莫冬梅

摘要：隨著我國經濟的發(fā)展以及人民生活水平的提高，各種類型的企業(yè)如新鮮血液般注入到我國的經濟發(fā)展事業(yè)中。這不僅在一定程度上解決了我國居民的就業(yè)問題，也極大的促進了我國經濟的進一步發(fā)展。而通過調查統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內部控制制度的有效程度，是企業(yè)能否長效良好發(fā)展下去的核心之一，并且，企業(yè)內部控制制度直接體現(xiàn)了我國的經濟水平以及管理水平。本文中，先就企業(yè)內控失效的常見原因進行了論述，再構建了針對性的改進措施。

關鍵詞：企業(yè)內控失效原因；改建措施；構建

近年來，我國在國際上的經濟地位逐步提高，這與我國多類型企業(yè)的出現(xiàn)與發(fā)展是分不開的。企業(yè)的發(fā)展與進步，與企業(yè)內部工作人員的行為及綜合素能是分不開的，在外部競爭逐漸加劇的背景下，越來越多的企業(yè)通過內控制度來提高工作人員的綜合素質。但是根據(jù)調查，目前我國的企業(yè)內控制度相對國外而言比較落后，內控失效率較高。因此，對我國企業(yè)內控制度現(xiàn)狀進行分析，找出內控失效的原因，并進行改進措施的構建刻不容緩。

一、企業(yè)內控失效的常見原因

近年來，我國眾多企業(yè)為了能更好的保證企業(yè)的發(fā)展及進步，紛紛建立了一定的企業(yè)內控制度，由于沒有該方面的經歷，因此該制度的建立在一定程度上參考了國外的企業(yè)，再結合了我國企業(yè)的某些特征。但是根據(jù)研究，目前我國企業(yè)內控存在較廣的失效情況。根據(jù)統(tǒng)計研究發(fā)現(xiàn)，導致企業(yè)內控失效的主要有內控制度不健全、內部控制人員素質整體不高兩個原因。

（一）內控制度不健全

正如筆者前文所述，企業(yè)的發(fā)展與我國的經濟以及人民的就業(yè)情況息息相關，而內控決定了企業(yè)的發(fā)展。但是，根據(jù)調查發(fā)現(xiàn)，我國企業(yè)目前在進行內部控制時，存在制度不健全的問題。主要體現(xiàn)在內部控制管理體系不健全、內部控制管理分工不明確、內部控制管理方法缺乏人性化、內部控制監(jiān)督管理不到位四點。

1.內部控制管理體系不健全：健全的管理體系，一是為了確保管理方法的有序性，古人云“萬物皆有序”，由此可見，無論何事都有其進行的順序，對于對嚴謹性要求更高的企業(yè)內部控制來說，這就顯得尤其重要；二是為了保證在進行內部控制時有標準的賞罰制度，以達到管理及激勵員工的目的。但是，我國企業(yè)目前在進行內部控制的過程中，存在著明顯的管理體系不健全的問題，這嚴重影響了企業(yè)內部控制的有效性，不僅會造成時間及資源的浪費，甚至還會耽誤企業(yè)的原定管理計劃，進而影響企業(yè)的進步及發(fā)展。

2.內部控制管理分工不明確：有效的管理對企業(yè)的內部控制的效果起著決定性的作用，而管理體系的分工又是保證管理工作順利進行的重要因素。合理的分工不僅可以提高企業(yè)內部控制的效率，也可以在一定程度上幫助企業(yè)避免內部混亂的情況出現(xiàn)。因此不難看出，企業(yè)內部控制管理的分工間接地決定了其內部控制的效率高低。但是，根據(jù)觀察所得，目前我國企業(yè)內部控制的管理體系中存在著明顯的分工不合理的情況，如：一人身兼數(shù)職、不同職位存在權力交叉的情況等。這將會嚴重影響企業(yè)內部控制的效果，進而導致企業(yè)的發(fā)展及進步受到影響。

3.內部控制管理方法缺乏人性化：人性化的管理方法不僅可以使員工對工作充滿熱忱，而且也可以達到對員工進行管理的目的。但是根據(jù)調查研究發(fā)現(xiàn)，目前我國部分企業(yè)在進行內部控制時，其管理方法較缺乏人性化。這部分企業(yè)在進行內部控制管理時，只注重對員工的約束，而不注重與員工進行交流，導致上級無法充分了解員工對自身工作及公司的想法及建議。這不僅限制了員工在工作上的進步，也在一定程度上影響了企業(yè)自身的發(fā)展，進而導致了企業(yè)內部控制的失效。

4.內部控制監(jiān)督管理不到位：監(jiān)督管理是企業(yè)內部控制工作的重要組成部分。對內部員工進行監(jiān)督管理可以提高其工作自覺性及自律性。但是根據(jù)調查發(fā)現(xiàn)，目前我國某些企業(yè)在進行內部控制管理時，存在著監(jiān)督管理不到位的現(xiàn)象，這嚴重的導致了企業(yè)內部控制工作的失效。

