當(dāng)前，隨著預(yù)算管理體制改革的不斷深化及面臨全面從嚴(yán)管理的形勢(shì)和政策環(huán)境下，如何較好發(fā)揮財(cái)務(wù)管理對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)全面的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督管理作用，是各級(jí)央行面臨的一個(gè)重要而緊迫的難題?，F(xiàn)階段如何加強(qiáng)基層央行的財(cái)務(wù)管理，切實(shí)防控和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也是目前各級(jí)行重中之重的工作。

一、現(xiàn)階段加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)意義

當(dāng)前，面對(duì)新的政策環(huán)境，各級(jí)基層央行不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的專業(yè)職能優(yōu)勢(shì)，合理編制預(yù)算，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況，規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出，提高資金效益，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是具體落實(shí)國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)與政策的具體體現(xiàn)，也是貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定、依法治國(guó)的重要基礎(chǔ)和必要保證之一。近年來(lái)，中央就懲治貪污腐敗、糾正四風(fēng)、加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)等出臺(tái)了一系列的政策、制度和規(guī)定，具體落實(shí)到各級(jí)行在一定程度上還是如何規(guī)范財(cái)務(wù)行為的問(wèn)題。因此，新的形勢(shì)和政策環(huán)境，對(duì)各級(jí)行的財(cái)務(wù)管理也提出了新的要求，作為具有較高職能性與綜合性的財(cái)務(wù)管理必須積極適應(yīng)，持續(xù)強(qiáng)化制度的剛性約束，進(jìn)一步完善規(guī)范財(cái)務(wù)管理。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是目前央行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型的需要。當(dāng)前，人總行提出了會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型的目標(biāo)，并出臺(tái)了《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型規(guī)劃》及《會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型實(shí)施方案》，強(qiáng)調(diào)各級(jí)央行應(yīng)創(chuàng)新矩陣式管理模式，促進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)工作的有機(jī)融合，建立會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門的橫向協(xié)調(diào)和合作機(jī)制，并強(qiáng)化預(yù)算對(duì)業(yè)務(wù)部門的引領(lǐng)作用。這就對(duì)各級(jí)基層央行的財(cái)務(wù)管理提出了新的挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的“記賬、報(bào)賬、算賬”及以財(cái)務(wù)費(fèi)用為中心的粗放管理方式已經(jīng)不再適應(yīng)轉(zhuǎn)型的需要，因此，各級(jí)央行必須建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方式，充分發(fā)揮預(yù)算對(duì)業(yè)務(wù)工作的引領(lǐng)促進(jìn)和決策支撐作用，提高規(guī)范化、科學(xué)化的財(cái)務(wù)管理水平，才能為本行的正常、高效運(yùn)轉(zhuǎn)提供最優(yōu)質(zhì)的服務(wù)和最可靠的財(cái)力保障。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是提高內(nèi)部監(jiān)管水平的需要。財(cái)務(wù)的權(quán)利是一種最基本也是最主要的權(quán)利，財(cái)務(wù)管理直接影響到各級(jí)行在預(yù)算、分配和使用各環(huán)節(jié)管理及監(jiān)督作用的發(fā)揮。因此，各級(jí)基層央行只有強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，積極構(gòu)建良好的財(cái)務(wù)管理約束機(jī)制，才能進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)行為，財(cái)務(wù)監(jiān)管和監(jiān)督體系才可能真正發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

二、目前基層央行財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

目前，基層央行財(cái)務(wù)管理還存在一些不容忽視的問(wèn)題，財(cái)務(wù)管理有所弱化，預(yù)算意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制不嚴(yán)，財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平不高，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)不強(qiáng)等等，突出表現(xiàn)為：

1. 財(cái)務(wù)管理觀念比較落后。目前，由于部分基層央行的干部職工對(duì)新形勢(shì)下的財(cái)務(wù)管理理論和方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，因此，仍固有地沿襲陳舊的財(cái)務(wù)管理觀念，認(rèn)為單位的財(cái)務(wù)部門，僅是為各級(jí)行業(yè)務(wù)部門被動(dòng)的服務(wù)工具，致使財(cái)務(wù)部門嚴(yán)重缺乏主動(dòng)參與對(duì)行內(nèi)業(yè)務(wù)工作的決策和管理，財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、決策、控制、計(jì)劃和分析等財(cái)務(wù)工具無(wú)法發(fā)揮作用，財(cái)務(wù)全面治理能力難以得以實(shí)現(xiàn)。

