【摘 要】隨著科技和經(jīng)濟(jì)的持續(xù)進(jìn)步，電力行業(yè)已經(jīng)逐漸變成目前我們國(guó)家十分重視的對(duì)象之一。基于這一背景，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)逐步變成了審計(jì)工作中的一種全新模式，對(duì)于現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活有著非常重要的影響。伴隨我國(guó)電力體制發(fā)生改革，整個(gè)電力市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來越大，因此便對(duì)其管理工作以及內(nèi)部控制方面提出了更高的要求。本篇文章將闡述行業(yè)發(fā)展的外部背景，探討電力企業(yè)工作中采取風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的意義，分析全新的評(píng)價(jià)程序與對(duì)策，并對(duì)于評(píng)價(jià)機(jī)制確定后帶來的效果方面提出一些合理的見解。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；體系；評(píng)價(jià)

一、引言

從現(xiàn)階段發(fā)展而言，我國(guó)電力企業(yè)屬于壟斷性企業(yè)，在嚴(yán)格的背景之下，已經(jīng)逐步形成了一種相對(duì)比較完善的控制制度。為了能夠適應(yīng)改革的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部將需要進(jìn)行全面變革，尤其是內(nèi)部控制機(jī)制，需要進(jìn)一步予以完善。因此，基于當(dāng)前的改革背景，仍然有許多全新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。所以，具體如何有效對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向方面的內(nèi)部控制予以加強(qiáng)，將其中存在的不足予以消除成為了當(dāng)前最需要進(jìn)行處理的問題。

二、外部背景

1.監(jiān)管部門提出的相關(guān)要求

早在2012年，我國(guó)政府的相關(guān)部門便針對(duì)內(nèi)部控制體系發(fā)布了相關(guān)事項(xiàng)內(nèi)容，要求在2014年之前促使所有集團(tuán)公司能夠?qū)?nèi)部控制的體系予以完善，加強(qiáng)其規(guī)范性。同時(shí)也是從此年開始，今后每一年都需要向政府相關(guān)部門發(fā)送評(píng)價(jià)報(bào)告。在2016年時(shí)，國(guó)資委又針對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)布了相關(guān)通知，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性進(jìn)行了強(qiáng)調(diào)。特別是一些中央企業(yè)，其應(yīng)當(dāng)提高自身認(rèn)知，對(duì)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作需要展開研究，并在原有的基礎(chǔ)上進(jìn)行改善和優(yōu)化。

近些年來，國(guó)資委又進(jìn)一步提出了“法治央企”建設(shè)的目標(biāo)，尤其強(qiáng)調(diào)廣大電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)有效履行自身社會(huì)責(zé)任，并為改善人民的生活以及提供更好地服務(wù)方面做出相應(yīng)的努力。也正是基于這方面情況，我們國(guó)家對(duì)于電力企業(yè)法人本身的治理力度進(jìn)一步提高。

2.內(nèi)部管理的改進(jìn)

從企業(yè)內(nèi)部實(shí)際狀況的角度展開分析，電力企業(yè)作為壟斷性企業(yè)，其主要目的便是為廣大人民群眾的正常生活提供相應(yīng)的服務(wù)，其與整個(gè)社會(huì)的公共安全有著非常重要的聯(lián)系，因此可以算作是關(guān)系整個(gè)社會(huì)穩(wěn)定的骨干類國(guó)企，更是背負(fù)著極為重大的政治、經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)責(zé)任。伴隨時(shí)代的變遷，電網(wǎng)建設(shè)工作也發(fā)生了巨大的改變，逐步來到了全球能源互聯(lián)網(wǎng)的時(shí)代。電網(wǎng)本身的發(fā)展方式轉(zhuǎn)變十分迅速，電力是否能夠完成安全供應(yīng)則成為了所有企業(yè)需要面臨的巨大挑戰(zhàn)。一直以來，電網(wǎng)的運(yùn)行工作一直存在一定的隱患，甚至某些特殊環(huán)境還有人為性的違法亂紀(jì)問題存在。基于這一情況，管理工作中各個(gè)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)問題自然不能被人們所忽視。

