祁德花

摘 要：市場經(jīng)濟的不斷完善和發(fā)展，我國企業(yè)在發(fā)展中，也開始推行全面預(yù)算管理制度，這是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，對企業(yè)的長遠健康發(fā)展意義深遠。所謂的企業(yè)全面預(yù)算，主要是企業(yè)在發(fā)展中，為實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)，按照一定的程序編制等，在企業(yè)規(guī)劃的經(jīng)濟活動中，做好全面的協(xié)調(diào)安排，在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)中起著重要的作用。企業(yè)的全面預(yù)算管理，是在預(yù)算的基礎(chǔ)上，建立標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)，通過監(jiān)督和激勵機制等，解決企業(yè)內(nèi)部發(fā)展中的問題。本文以某鉀肥企業(yè)的銷售及生產(chǎn)預(yù)算為例，對現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算及管理工作進行了探討。

關(guān)鍵詞：鉀肥企業(yè) 現(xiàn)代企業(yè) 全面預(yù) 管理

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理的重要方面，在增強企業(yè)內(nèi)部管理能力，優(yōu)化企業(yè)的配置，降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，最終提升企業(yè)競爭力。當(dāng)前，國內(nèi)外很多企業(yè)都已經(jīng)采用這種手段，其在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中意義深遠。預(yù)算管理工作，是根據(jù)企業(yè)管理層制定的目標(biāo)，在企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動中進行細化，預(yù)算也包括對企業(yè)日常運作中控制的依據(jù)。建立科學(xué)、規(guī)范、完善的全面預(yù)算，能有效降低企業(yè)的成本，并通過對預(yù)算和實際運行狀態(tài)的分析，了解實際成本與預(yù)算之間的差異，查找原因，及時反饋并分析解決措施。

一、現(xiàn)代企業(yè)全面管理的意義分析

改革開放的不斷深入，我國市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟體制也在不斷完善，同時，企業(yè)發(fā)展中面臨的內(nèi)外壓力也隨之增加，企業(yè)要想在市場競爭中保持優(yōu)勢，加強內(nèi)部的管理至關(guān)重要。因此，實現(xiàn)全面預(yù)算管理，正是企業(yè)加強內(nèi)部控制管理的具體體現(xiàn)，在提升企業(yè)的綜合競爭力方面影響深遠。

其一，能有效提升企業(yè)的內(nèi)部管理效率和質(zhì)量，強化對企業(yè)內(nèi)部運營和發(fā)展的控制，一定程度上減少運營的成本；其次，科學(xué)的全面預(yù)算管理，體現(xiàn)了企業(yè)對未來發(fā)展的合理規(guī)劃，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r和資源等制定的發(fā)展計劃，能有效把握企業(yè)的人發(fā)展方向，這對企業(yè)的長遠發(fā)展有重要意義；其三，能科學(xué)配置企業(yè)內(nèi)部資源，并充分利用企業(yè)一切可以利用的資源，將資源轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟價值，減少社會資源的浪費；其四，企業(yè)的全面預(yù)算，離不開企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)管理兩個方面的內(nèi)容，重視對這兩方面的研究，為實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，提升整體運作效率等有重要影響。

二、當(dāng)前鉀肥行業(yè)企業(yè)預(yù)算存在的問題分析

鉀肥行業(yè)受到市場變化的影響，在新的發(fā)展時期，其面臨的挑戰(zhàn)更大，對全面預(yù)算及管理也提出了更高的要求。當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理中也出現(xiàn)了一些問題，具體表現(xiàn)為：

（一）預(yù)算編制中的問題

1、對全面預(yù)算工作認識不足

一些鉀肥生產(chǎn)企業(yè)管理層，因缺乏認識等，忽視了企業(yè)的全面預(yù)算工作，企業(yè)的內(nèi)部管理制度不完善，思想上的不重視，導(dǎo)致預(yù)算編制的隨意性較大，而一些鉀肥企業(yè)雖然也認識到了預(yù)算工作的重要性，但是在制定中，沒有結(jié)合鉀肥行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，忽視了對當(dāng)前企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的理解，建立在不合理分析基礎(chǔ)上的預(yù)算制度，對企業(yè)的內(nèi)部管理帶來不利影響。

2、企業(yè)預(yù)算編制不到位

很多鉀肥企業(yè)的預(yù)算編制中，多是一些比較零散的分解編制，或者是簡單的分析，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門缺乏溝通，工作部協(xié)調(diào)，造成企業(yè)內(nèi)部資源的浪費，也影響到數(shù)據(jù)的搜集和分析。

