鄭致濤

摘 要：本文將對(duì)公路事業(yè)單位有關(guān)構(gòu)建內(nèi)部控制制度所具有的必要性方面進(jìn)行闡述作為切入點(diǎn)，分析現(xiàn)階段我國(guó)公路事業(yè)單位有關(guān)內(nèi)部控制方面的情況及發(fā)展中所出現(xiàn)的主要問(wèn)題，并結(jié)合實(shí)際，對(duì)強(qiáng)化公路事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提出若干建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 科學(xué)意識(shí) 規(guī)范 素質(zhì)

對(duì)于我們國(guó)家的交通事業(yè)而言，公路事業(yè)是其中的重要構(gòu)成因素，但是在發(fā)展公路事業(yè)過(guò)程中存在許多風(fēng)險(xiǎn)因素，阻礙其發(fā)展。所以本文重點(diǎn)以風(fēng)險(xiǎn)管理的角度探析公路事業(yè)單位的內(nèi)部控制，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，進(jìn)而推動(dòng)公路事業(yè)健康、持久的發(fā)展。

一、目前公路事業(yè)單位有關(guān)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的情況

（一）缺乏完善的內(nèi)部控制制度

對(duì)于公路事業(yè)而言，其內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)主要是審計(jì)方面的工作，但許多單位都沒(méi)有為對(duì)審計(jì)工作予以足夠的重視，其審計(jì)人員不僅缺乏專(zhuān)業(yè)性，還經(jīng)常出現(xiàn)由其他部門(mén)人員兼職的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度無(wú)法真正得以落實(shí)。此外，許多單位對(duì)公路單位同其周?chē)獠凯h(huán)境之間的連接性也未予以重視，使得公路事業(yè)過(guò)于封閉而無(wú)法充分發(fā)揮其內(nèi)部控制作用。而正是因?yàn)楣肥聵I(yè)單位缺乏完善的內(nèi)部控制制度，所以導(dǎo)致其內(nèi)部控制力度十分薄弱，進(jìn)而嚴(yán)重阻礙了公路事業(yè)單位健康、持久發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制人員整體素質(zhì)不高

對(duì)于內(nèi)部控制制度而言，其執(zhí)行效果的好壞與其相關(guān)工作人員的素質(zhì)高低息息相關(guān)。就現(xiàn)階段公路事業(yè)單位的實(shí)際情況而言，其內(nèi)部控制人員素質(zhì)整體不高，其人員很少有機(jī)會(huì)進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，分析判斷方面的能力較低，無(wú)法滿(mǎn)足內(nèi)部控制所要求的知識(shí)層次。主要體現(xiàn)為兩方面，其一，政治素養(yǎng)較低，缺乏法律方面及職業(yè)道德方面的意識(shí)；其二，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，敏感性方面及分析辨別方面的能力匱乏。

二、公路事業(yè)單位內(nèi)部控制體系相關(guān)構(gòu)建策略

針對(duì)現(xiàn)階段公路事業(yè)單位內(nèi)部控制體系在相關(guān)構(gòu)建過(guò)程中出現(xiàn)的部分問(wèn)題，及時(shí)采取科學(xué)、有效的措施。如作為單位管理人員需建立科學(xué)意識(shí)，構(gòu)建健全的內(nèi)部控制體系，規(guī)范其流程等。

（一）單位管理人員需建立科學(xué)意識(shí)

第一，作為公路事業(yè)單位管理人員需建立科學(xué)意識(shí)，特別是風(fēng)險(xiǎn)方面及內(nèi)部控制方面的科學(xué)意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)。第二，單位管理人員還需對(duì)內(nèi)部控制制度的核心內(nèi)涵形成正確的認(rèn)識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在公路事業(yè)單位運(yùn)行中的重要作用，要在單位內(nèi)部全面開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)，不僅要做到全員參與，還要使其全過(guò)程都進(jìn)行參與，以此確保公路事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）對(duì)內(nèi)部控制流程進(jìn)行規(guī)范

對(duì)內(nèi)部控制流程進(jìn)行規(guī)范是全面構(gòu)建內(nèi)部控制體系的重要環(huán)節(jié)。單位在對(duì)內(nèi)部控制流程進(jìn)行規(guī)范的過(guò)程中需確保內(nèi)部控制流程是有效的，同時(shí)也是高效的，有效的內(nèi)部控制流程可以規(guī)范單位的部分業(yè)務(wù)活動(dòng)，降低其管理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）構(gòu)建健全的內(nèi)部控制制度

構(gòu)建健全的內(nèi)部控制制度，有助于單位建立完善、全面的內(nèi)部控制體系，所以單位需予以足夠的重視。單位在構(gòu)建內(nèi)部控制制度的時(shí)候可借鑒其他單位所取得的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合本單位實(shí)際情況以及單位本身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，構(gòu)建合適的內(nèi)部控制制度。然而，部分單位在構(gòu)建內(nèi)部控制制度過(guò)程中，脫離自身實(shí)際，導(dǎo)致建立的內(nèi)部控制制度無(wú)法取得好的效果。所以，單位需對(duì)其內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷完善，對(duì)于具體實(shí)施中所出現(xiàn)的問(wèn)題需及時(shí)予以修正。

（四）構(gòu)建內(nèi)部控制總體架構(gòu)

內(nèi)部控制總體架構(gòu)可以分為三個(gè)層次：?jiǎn)挝粚用婵刂啤I(yè)務(wù)層面控制、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)。在單位層面控制中，可成立內(nèi)部控制實(shí)施工作領(lǐng)導(dǎo)小組，在實(shí)施小組領(lǐng)導(dǎo)下，明確工作職能和工作機(jī)制，制定部門(mén)及關(guān)鍵崗位責(zé)任制、建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，并設(shè)置相應(yīng)的管控方式。在業(yè)務(wù)層面控制中，對(duì)常規(guī)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，采用流程控制，將制衡機(jī)制嵌入業(yè)務(wù)流程，對(duì)其預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)、收支管理、合同管理等活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控。在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)層面中，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，不斷完善公路事業(yè)單位內(nèi)部控制體系。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，對(duì)于公路事業(yè)單位而言，要想對(duì)其內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化，還需要相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間。如此不僅可以使其及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并采取相應(yīng)的措施來(lái)改進(jìn)、解決問(wèn)題，進(jìn)而推動(dòng)公路事業(yè)健康、持久發(fā)展。還可以有充足的時(shí)間對(duì)其相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提升其工作效率。

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