2. 財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)淡漠。一是預(yù)算編制方法不科學(xué)。多年來(lái)，雖然財(cái)政部門要求部門預(yù)算編制采用零基預(yù)算法，但在實(shí)際操作過(guò)程中，基數(shù)法仍普遍被基層行所沿用(預(yù)算編制時(shí)大都采取的是“上年基數(shù)加增長(zhǎng)”的方法)，這既沒(méi)有充分考慮本行履職和承擔(dān)的工作任務(wù)所需，也沒(méi)有認(rèn)真參考業(yè)務(wù)部門的發(fā)展計(jì)劃和規(guī)劃，只是簡(jiǎn)單地采用在往年預(yù)算的基礎(chǔ)上增加一個(gè)系數(shù)的增量預(yù)算法，嚴(yán)重歪曲了預(yù)算編制的目的，直接導(dǎo)致編制的預(yù)算脫離實(shí)際；同時(shí)，預(yù)算編制基本上是由各級(jí)行的財(cái)務(wù)部門一手完成，忽視了對(duì)業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)的參考和利用，從而導(dǎo)致項(xiàng)目論證不充分，帶有極大的草率性和盲目性，編制的預(yù)算明顯缺乏科學(xué)性；二是預(yù)算執(zhí)行中支出隨意性較大。基層行在預(yù)算實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，不同程度地存在支出控制不嚴(yán)的情況，隨意擴(kuò)大開(kāi)支范圍，隨意改變資金的用途，基本支出和項(xiàng)目支出界定不嚴(yán)，互相擠占挪用，致使預(yù)算編制無(wú)法發(fā)揮其作用，預(yù)算的剛性約束流于形式。三是預(yù)算評(píng)價(jià)制度尚未健全。目前，部分基層行沒(méi)有很好地開(kāi)展對(duì)預(yù)算績(jī)效的全過(guò)程管理及對(duì)預(yù)算資金使用效益的跟蹤審計(jì)，有的行即使開(kāi)展了預(yù)算績(jī)效評(píng)估，也是分析膚淺、簡(jiǎn)單評(píng)價(jià)，預(yù)算資金效益考核基本上是走過(guò)場(chǎng)，從而導(dǎo)致預(yù)算資金配套的項(xiàng)目難以取得預(yù)期的效益，預(yù)算資金很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用，

3.財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)較低。當(dāng)前，由于一些基層央行管理層尚未認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，錯(cuò)誤地認(rèn)為財(cái)務(wù)管理仍是以簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)為中心，因此，選擇的財(cái)務(wù)人員大部分沒(méi)有經(jīng)過(guò)專門化、系統(tǒng)化的學(xué)習(xí)，專業(yè)素質(zhì)嚴(yán)重缺乏；有的行甚至缺乏專職的管理人員，財(cái)務(wù)管理的職能由會(huì)計(jì)人員兼職，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)參差不齊，專業(yè)水平不高，學(xué)習(xí)的積極性也不強(qiáng)。部分財(cái)務(wù)人員很少參加有益于提升自身業(yè)務(wù)水平與技能的培訓(xùn)活動(dòng)，對(duì)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)了解不透徹，政策敏感性不強(qiáng)，并且執(zhí)行效率較差，其專業(yè)能力和素質(zhì)明顯跟不上時(shí)代發(fā)展的步伐和新的政策形勢(shì)的需要，無(wú)法履行好財(cái)務(wù)管理的職責(zé)；甚至有的個(gè)別行的財(cái)務(wù)人員把職業(yè)道德拋在腦后，在規(guī)定之外進(jìn)行操作，嚴(yán)重缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

