【摘 要】財(cái)務(wù)公司是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的金融機(jī)構(gòu)，主要是為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的成員單位提供金融服務(wù)，其中最主要和基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)就是結(jié)算業(yè)務(wù)。隨著社會(huì)進(jìn)步和科技發(fā)展，結(jié)算資金流動(dòng)的方式越來(lái)越多樣化和靈活化，多種支付形式產(chǎn)生。因此，財(cái)務(wù)公司在結(jié)算業(yè)務(wù)中，受諸多因素的影響，結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)控制難度進(jìn)一步加大，結(jié)算事故涌現(xiàn)，不僅會(huì)為財(cái)務(wù)公司和成員單位造成損失，更不利于企業(yè)集團(tuán)資金管控的精細(xì)化發(fā)展。對(duì)此，加強(qiáng)內(nèi)部控制尤為重要。本文就財(cái)務(wù)公司結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制建設(shè)作了相關(guān)分析。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)公司；結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制

一、引言

結(jié)算是一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是財(cái)務(wù)公司基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)為相關(guān)提供日常結(jié)算服務(wù)的同時(shí)，還影響到財(cái)務(wù)公司資金是否有效利用，信貸、投資等業(yè)務(wù)是否能正常開展。隨著社會(huì)的進(jìn)步與發(fā)展，財(cái)務(wù)公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境也發(fā)生了相應(yīng)的變化，這種變化使得財(cái)務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，一旦財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，就無(wú)法發(fā)揮結(jié)算的作用，進(jìn)而不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。對(duì)此，在開展結(jié)算業(yè)務(wù)的同時(shí)，要做好風(fēng)險(xiǎn)防范，加快內(nèi)部控制建設(shè)。

二、財(cái)務(wù)公司結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的體現(xiàn)

1.管理風(fēng)險(xiǎn)

管理風(fēng)險(xiǎn)是因管理活動(dòng)缺位而造成的損失，具體表現(xiàn)為實(shí)施管理效果達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)。結(jié)算是一項(xiàng)系統(tǒng)且復(fù)雜的工作，在結(jié)算過程中會(huì)牽扯到諸多層面的內(nèi)容，如果財(cái)務(wù)公司管理制度不完善、不健全，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制的失效，進(jìn)而引發(fā)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

2.人員風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)行為主體是每位工作人員，工作人員不當(dāng)行為會(huì)給結(jié)算帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)算業(yè)務(wù)是一項(xiàng)專業(yè)性的工作，對(duì)工作人員要求較高，如果工作人員能力不足，對(duì)結(jié)算業(yè)務(wù)不熟悉、不了解，就有可能引發(fā)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，結(jié)算業(yè)務(wù)十分細(xì)致，前后關(guān)聯(lián)性緊密，要求工作人員十分細(xì)心，如果工作人員責(zé)任心不強(qiáng)，不細(xì)心，不能嚴(yán)格按照相關(guān)制度要求來(lái)工作，而是按照以往的工作經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行，這種工作方式就會(huì)造成結(jié)算結(jié)果失真，進(jìn)而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

3.票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

目前來(lái)看，大多數(shù)財(cái)務(wù)公司的日常支付結(jié)算還是以票據(jù)為載體，財(cái)務(wù)公司在處理票據(jù)時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)偽造、變?cè)熘奔昂炚碌葐栴}，票據(jù)具有一定的法律效力，如果財(cái)務(wù)公司收到的票據(jù)不真實(shí)，就會(huì)失去法律效力，進(jìn)而無(wú)法作為結(jié)算憑證，影響到企業(yè)集團(tuán)效益。另外，許多財(cái)務(wù)公司內(nèi)部崗位之間票據(jù)未做好交接工作，進(jìn)而造成票據(jù)遺失。

