張藍(lán)芳
【摘 要】隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理制度的不斷成熟,全面預(yù)算管理越來(lái)越被更多企業(yè)重視與推崇,企業(yè)通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理,可以明確并量化公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、規(guī)范企業(yè)的管理控制、落實(shí)各責(zé)任中心的責(zé)任、明確各級(jí)權(quán)責(zé)、明確考核依據(jù),對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展起著不可忽視的作用。本文就全面預(yù)算管理的重要意義以及當(dāng)前預(yù)算管理中存在的一些問(wèn)題及相關(guān)對(duì)策進(jìn)行探討。
【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算;管理;實(shí)踐;探討
隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和企業(yè)管理觀念的轉(zhuǎn)變,近年來(lái)全面預(yù)算管理越來(lái)越受到企業(yè)關(guān)注與推崇,也有部分企業(yè)尚未認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要意義,且已經(jīng)實(shí)施全面預(yù)算管理的企業(yè)在推行過(guò)程中遇到許多障礙,故加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理勢(shì)在必行。
一、加強(qiáng)全面預(yù)算管理的重要意義
全面預(yù)算管理是全員參與的一種企業(yè)預(yù)算管理模式,企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際情況,運(yùn)用各種科學(xué)的預(yù)算方法和先進(jìn)的管理理念,為企業(yè)制定全面、科學(xué)、合理的預(yù)算,指導(dǎo)企業(yè)對(duì)各項(xiàng)資源進(jìn)行優(yōu)化配置,同時(shí)也為企業(yè)的安全高效生產(chǎn)提供保障,而且通過(guò)對(duì)預(yù)算的考核和分析,可以鼓勵(lì)全員為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的全面預(yù)算管理目標(biāo)而共同努力,極大地提高了廣大員工的積極性,也保障了企業(yè)預(yù)算有效地執(zhí)行,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。由此可見(jiàn),通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理,可以提高企業(yè)的管理水平,優(yōu)化企業(yè)的資源配置,提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力,實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化,對(duì)企業(yè)發(fā)展有著不可忽視的重要意義。
二、當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題
1.預(yù)算編制不夠合理
目前,大多數(shù)企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)容易出現(xiàn)兩個(gè)問(wèn)題,一是使用的編制方法單一,依據(jù)的數(shù)據(jù)較為原始,往往在前一年的預(yù)算或決算的基礎(chǔ)上進(jìn)行稍微的調(diào)整,沒(méi)有結(jié)合企業(yè)目前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,也未考慮未來(lái)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境,導(dǎo)致預(yù)算偏離實(shí)際,執(zhí)行過(guò)程中難以發(fā)揮對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的指導(dǎo)作用,或者年初制定好預(yù)算后,整個(gè)預(yù)算周期內(nèi)固定不動(dòng)地遵照?qǐng)?zhí)行,沒(méi)有適時(shí)調(diào)整,也沒(méi)有根據(jù)單位經(jīng)營(yíng)情況制定季度預(yù)算、半年預(yù)算等多種周期的預(yù)算,當(dāng)企業(yè)遇到特殊情況時(shí),預(yù)算與實(shí)際脫節(jié),無(wú)法引導(dǎo)企業(yè)的正常發(fā)展。二是參與編制的部門(mén)不全,很多企業(yè)片面的認(rèn)為編制預(yù)算就是財(cái)務(wù)部門(mén)和經(jīng)營(yíng)部門(mén)的事情,其他部門(mén)未參與預(yù)算編制,企業(yè)信息缺乏溝通,導(dǎo)致編制出來(lái)的預(yù)算過(guò)于片面,可操作性不強(qiáng),無(wú)法達(dá)到全面預(yù)算管理的目標(biāo)。
2.缺乏合理的預(yù)算考核體系
企業(yè)通過(guò)對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算完成結(jié)果進(jìn)行檢查、考核與評(píng)價(jià),為企業(yè)實(shí)施獎(jiǎng)懲和激勵(lì)提供依據(jù),也為企業(yè)改進(jìn)預(yù)算管理提供建議和意見(jiàn),更能提高企業(yè)公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效,而很多企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行以后,對(duì)預(yù)算的結(jié)果缺乏合理的考核機(jī)制,大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有形成健全的預(yù)算考核制度和體系,考核的規(guī)則不夠系統(tǒng)化、考核指標(biāo)不夠細(xì)分化,或者有企業(yè)設(shè)置了相應(yīng)的考核指標(biāo),但是考核指標(biāo)陳舊、片面,只注重收入、成本、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo),而忽略了企業(yè)本身的品牌等其他具有重要意義的非財(cái)務(wù)指標(biāo),還有考核過(guò)程不透明,考核規(guī)則和考核結(jié)果不公開(kāi),對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果缺乏配套的獎(jiǎng)懲措施,嚴(yán)重的打擊了各部門(mén)和相關(guān)人員的積極主動(dòng)性,影響企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施效果。