3、忽視了外部因素的影響

鉀肥企業(yè)生產(chǎn)中，受到市場的影響較大，國內(nèi)外的供給和需求變化，都會影響到企業(yè)的效益，在具體的戰(zhàn)略制定中，必須重視對外部市場環(huán)境的考察和分析，但是當(dāng)前一些鉀肥廠家在預(yù)算制定時，忽視了對不同因素指標(biāo)的分析，尤其是沒有按照市場的變動情況，這樣僅僅依靠以往的發(fā)展經(jīng)驗，主觀性較強，影響預(yù)算的準(zhǔn)確性。

4、預(yù)算方案缺乏科學(xué)性

一些鉀肥企業(yè)沒有根據(jù)自身條件，確定相應(yīng)的預(yù)算方法，反而是盲目地采取一些比較復(fù)雜的預(yù)算方案，或者是借用其他企業(yè)的預(yù)算方案，這與企業(yè)自身發(fā)展不符合，浪費了在預(yù)算編制中的人力和資金投入，但是卻沒有收到很好的成效；還有一些企業(yè)的全面預(yù)算與企業(yè)的財務(wù)預(yù)算混淆，這些問題都影響到預(yù)算方案的合理性。

（二）預(yù)算執(zhí)行方面的問題

1、預(yù)算數(shù)據(jù)與預(yù)期偏離

或者是出現(xiàn)預(yù)算調(diào)整與實際不同步的問題，最終影響預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，而預(yù)算的過程本身比較長，審批環(huán)節(jié)多，難以適應(yīng)當(dāng)前不斷變化發(fā)展的市場。

2、缺乏有效的預(yù)算控制

一些鉀肥企業(yè)，缺乏相應(yīng)的預(yù)算考核制度，在具體的預(yù)算執(zhí)行中沒有科學(xué)的依據(jù)，并且影響到后期的監(jiān)管工作，導(dǎo)致鉀肥企業(yè)的預(yù)算編制與實際的情況脫節(jié)，很多企業(yè)出現(xiàn)了重視預(yù)算編制而忽視執(zhí)行的狀況。

3、缺乏對預(yù)算數(shù)據(jù)的監(jiān)控

預(yù)算要發(fā)揮其價值，預(yù)算的數(shù)據(jù)必須準(zhǔn)確完整。當(dāng)前一些鉀肥企業(yè)生產(chǎn)中忽視了對預(yù)算數(shù)據(jù)的管理和監(jiān)督，尤其是忽視了對當(dāng)前的預(yù)算數(shù)據(jù)進行細致化的解析，一些數(shù)據(jù)發(fā)生變化時，沒有及時調(diào)查匯報，預(yù)算的計劃執(zhí)行效果不理想。

（三）預(yù)算完結(jié)后缺乏總結(jié)

一些鉀肥企業(yè)在生產(chǎn)運營中，多數(shù)精力放在了鉀肥的生產(chǎn)工作中，忽視了內(nèi)部的管理，很多企業(yè)只是忙于企業(yè)后期的預(yù)算，而對于已經(jīng)執(zhí)行的預(yù)算結(jié)果，缺乏后期的跟進和分析，這樣無法了解預(yù)算的整體試試效果，不能及時發(fā)現(xiàn)問題并改進。出現(xiàn)的很多問題在后期的預(yù)算工作中同樣出現(xiàn)，這樣無法有效提升企業(yè)內(nèi)部管理的質(zhì)量，也無法發(fā)揮企業(yè)全面預(yù)算的價值。

三、以某鉀肥廠為例對全面預(yù)算管理工作的探討

全面預(yù)算是一系列預(yù)算的整個體系，每個不同的預(yù)算之間，既有聯(lián)系又相互區(qū)別，鉀肥企業(yè)在預(yù)算中，需要結(jié)合歷史數(shù)據(jù)，并對來年的規(guī)劃需求情況，自然增長率等加以考慮。本文所分析的某鉀肥公司預(yù)算包括：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和利潤預(yù)算等內(nèi)容。

（一）銷售預(yù)算分析

企業(yè)整個預(yù)算中，銷售預(yù)算的編制是基礎(chǔ)，其具體的操作一般是銷售部對鉀肥市場及發(fā)展趨勢進行分析，并根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的資源，制定銷售計劃，根據(jù)主要的產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)算，實現(xiàn)以銷定產(chǎn)，讓生產(chǎn)與銷售銜接，并從企業(yè)的長遠發(fā)展角度出發(fā)，拓展鉀肥銷售渠道，增強鉀肥在整個行業(yè)中的競爭力，通過科學(xué)的銷售預(yù)算，推動鉀肥市場的穩(wěn)定發(fā)展，及時做好市場供需變動的應(yīng)對策略。