3.加強(qiáng)電力安全的具體方案

內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制主要是由制度建立。自我評(píng)價(jià)工作開展以及檢查工作共同組成。不僅如此，工作人員還需要根據(jù)實(shí)際情況定期出具相關(guān)評(píng)價(jià)意見以及調(diào)整意見。這種評(píng)價(jià)模式將整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)作一種內(nèi)控評(píng)價(jià)的基本原則，通過對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別的方式，以此確定具體評(píng)估的排序以及風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)要素。同時(shí)還需要依靠風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的形式，對(duì)具體措施是否已經(jīng)得到有效落實(shí)展開觀察，并了解其實(shí)際表現(xiàn)情況。最后再利用反饋的實(shí)際結(jié)果，以此對(duì)具體原因展開分析，并做好相應(yīng)的督導(dǎo)以及整改工作。

三、在電力企業(yè)工作中采取風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的意義

1.提升企業(yè)自我發(fā)展的實(shí)際需求

當(dāng)前來看，我們國(guó)家電力企業(yè)的建設(shè)工作正處于高速發(fā)展階段，資金交易的頻率也變得越來越高。不僅涉及的金額非常龐大，同時(shí)服務(wù)的整體范圍也相對(duì)較為廣泛，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的正常開展有著諸多益處。然而，當(dāng)前普遍工作人員自身能力十分有限，無法有效完成“風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)”提出的相關(guān)要求，從而使得不少業(yè)務(wù)部門往往對(duì)于審計(jì)人員存在一定的意見。諸如，審查過細(xì)、次數(shù)過多、時(shí)間過長(zhǎng)以及步驟繁瑣等。而在將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的理念應(yīng)用于內(nèi)部審計(jì)工作之后，可以幫助審計(jì)人員更好地進(jìn)行數(shù)據(jù)資料的處理，并在了解風(fēng)險(xiǎn)狀況的基礎(chǔ)上，利用合理的方式對(duì)當(dāng)前存在的風(fēng)險(xiǎn)展開評(píng)估、分析和測(cè)試。在通過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)線展開內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候，一般需要將重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)做成切入點(diǎn)，并在原有的基礎(chǔ)上，根據(jù)實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)程度對(duì)其重新分配，突出實(shí)施工作的重點(diǎn)，做到有的放矢，進(jìn)而提升審計(jì)工作的整體質(zhì)量。

2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)可以為領(lǐng)導(dǎo)者提供相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)信息

對(duì)于我們目前電力企業(yè)而言，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作正在逐步規(guī)范化、科學(xué)化以及精細(xì)化。傳統(tǒng)的審計(jì)工作基本上都以查錯(cuò)糾弊為主，這種模式顯然已經(jīng)過于陳舊，無法滿足時(shí)代發(fā)展的根本需要，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展很難帶來有效的幫助?；谶@一背景，企業(yè)對(duì)于審計(jì)工作提出全新的標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)工作人員便需要順應(yīng)這一條件的基本要求，從原本的效益增值逐步變成風(fēng)險(xiǎn)降低，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)提供更多有價(jià)值的信息內(nèi)容。依靠采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的形式，編制相關(guān)報(bào)告，以此作為風(fēng)險(xiǎn)防范、風(fēng)險(xiǎn)提示以及信息交流的基本資料，為企業(yè)管理人員所將面對(duì)的各類風(fēng)險(xiǎn)信息提供相應(yīng)的提示。通過分析報(bào)告，可以促使企業(yè)管理人員將自身工作重心全部放在風(fēng)險(xiǎn)的防范以及管理工作上面，從中尋找相應(yīng)的機(jī)遇，改變?cè)撅L(fēng)險(xiǎn)處理工作過于被動(dòng)的局面，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的控制以及排除，促使企業(yè)的工作能夠更好地展開，脫離原有的風(fēng)險(xiǎn)。