4.技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著信息化時(shí)代的到來(lái)，越來(lái)越多的財(cái)務(wù)公司開始采用第三方軟件公司提供的電子支付結(jié)算系統(tǒng)來(lái)開展結(jié)算業(yè)務(wù)。雖然電子支付結(jié)算系統(tǒng)一定程度上提高了結(jié)算業(yè)務(wù)效率，但是也同樣面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段來(lái)看，財(cái)務(wù)公司基礎(chǔ)支付結(jié)算系統(tǒng)技術(shù)還夠成熟，與銀行相比相對(duì)較落后，在借助信息技術(shù)開展結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，很容易遇到技術(shù)瓶頸和受到各種干擾，如結(jié)算信息的被竊取、私自篡改結(jié)算結(jié)果等。結(jié)算是為企業(yè)集團(tuán)服務(wù)的，一旦結(jié)算結(jié)果失真，就會(huì)造成巨大的損失。

三、財(cái)務(wù)公司結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的重要性分析

結(jié)算也稱“清算”，是一定經(jīng)濟(jì)行為所引起的貨幣關(guān)系的計(jì)算和結(jié)清，分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。結(jié)算業(yè)務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)公司、企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展有著重大影響。然而，結(jié)算是一項(xiàng)系統(tǒng)且復(fù)雜的工作，涉及層面較大，結(jié)算業(yè)務(wù)任何一環(huán)脫節(jié)，都會(huì)造成巨大的資金損失，更有甚者還會(huì)出現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)，不利于我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。對(duì)此，做好結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)控制尤為重要。內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)公司結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范的重要途徑和手段，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，可以對(duì)財(cái)務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的監(jiān)制，減少人為因素的干擾，確保結(jié)算業(yè)務(wù)的規(guī)范化，促進(jìn)結(jié)算工作的高效開展，進(jìn)而提高結(jié)算實(shí)效。

四、財(cái)務(wù)公司結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制建設(shè)的建議

財(cái)務(wù)公司結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)危害較大，如果財(cái)務(wù)公司不能做好有效的內(nèi)部控制，就會(huì)給自身以及企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展造成影響。財(cái)務(wù)公司結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因是多方面的，針對(duì)這些原因，財(cái)務(wù)公司應(yīng)有針對(duì)性地執(zhí)行相應(yīng)策略加以防范，為結(jié)算工作的高效開展提供支持。

1.健全內(nèi)部控制體制

制度是一切工作的依據(jù)，健全的制度有利于各項(xiàng)工作的順利開展。財(cái)務(wù)公司結(jié)算是一項(xiàng)系統(tǒng)的工作，涉及內(nèi)容非常多，而要想有效防范結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，健全內(nèi)部控制體制尤為重要。首先，結(jié)合財(cái)務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)實(shí)際，構(gòu)建與之相匹配且行之有效的管理制度，明確結(jié)算業(yè)務(wù)流程，嚴(yán)格按照流程及相關(guān)機(jī)制要求來(lái)進(jìn)行。其次，完善監(jiān)督機(jī)制，對(duì)結(jié)算業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的監(jiān)督，確保結(jié)算業(yè)務(wù)規(guī)范。再次，落實(shí)檢查機(jī)制，對(duì)結(jié)算業(yè)務(wù)全面檢查，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行核算，認(rèn)真查找漏洞和不足，并根據(jù)查找結(jié)果，制定相應(yīng)的規(guī)章。同時(shí)，要落實(shí)責(zé)任制，將結(jié)算工作責(zé)任落實(shí)到實(shí)處，從而更好地規(guī)范和約束工作人員的行為。另外，健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度，在結(jié)算業(yè)務(wù)開始前，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，全面把控風(fēng)險(xiǎn)因素，制定相應(yīng)的防范方案，進(jìn)而有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

2.強(qiáng)化工作人員的培訓(xùn)

基于因人員能力、素質(zhì)不高而引起的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)公司應(yīng)當(dāng)注重工作人員的專業(yè)培訓(xùn)。首先，強(qiáng)化工作人員業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)，定期組織工作人員學(xué)習(xí)結(jié)算有關(guān)制度、政策、法規(guī)，使其熟練掌握票據(jù)知識(shí)、結(jié)算規(guī)定及要求，使其知道“是什么、做什么、怎么做”。其次，加強(qiáng)工作人員職業(yè)素質(zhì)教育，提高其遵紀(jì)守法意識(shí)，提升其職業(yè)素養(yǎng)，使其能夠自覺肩負(fù)起結(jié)算工作主體應(yīng)肩負(fù)的職責(zé)。另外，財(cái)務(wù)工作要做好結(jié)算工作人員的考核，不僅要在人才招聘的時(shí)候注重考核，還要好注重在業(yè)人員的相關(guān)考核，落實(shí)績(jī)效考核，進(jìn)而更好地調(diào)動(dòng)其工作積極性和主動(dòng)性，使其主動(dòng)去不斷完善自我。