要保證銷售預(yù)算的科學(xué)性，能更好地指導(dǎo)鉀肥生產(chǎn)，一般采用滾動預(yù)算，根據(jù)鉀肥市場的變化，調(diào)整銷售預(yù)算。前些年受化肥行業(yè)的影響，該企業(yè)下半年鉀肥銷售市場出現(xiàn)淡季，鉀肥廠出現(xiàn)庫存多的問題，而在旺季到來之前，要綜合考慮市場內(nèi)外部因素的影，實現(xiàn)產(chǎn)銷兩旺局面。

（二）生產(chǎn)預(yù)算

在編制生產(chǎn)預(yù)算過程中，需要考慮計劃的銷售量和實際的存貨量，該鉀肥公司結(jié)合生產(chǎn)預(yù)算，按照自下而上，分級編制的原則，對具體的生產(chǎn)項目進行分解。包括兩個方面內(nèi)容：

1、原材料的外購

鉀肥生產(chǎn)中，需要加工成產(chǎn)品的各種原材料，如鉀石鹽礦等，需要對其成本進行預(yù)算。需要結(jié)合上一年度原材料的實際消耗量，并確定合理的消耗定額，結(jié)合成本的價格，做好預(yù)算，需要注意的是，原材料會隨著市場價格的變動而變動，要適應(yīng)市場的變化需求，對原材料的價格做實時的了解。

2、折舊和攤銷

折舊是參照前期的生產(chǎn)水平，考慮預(yù)算期需要交付的固定資產(chǎn)，攤銷是預(yù)算期內(nèi)，對產(chǎn)品的成本進行攤銷，一般適用于投資金額比較大的催化劑等。

該鉀肥生產(chǎn)企業(yè)在實施全面預(yù)算管理以來，取得了顯著的效果，每個月作滾動預(yù)算，讓領(lǐng)導(dǎo)能及時全面地了解當(dāng)前企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營現(xiàn)狀，并及時反饋預(yù)算中問題，根據(jù)市場的變化，加強與各部門之間的溝通協(xié)作，提高預(yù)算編制的效率。同時，通過對實際情況和預(yù)算的對比，找出差異存在的原因，及時采取控制措施。

當(dāng)然，針對當(dāng)前鉀肥企業(yè)全面預(yù)算與管理中的問題，也要積極采取措施加以解決。

四、加強鉀肥企業(yè)全面預(yù)算管理的措施分析

（一）提高對全面預(yù)算管理的認識

鉀肥企業(yè)發(fā)展中，要實現(xiàn)科學(xué)的全面預(yù)算管理，需要企業(yè)管理者重視該項工作，認識到現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，全面預(yù)算管理的重要性，這是制定科學(xué)預(yù)算方案并能有效落實的前提和基礎(chǔ)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要轉(zhuǎn)變認識，并加強各部門的協(xié)作，讓全體員工參與到其中，樹立預(yù)算的觀念，將預(yù)算作為提高業(yè)績的一種協(xié)助手段。

（二）加強制度建設(shè)，加強管理

全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理的一部分，在具體的落實過程中，需要制度作為保障，因此，需要制定全面預(yù)算管理的方法，對預(yù)算的流程、審批等都要有完整的制度作為參考，這樣保證在后期的預(yù)算工作中能有制度的參考和保障；此外，要加強全面預(yù)算的管理，對預(yù)算工作做好管理，按照相應(yīng)的管理制度，規(guī)范預(yù)算行為，從而提升企業(yè)的內(nèi)部管理水平。

（三）加強預(yù)算分析，及時調(diào)整偏差

市場環(huán)境的多邊形，需要及時對預(yù)算的執(zhí)行請將進行分析，并分析預(yù)算執(zhí)行的差異，了解原因，這樣才能在復(fù)雜的市場環(huán)境中，保證鉀肥企業(yè)的健康發(fā)展。

五、結(jié)束語

現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷建立和完善，鉀肥企業(yè)在新的發(fā)展時期，要樹立全面預(yù)算的意識，結(jié)合自身發(fā)展實際，進行科學(xué)全面的預(yù)算，并運用科學(xué)的預(yù)算管理方法，保證鉀肥企業(yè)的長遠發(fā)展。

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