四、全新的評(píng)價(jià)程序與對(duì)策

1.加強(qiáng)對(duì)個(gè)部門的融合與支撐

目前，絕大多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行在線監(jiān)督、審計(jì)檢查以及效能監(jiān)督等工作的時(shí)候，由于并沒有信息平臺(tái)作為支撐，從而使得各個(gè)部門只能各自為戰(zhàn)，導(dǎo)致信息交流變得極為閉塞，很難將監(jiān)督的本身作用充分發(fā)揮出來。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將三種工作形式結(jié)合在一起，研發(fā)相關(guān)基礎(chǔ)平臺(tái)，并從中發(fā)現(xiàn)存在的各類問題，促使原有的流程范圍得以進(jìn)一步拓展，提升管理的質(zhì)量。

2.探索全新的內(nèi)控評(píng)價(jià)方式

早期的內(nèi)控評(píng)價(jià)工作主要是將控制點(diǎn)作為主要核心，并對(duì)于各個(gè)業(yè)務(wù)工作采取的控制性方法予以分開看待。如此便造成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作很難有效發(fā)現(xiàn)協(xié)同工作中出現(xiàn)的不足?；谶@一問題，應(yīng)當(dāng)從價(jià)值鏈方面入手，以此對(duì)其具體的形成展開研究。

電力企業(yè)普遍十分重視信息化建設(shè)的工作，近些年已經(jīng)逐步推出了SAP系統(tǒng)、MIS系統(tǒng)以及運(yùn)營(yíng)檢測(cè)系統(tǒng)等，其業(yè)務(wù)的具體實(shí)施已經(jīng)逐步固定化。因此在開展內(nèi)控評(píng)價(jià)的時(shí)候，不能夠從系統(tǒng)中直接將清單全部導(dǎo)出，而且還能以業(yè)務(wù)的實(shí)際流程為基礎(chǔ)，將執(zhí)行文檔作為輔助材料，進(jìn)而完成信息的核對(duì)工作。

五、評(píng)價(jià)機(jī)制確定后帶來的效果

1.按照具體規(guī)定提升管理能力

在開展“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的時(shí)候，促使公司能夠快速完成風(fēng)險(xiǎn)的具體定位，并找到未來改善的方向，從而由原本的被動(dòng)處理逐漸變成主動(dòng)防范，并進(jìn)一步向決策支持型發(fā)展。通過應(yīng)用一系列基礎(chǔ)性措施，促使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力得到全面提高，實(shí)際業(yè)務(wù)的執(zhí)行力以及業(yè)務(wù)規(guī)范化也將得到相應(yīng)的提升。不僅如此，更是形成了一種效果極佳的循環(huán)性機(jī)制，包括問題發(fā)現(xiàn)、問題分析以及問題整個(gè)等，并將其與各類業(yè)務(wù)操作結(jié)合在一起。如此一來，員工的規(guī)范操作意識(shí)便能夠得到提升，進(jìn)而加強(qiáng)了企業(yè)的整體管理水平。

2.提升團(tuán)隊(duì)整體的風(fēng)控意識(shí)

首先，員工能夠有效掌握一些有關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理的知識(shí)內(nèi)容，并依靠專題評(píng)價(jià)的方式，完成具體操作實(shí)施，促使其在實(shí)踐活動(dòng)中更好地了解到其中包含的潛在風(fēng)險(xiǎn)。其次，在掌握了大量基礎(chǔ)類內(nèi)控管理知識(shí)之后，員工對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)方面的理解將會(huì)更為全面，從而在實(shí)際工作中做到“防患于未然”。

六、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，電力企業(yè)屬于我們國(guó)家的骨干型企業(yè)，利用從風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)進(jìn)行思考，以此提升管理的效果。如此一來，內(nèi)部審計(jì)的作用將會(huì)得以有效發(fā)揮，進(jìn)而滿足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的根本需要。

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作者簡(jiǎn)介：

劉燕（1969—），女，會(huì)計(jì)師，本科，籍貫：湖北省恩施市，主要從事會(huì)計(jì)、審計(jì)工作 。