3.預(yù)算執(zhí)行和控制力不夠
很多企業(yè)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行未給予足夠的重視,片面地認(rèn)為只要編制完預(yù)算,由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行預(yù)算的日常管理,其他部門(mén)比照預(yù)算執(zhí)行就可以了,故企業(yè)開(kāi)始花大量的人力、物力、財(cái)力進(jìn)行的預(yù)算編制,在執(zhí)行過(guò)程中沒(méi)有落實(shí)到責(zé)任人,各職能部門(mén)之間缺乏溝通協(xié)調(diào),企業(yè)管理者與相關(guān)部門(mén)并未一直關(guān)注預(yù)算是否得到執(zhí)行,執(zhí)行是否到位,是否需要根據(jù)現(xiàn)實(shí)調(diào)整等,僅在預(yù)算期結(jié)束時(shí)查看預(yù)算執(zhí)行結(jié)果,預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和偏差無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并進(jìn)行糾正,最終導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生差異,企業(yè)預(yù)算就無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
4.預(yù)算缺乏有效的監(jiān)督
預(yù)算的執(zhí)行離不開(kāi)有效的監(jiān)督。大多數(shù)企業(yè)重視預(yù)算執(zhí)行的同時(shí)忽視了預(yù)算的監(jiān)督,企業(yè)的高層管理者沒(méi)有意識(shí)到監(jiān)督管理的重要性,其他職能部門(mén)和員工也沒(méi)有參與到預(yù)算監(jiān)督中去。由于企業(yè)沒(méi)有制定明確的監(jiān)督管理制度,預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,缺乏有效的監(jiān)督,預(yù)算執(zhí)行沒(méi)有相應(yīng)的約束力,企業(yè)無(wú)法及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn),從而無(wú)法相應(yīng)地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算執(zhí)行無(wú)法達(dá)到預(yù)期的目的。
三、加強(qiáng)全面預(yù)算管理的對(duì)策
1.做好全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作,提高預(yù)算的精度
企業(yè)要做好全面預(yù)算管理,首要的是做好預(yù)算基礎(chǔ)工作,包括制度的制定、部門(mén)人員的安排、信息的收集、預(yù)算方法的選用等。進(jìn)行全面預(yù)算管理的企業(yè),應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn),制定符合企業(yè)實(shí)情的《全面預(yù)算管理辦法》,使得預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中有法可依,尤其是財(cái)務(wù)部門(mén)拒絕非預(yù)算費(fèi)用或不合理的費(fèi)用有理有據(jù);制度制定后,安排各部門(mén)、各員工認(rèn)真學(xué)習(xí),大家參與到預(yù)算的制定和執(zhí)行中,既調(diào)動(dòng)了大家的積極性和責(zé)任感,也確保預(yù)算的準(zhǔn)確性與可操作性;各部門(mén)都參與預(yù)算的制定,企業(yè)的信息溝通更充分,數(shù)據(jù)更真實(shí),制定出來(lái)的預(yù)算更全面,更符合企業(yè)的實(shí)情;企業(yè)應(yīng)充分考慮自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理水平、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期和管理的需要,選擇或綜合運(yùn)用預(yù)算編制方法,如:定期預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法、增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、項(xiàng)目預(yù)算法、作業(yè)預(yù)算法等,且科學(xué)的預(yù)算分析方法是企業(yè)分析預(yù)算執(zhí)行情況的重要手段,例如水平分析法、垂直分析法、趨勢(shì)分析法,將這些分析法運(yùn)用到預(yù)算中,提高企業(yè)預(yù)算的精度。
2.建立和完善考核管理體系,調(diào)動(dòng)預(yù)算人員的積極性
企業(yè)通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核,改進(jìn)企業(yè)的預(yù)算管理、對(duì)員工進(jìn)行有效激勵(lì)、更能提高公司的績(jī)效。故在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)算管理辦法,明確各部門(mén)各主體的責(zé)任,制定獎(jiǎng)懲措施,保證預(yù)算的有效執(zhí)行;預(yù)算期結(jié)束,企業(yè)參照相應(yīng)的財(cái)務(wù)考核指標(biāo)和非財(cái)務(wù)考核指標(biāo),結(jié)合預(yù)算執(zhí)行過(guò)程和執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行綜合考量,作為對(duì)部門(mén)及員工的業(yè)績(jī)考核內(nèi)容之一,并將考核程序、標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)果等及時(shí)公開(kāi),確保考核客觀公正,這樣既能保證預(yù)算的執(zhí)行效果,也能調(diào)動(dòng)全員的積極性,從而達(dá)到全面預(yù)算管理的目的??傊髽I(yè)在考核的過(guò)程中,一定要遵循目標(biāo)性、可控性、公平公開(kāi)公正等原則,以考核引導(dǎo)預(yù)算的執(zhí)行,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)和價(jià)值最大化。
