǎng)占有率并不高。

針對(duì)以上情況，調(diào)查受訪者對(duì)個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康險(xiǎn)的了解程度及購(gòu)買意愿，如表3。

表3 受訪者對(duì)個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康險(xiǎn)的了解及購(gòu)買意向

通過(guò)表3看到，一半的受訪者不了解個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康險(xiǎn)是什么，知曉者僅占5%左右，一方面說(shuō)明該險(xiǎn)種在市場(chǎng)上推廣的力度弱、群眾了解度低，另一方面說(shuō)明它作為一個(gè)新興的險(xiǎn)種大有市場(chǎng)。同時(shí)，一半多的受訪者表示出購(gòu)買的興趣。

受訪者不論知曉與否都普遍表示關(guān)注該保險(xiǎn)的保障內(nèi)容，究竟哪些因素影響了受訪者的購(gòu)買意愿，調(diào)查結(jié)果如表4和表5。

表4 受訪者對(duì)個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康險(xiǎn)的關(guān)注內(nèi)容

表5 受訪查者對(duì)個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康險(xiǎn)的購(gòu)買意愿影響因素

從表4可知，首先受訪者們最為關(guān)注的是個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康險(xiǎn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)特點(diǎn)（72.81%），其次關(guān)注該險(xiǎn)種的保障范圍（68.58%），再次關(guān)注該險(xiǎn)種的稅收優(yōu)惠程度（56.19%），不到一半的受訪者關(guān)心保險(xiǎn)公司知名度（44.11%）。從表5看到，首先影響消費(fèi)者購(gòu)買該險(xiǎn)種最強(qiáng)的因素是保險(xiǎn)政策的不確定性（73.1%），其次是保障范圍及程度不足（68.97%），再次是稅收優(yōu)惠程度不大（55.86%），不到一半的受訪者認(rèn)為保險(xiǎn)公司知名度和保費(fèi)高低影響購(gòu)買意愿（44.14%）。

三、討論

通過(guò)調(diào)查顯示，影響個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康險(xiǎn)發(fā)展的因素主要有以下方面。

（一）保險(xiǎn)產(chǎn)品制度設(shè)計(jì)的局限

個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康險(xiǎn)以萬(wàn)能險(xiǎn)的形式運(yùn)作，分為“基本醫(yī)療”和“個(gè)人賬戶”兩個(gè)賬戶。依據(jù)保險(xiǎn)公司及行業(yè)政策規(guī)定，客戶在退休以前只能用個(gè)人賬戶支付醫(yī)療費(fèi)用，客戶可以享受保險(xiǎn)公司的投資收益但不能以退保領(lǐng)取賬戶金額，收益由保險(xiǎn)公司控制并保證最低利率。納稅人滿足退休條件后方可將個(gè)人賬戶的錢取出。個(gè)人賬戶長(zhǎng)期在保險(xiǎn)公司控制下，投保人使用該產(chǎn)品的靈活度降低、不確定性增加，勢(shì)必影響消費(fèi)者對(duì)該險(xiǎn)種的接受度。

（二）稅收優(yōu)惠程度不顯著

根據(jù)相關(guān)政策，個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的稅收優(yōu)惠型健康險(xiǎn)的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)繳納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2 400元/年，即200元/月。由單位統(tǒng)一為其員工購(gòu)買符合相關(guān)規(guī)定的稅優(yōu)健康險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)該分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，等同于個(gè)人購(gòu)買，按限額予以扣除?，F(xiàn)實(shí)情況是個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康險(xiǎn)的產(chǎn)品優(yōu)惠程度并不顯著，如表 6。

表6 個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康險(xiǎn)對(duì)不同收入投保人的最大節(jié)省金額

在前面的調(diào)查中，每月中收入在4 000—8 000元的人數(shù)共有210人占到了調(diào)查人數(shù)的63.44%。以部分人群舉例：若某企業(yè)員工每月收入為5 900元，個(gè)人五險(xiǎn)一金為800元，原來(lái)每月需要繳納個(gè)稅為（5 900-800-3 500）×10%-105=55元，當(dāng)他每月花200元購(gòu)買個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康險(xiǎn)時(shí)每月需要交納個(gè)稅為（5 900-800-3 500-200）×3%=42元，則每月僅少納稅13元，稅收優(yōu)惠程度對(duì)于這部分收入的納稅人來(lái)說(shuō)幾乎沒(méi)有吸引力。

（三）保障范圍及程度有限，保險(xiǎn)公司無(wú)心推廣

個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康險(xiǎn)是一項(xiàng)帶有政策性意圖的保險(xiǎn)，制度設(shè)計(jì)上增加了對(duì)既往癥患者的保障，這其中關(guān)于惠民的硬性要求的有三個(gè)，第一，投保人能夠帶病投保，保險(xiǎn)公司不得因病拒保和續(xù)保；第二，保險(xiǎn)公司的簡(jiǎn)單賠付率不得低于80%，不夠80%的差額部分必須返還到被保險(xiǎn)人的個(gè)人賬戶；第三，不得強(qiáng)制要求投保人變更保險(xiǎn)公司。但它仍然是一個(gè)商業(yè)保險(xiǎn)，遵從“大數(shù)法則”的保險(xiǎn)理念，行政力量不能從本質(zhì)上擴(kuò)大該商業(yè)保險(xiǎn)的保障范圍及程度。“雙刃”效應(yīng)體現(xiàn)在對(duì)既往癥患者來(lái)說(shuō)保障額度小因此起不到根本性幫助；對(duì)保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，該險(xiǎn)種處于隨時(shí)可能虧損的境地而使保險(xiǎn)公司無(wú)心推廣。

（四）銷售方式呆板單一

個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康險(xiǎn)的銷售形式主要以團(tuán)險(xiǎn)為主，在目前分項(xiàng)所得稅的制度下，繳費(fèi)以單位代繳為主，納稅人不能離開(kāi)企業(yè)和單位而單獨(dú)去保險(xiǎn)公司或銀行窗口購(gòu)買該類保險(xiǎn)產(chǎn)品，靈活度太低，進(jìn)一步削弱了投保人的積極性。