（二）內部控制人員綜合素能較差

企業(yè)的內部控制管理不同于別的行業(yè)的管理，因為我國企業(yè)是在近年才開始進行內部控制管理的，因此對該項管理的許多方面的認知都等于零。在這樣的背景下，就對參與內部控制管理的工作人員的素質提出了較高的要求。但根據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，目前我國大部分參與企業(yè)內部控制管理的工作人員存在著綜合素能較差的問題，這不僅造成了我國企業(yè)內部控制的失效，也在一定程度上阻礙了企業(yè)自身的發(fā)展。

二、企業(yè)內控改進措施的構建

（一）建立健全內控制度

1.健全內控管理體系：針對上文提到的內控管理體系不健全的現(xiàn)象，提出了健全內控管理體系的改進措施。在構建該措施時，首先企業(yè)應建立一套合理且有效的內控管理制度；其次，企業(yè)應保證該制度實施的有效性，確保在進行內控管理時，該制度應發(fā)揮其應有的作用；其外，企業(yè)還應建立一套公平合理的賞罰標準，并將其與內控管理體系結合使用，根據(jù)內控管理的結果對員工進行一定的獎賞或懲罰。

2.對內控管理進行明確分工：針對上文提到的內控管理分工不明確的現(xiàn)象，提出了對內控管理進行明確分工的措施。在構建該措施時，首先，企業(yè)應列出內控管理體系總共需要的職位數(shù)，并明確各個職位的職責，避免出現(xiàn)不同職位權力交叉的情況；其次，如果出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的情況，企業(yè)應立即就空缺職位招聘相關人員；其外，企業(yè)還應就內控管理工作的不同部門，對管理體系進行相應的調整，避免出現(xiàn)職位過多或不足的情況。

3.保證內控管理的人性化：針對上文提到的內控管理缺乏人性化的問題，提出了保證內控管理人性化的措施。在構建該措施時，首先，企業(yè)應建立一定的反饋制度，不定期的收集員工對自身工作及企業(yè)的建議；其次，企業(yè)可以不定期的召開交流大會，讓上級與員工面對面的進行交流，更直接的幫助上級了解員工的想法；其外，企業(yè)還應根據(jù)員工工作的情況，適當?shù)姆艑拑瓤毓芾淼牧Χ?。達到內控管理嚴肅性與人性化并存。

4.確保內控監(jiān)督管理到位：針對上文提到的內控管理監(jiān)督管理不到位的問題，提出了確保內控監(jiān)督管理到位的措施。在構建該措施時，首先，企業(yè)應建立相應的監(jiān)督部門以及有效的監(jiān)督制度；其次，企業(yè)應該裝置一定的監(jiān)督設備，如：在辦公室安裝監(jiān)控攝像頭等，確保內部員工工作的自覺及自律。

（二）提高內部控制人員綜合素能

針對上文提到的內控人員綜合素能較低的問題，提出了提高內控人員綜合素能的措施，在構建該措施時應從兩點出發(fā)：一是招聘專業(yè)的管理人員，企業(yè)在招聘管理人員時，應當招聘所學專業(yè)與管理要求相符合的人員，并且在招聘時，企業(yè)還可對應聘人員進行專業(yè)管理技術考試，除了考核應聘者的理論知識外，也應當對其實際的管理能力進行考核，最后，就其綜合成績擇優(yōu)錄取；二是加強對在職管理人員的培訓及考核，時代在進步，管理方法也日新月異，因此，為了保證在職管理人員的能力能跟上時代的進步，企業(yè)應不定期安排管理人員進行集中學習，以提高其管理能力；其外，企業(yè)還可對在職管理人員的管理能力進行不定期的抽查，若發(fā)現(xiàn)有在職人員的管理能力不合格，則要求其停職進行反思及學習，直到其通過考核才可允許其復職，若有管理人員出現(xiàn)屢次不合格的情況，則應解除其相關職務。這樣不僅可以提高內控管理人員的綜合素能，也可以進一步保證企業(yè)內控的有效性。

三、結束語

在經濟快速發(fā)展的今天，企業(yè)的發(fā)展無疑更進一步的推動了我國經濟的發(fā)展及進步。企業(yè)的內控管理是幫助企業(yè)進行內部管理，進而提高員工工作效率的最重要手段，有效的內控管理措施，可以幫助企業(yè)實現(xiàn)自身與員工共同進步的偉大目標。雖然目前我國企業(yè)在內控措施上還存在一些不容忽視的問題，但相信經過企業(yè)不斷地努力探索與完善，我國企業(yè)的內控管理措施定會日益成熟。

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