3.做好票據(jù)管理

票據(jù)具有一定的結(jié)算功能，能夠用來(lái)抵消一定的債務(wù)，在財(cái)務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)中十分常見。然而，票據(jù)是由出票人簽發(fā)的，票據(jù)有可能作假、出現(xiàn)丟失等情況。對(duì)此，財(cái)務(wù)公司應(yīng)當(dāng)做好票據(jù)管理。首先，在簽發(fā)票據(jù)時(shí)，要嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)要求來(lái)進(jìn)行簽發(fā)，確保票據(jù)的法律效力。其次，要做好票據(jù)的管理，在受到票據(jù)時(shí)，要做好票據(jù)的真?zhèn)舞b別，避免受到假票據(jù)。針對(duì)票據(jù)，要集中、分類管理，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)使用，避免票據(jù)失效。另外，財(cái)務(wù)公司要加強(qiáng)與銀行機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，與銀行合作，委托其完成票據(jù)的驗(yàn)印工作。

4.做好信息化系統(tǒng)的建設(shè)

信息化時(shí)代里，信息技術(shù)的運(yùn)用為財(cái)務(wù)公司結(jié)算工作帶來(lái)了巨大的便利，以信息技術(shù)徹底渠道傳統(tǒng)的信息統(tǒng)計(jì)方法，可以提高結(jié)算工作效率，避免信息失真的現(xiàn)象發(fā)生。然而，信息技術(shù)的運(yùn)用也給財(cái)務(wù)公司結(jié)算系統(tǒng)造成了一定的威脅，網(wǎng)絡(luò)的開放性使得財(cái)務(wù)公司結(jié)算系統(tǒng)很容易受到攻擊，繼而造成信息的被竊取。對(duì)此，財(cái)務(wù)公司應(yīng)當(dāng)做好信息系統(tǒng)的管理。在推進(jìn)結(jié)算業(yè)務(wù)的信息化的過程中，財(cái)務(wù)工作要加大先進(jìn)技術(shù)的運(yùn)用，提高結(jié)算系統(tǒng)的先進(jìn)性和安全性，避免結(jié)算系統(tǒng)受到惡意攻擊。同時(shí)，針對(duì)結(jié)算系統(tǒng)，要落實(shí)身份認(rèn)證技術(shù)，防止非負(fù)責(zé)人使用結(jié)算系統(tǒng)。另外，要做好結(jié)算系統(tǒng)的日常維護(hù)與管理，定期殺毒，將一切安全隱患扼殺在搖籃里。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上，財(cái)務(wù)公司結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是多種因素所致，包括制度、人員、技術(shù)等，針對(duì)這些因素，財(cái)務(wù)公司應(yīng)當(dāng)做好相應(yīng)的內(nèi)控和管理。結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)危害較大，不僅會(huì)影響財(cái)務(wù)公司的發(fā)展，還會(huì)危及到企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展。對(duì)此，加強(qiáng)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制尤為重要?；诮Y(jié)算業(yè)務(wù)的重要性，財(cái)務(wù)公司應(yīng)當(dāng)健全內(nèi)部控制制度，以健全的制度規(guī)范結(jié)算業(yè)務(wù)。同時(shí)，要注重工作人員的培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)能力和素養(yǎng)，為結(jié)算業(yè)務(wù)打造一支高素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的隊(duì)伍。另外，要做好票據(jù)以及信息系統(tǒng)的管理，保障結(jié)算工作效率和質(zhì)量，發(fā)揮結(jié)算應(yīng)有的作用。

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作者簡(jiǎn)介：

張毅瑞（1990—），女，新疆奇臺(tái)縣人，職務(wù)：結(jié)算主管，學(xué)歷：碩士，單位：京能集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司，研究方向：金融、財(cái)務(wù)。