3.注重全面預(yù)算過(guò)程控制,提高實(shí)施的有效性
預(yù)算執(zhí)行過(guò)程是全面預(yù)算管理過(guò)程中的主要環(huán)節(jié),注重對(duì)執(zhí)行過(guò)程的控制,能切實(shí)提高預(yù)算實(shí)施的有效性。首先,預(yù)算編制的實(shí)施過(guò)程要充分和全面,采用“自上而下、自下而上”相結(jié)合的方法,即保證了企業(yè)的整體目標(biāo)準(zhǔn)確傳達(dá)到下面各部門(mén),也確保了下面各部門(mén)的實(shí)際情況通過(guò)預(yù)算上傳到領(lǐng)導(dǎo)層,在實(shí)際操作中,預(yù)算并不是“一上一下”就可以完成的,可以“二上二下”不斷進(jìn)行修正和完善,業(yè)務(wù)復(fù)雜的企業(yè)可以根據(jù)自身情況進(jìn)行調(diào)整,對(duì)于經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜多變的企業(yè),可以根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況,分別制定季度預(yù)算、半年預(yù)算、年度預(yù)算。其次,通過(guò)預(yù)算的執(zhí)行,實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)資源的優(yōu)化配置,只有站在全局的高度對(duì)企業(yè)有限的資源進(jìn)行調(diào)配,才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源效能的最大化,尤其是重大項(xiàng)目所需的資源理應(yīng)得到優(yōu)先配置權(quán),企業(yè)當(dāng)對(duì)該項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注和檢查,避免資源的浪費(fèi)。最后,企業(yè)要保證預(yù)算的剛性執(zhí)行,員工通過(guò)預(yù)算制度和預(yù)算編制,知道預(yù)算的目標(biāo),為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo),哪些該做哪些不該做,財(cái)務(wù)部門(mén)堅(jiān)決履行把關(guān)控制的職責(zé),避免預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的隨意更改與變通,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度重視預(yù)算管理的重要性,帶頭嚴(yán)格遵守預(yù)算管理制度,嚴(yán)格履行預(yù)算審批程序,不隨意增減預(yù)算外開(kāi)支項(xiàng)目,保證全面預(yù)算管理的順利執(zhí)行。
4.建立健全監(jiān)督機(jī)制,保障預(yù)算的有效執(zhí)行
健全的預(yù)算監(jiān)督管理機(jī)制是預(yù)算有效執(zhí)行的有力保障,企業(yè)應(yīng)該建立健全企業(yè)預(yù)算監(jiān)督機(jī)制,并且要求企業(yè)高層管理者及各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)、員工都意識(shí)到預(yù)算監(jiān)督的重要性與必要性,并把監(jiān)督功能有效地運(yùn)用到企業(yè)全面預(yù)算管理中去,通過(guò)預(yù)算監(jiān)督,企業(yè)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查分析,對(duì)執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題及偏差進(jìn)行反映,企業(yè)針對(duì)相關(guān)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行糾正和改進(jìn),把企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃里,避免企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失,對(duì)企業(yè)預(yù)算管理過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督,有助于高層管理者更加重視預(yù)算管理工作,也有助于員工積極嚴(yán)謹(jǐn)?shù)拈_(kāi)展預(yù)算管理工作,從而提高企業(yè)全面預(yù)算管理工作的效率和質(zhì)量,保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理的最終目標(biāo)。
四、結(jié)束語(yǔ)
總而言之,全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展的重要手段,目前全面預(yù)算管理體系還不夠完善,企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)環(huán)境,完善預(yù)算管理體系,制定預(yù)算制度、合理編制預(yù)算、注重預(yù)算執(zhí)行,加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督、有效考核等,使企業(yè)全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相協(xié)調(diào),促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。
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