陳廣才

摘 要：本文首先闡述在企業(yè)增值稅繳納的過程中進行納稅籌劃工作的意義，而后就如今營改增背景下針對企業(yè)增值稅的繳納與申報進行科學(xué)籌劃的方式進行了探究。

關(guān)鍵詞：營改增 企業(yè)增值稅 納稅籌劃

一、企業(yè)針對增值稅進行科學(xué)納稅籌劃的意義

當(dāng)前我國各行業(yè)企業(yè)都在進行營改增，這一變革對于企業(yè)稅負存在影響，企業(yè)要善用營改增的機遇來進行納稅籌劃，以降低企業(yè)稅負，為企業(yè)更好地發(fā)展鋪平道路。在企業(yè)增值稅方面進行納稅籌劃的意義如下：其一，可以幫助企業(yè)優(yōu)化財務(wù)管理效果，這是因為企業(yè)增值稅涉及企業(yè)經(jīng)營的多個環(huán)節(jié)，在企業(yè)稅負管理中進行增值稅納稅籌劃就是要對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作的各個環(huán)節(jié)做好利潤配置優(yōu)化，這樣可以同時強化企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的財務(wù)管理能力；其二，利用納稅籌劃來優(yōu)化企業(yè)經(jīng)濟收益，為了利用營改增的機遇，很多企業(yè)都在企業(yè)經(jīng)營活動、現(xiàn)金流控制等方面做了優(yōu)化調(diào)整，來協(xié)調(diào)當(dāng)期所需繳納各種稅種的關(guān)系，對納稅時間進行均衡控制，這樣就能保證對于各種稅收政策進行科學(xué)應(yīng)用，來保證稅負的合理下降，優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)濟收益。

二、以營改增為背景的企業(yè)增值稅科學(xué)納稅籌劃方法

（一）對納稅人身份進行明確分類

由于在增值稅的納稅管理中各種類型的納稅人身份需要繳納的增值稅項目也就不同，企業(yè)為了利益最大化要盡量在進行企業(yè)增值稅的相應(yīng)納稅籌劃時根據(jù)企業(yè)情況科學(xué)選取納稅人身份的類別，以保證企業(yè)稅負的最大化減輕。我國當(dāng)前針對小微企業(yè)給予了很多優(yōu)惠的納稅政策，在進行納稅籌劃時要根據(jù)企業(yè)的收入、經(jīng)營情況進行納稅人身份區(qū)分，以保證企業(yè)獲得相應(yīng)的納稅優(yōu)惠。

（二）針對銷項稅額進行科學(xué)籌劃

企業(yè)增值稅中有很多項目都是可以抵扣的，銷項稅額就是其中之一，這一項目的稅負金額跟企業(yè)增值稅的稅額存在正比關(guān)系，對這一項目進行科學(xué)籌劃可以有效降低企業(yè)增值稅的相應(yīng)稅負。

1、針對混合銷售和兼營情況進行核算與了解

在全國實現(xiàn)營改增之后，混合銷售的重復(fù)納稅情況被消除了，企業(yè)只要依照國家相應(yīng)法規(guī)對企業(yè)經(jīng)營中存在的混合銷售行為進行相應(yīng)的企業(yè)增值稅計算與繳納就可以了，而如果企業(yè)存在兼營情況，則需要納稅籌劃人員根據(jù)企業(yè)具體情況進行核算，并利用科學(xué)的稅率計算來對增值稅中各項目進行核算與繳納。

2、利用差額征收政策進行納稅籌劃

在進行營改增試點的時候，由于差額征收等政策的實施，很多企業(yè)的財務(wù)管理與節(jié)稅控制工作都得到了極大的實惠，在企業(yè)中進行納稅籌劃工作的財務(wù)人員要對差額征稅政策的適用范圍進行明確，要了解差額征稅政策在納稅籌劃中的意義，并要以此為依據(jù)來強化節(jié)稅控制工作。

3、利用銷售方式的調(diào)整進行納稅籌劃

在企業(yè)增值稅納稅籌劃中，借助銷售方式的變化降低稅收，考慮到企業(yè)實際經(jīng)營情況，進而實現(xiàn)節(jié)稅目的。在進行銷售方式調(diào)整的過程中，節(jié)稅是一項目標(biāo)，但銷售活動的作用也是另一個需要思考的關(guān)鍵點。

（三）對企業(yè)增值稅的相關(guān)優(yōu)惠政策進行靈活應(yīng)用

我國稅收事業(yè)方面營改增舉措的推廣旨在為企業(yè)理清稅收關(guān)系，降低重復(fù)收稅給企業(yè)帶來了負擔(dān)，而企業(yè)在營改增的執(zhí)行中也要針對自身情況采取納稅籌劃手段來切實強化稅務(wù)調(diào)整能力，以此來降低企業(yè)稅負，為企業(yè)長足發(fā)展提供動力。在營改增試點方案中明確表示過渡期設(shè)置稅收優(yōu)惠政策，這就要求企業(yè)納稅籌劃人員要了解和掌握這一優(yōu)惠政策，靈活運用優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負，進而幫助企業(yè)實現(xiàn)稅收效益最大化的籌劃目標(biāo)。一是針對減免稅政策，教育服務(wù)、社會務(wù)工服務(wù)、福彩體彩發(fā)行收入等都歸類到免征增值稅的行列中，企業(yè)可以根據(jù)自身情況利用這些政策進行納稅籌劃安排，進而降低企業(yè)稅負。二是合理運用延期納稅政策，我國增值稅法中針對納稅困難的納稅人可以拖延3個月納稅，當(dāng)企業(yè)面臨資金困難時，延期納稅政策可以減輕企業(yè)稅負壓力，促進資金流量的流通，逆轉(zhuǎn)困境，為企業(yè)提供重要的資金保障。

總之，企業(yè)增值稅是一項重要稅種，企業(yè)再根據(jù)當(dāng)前的稅務(wù)改革形式進行納稅統(tǒng)籌時要根據(jù)自身情況探究應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策降低稅負的可能性，同時還要通過對納稅人身份進行明確、對企業(yè)資金流進行時間調(diào)整等方式來保證稅負的降低，為企業(yè)發(fā)展減負。

參考文獻：

[1]魏鶯，林聲.“營改增”背景下企業(yè)增值稅的納稅籌劃[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2018，17（04）：226-227.

[2]潘文麗.“營改增”背景下物流企業(yè)增值稅的納稅籌劃[J].現(xiàn)代交際，2017（12）：156-157.