4.內(nèi)控效果明顯乏力。一是內(nèi)控制度不健全，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生。目前，由于部分基層行忽視建立較為健全的內(nèi)控制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體制缺乏通暢性，僅僅流于形式，無(wú)論是崗位設(shè)置還是人員的配置都缺乏合理性，不僅引起業(yè)務(wù)交叉，而且職責(zé)不明，致使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生。二是由于內(nèi)控人員專業(yè)知識(shí)經(jīng)驗(yàn)欠缺，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致在內(nèi)控執(zhí)行中一旦出現(xiàn)新情況、新問(wèn)題難以妥善解決，達(dá)不到內(nèi)部控制的實(shí)際效果；三是部分基層行設(shè)立的內(nèi)控相關(guān)職能部門形同虛設(shè)，沒(méi)有合理設(shè)置監(jiān)督崗位，造成事前、事中、事后監(jiān)督程序逐漸邊緣化，使得權(quán)力的決策、執(zhí)行、監(jiān)督和制約性比較薄弱。同時(shí)，仍有部分基層行沒(méi)有專門建立針對(duì)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督制度，也沒(méi)有對(duì)平時(shí)的財(cái)務(wù)核算進(jìn)行有效的控制，也存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

三、加強(qiáng)基層央行財(cái)務(wù)管理的對(duì)策建議

針對(duì)以上基層央行財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，特提出以下的建議和對(duì)策：

1.樹(shù)立新的財(cái)務(wù)管理理念。現(xiàn)階段，基層央行干部職工必須樹(shù)立新的財(cái)務(wù)管理理念，以適應(yīng)新形勢(shì)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作提出的新要求。各級(jí)行財(cái)務(wù)人員要全方位轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念，在思想上提高對(duì)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)管理重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，不斷深入學(xué)習(xí)新的政策、制度，準(zhǔn)確把握當(dāng)前政治、財(cái)務(wù)形勢(shì)，將各項(xiàng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的要求貫徹落實(shí)到實(shí)處，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)職能作用，為本行各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的開(kāi)展及正常、高效運(yùn)轉(zhuǎn)提供充足的財(cái)力保障。一方面要突破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理等同于會(huì)計(jì)的概念，從單純的記帳、算帳、報(bào)帳轉(zhuǎn)向預(yù)測(cè)、計(jì)劃、考核、分析、參與決策、全過(guò)程控制等方面，將財(cái)務(wù)管理有效地滲透到各級(jí)行方方面面的工作中；另一方面要不斷完善財(cái)務(wù)管理，提升財(cái)務(wù)管理層次，確立財(cái)務(wù)管理在各級(jí)行工作中的重要地位；同時(shí)，要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)觀念，善于對(duì)政策、環(huán)境變化帶來(lái)的不確定因素進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，有預(yù)見(jiàn)地采取各種防范措施，防患于未然，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2.強(qiáng)化預(yù)算管理及執(zhí)行意識(shí)。一是科學(xué)、合理編制預(yù)算。預(yù)算編制是一個(gè)“系統(tǒng)工程”，涉及面較廣，它不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，還必須要求各業(yè)務(wù)部門的共同參與和配合，財(cái)務(wù)部門通過(guò)溝通獲取各部門的支持是必不可少的。通過(guò)兩者的相互協(xié)調(diào)和配合，結(jié)合本單位的履職和業(yè)務(wù)發(fā)展及人員情況，采用“零基預(yù)算”編制方法，認(rèn)真分析可能發(fā)生的重大支出需求，并以此為基礎(chǔ)確定人員、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)水平，同時(shí)綜合考慮內(nèi)外部因素、歷史和未來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化因素的影響來(lái)編制預(yù)算，才能確保預(yù)算編制的科學(xué)性、全面性、準(zhǔn)確性。二是強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行有效控制。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，一定要對(duì)費(fèi)用支出大戶進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤管理，發(fā)揮出預(yù)算的調(diào)控作用。首先，要將預(yù)算控制端口前移至預(yù)算的編制，從源頭上控制預(yù)算資金的使用，杜絕無(wú)預(yù)算和超預(yù)算開(kāi)支；其次，改變預(yù)算執(zhí)行控制的方法。對(duì)項(xiàng)目支出不僅要控制總額，而且還要細(xì)化控制到每一個(gè)費(fèi)用明細(xì)，提高費(fèi)用開(kāi)支的透明度，杜絕費(fèi)用支出的隨意性，要有效地控制住各項(xiàng)費(fèi)用相互擠占和超支現(xiàn)象；同時(shí)，還要建立良好的預(yù)算獎(jiǎng)懲制度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的好部門進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，以增強(qiáng)基層行干部職工執(zhí)行預(yù)算的積極性。三是加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的評(píng)價(jià)和監(jiān)督。首先，要建立健全科學(xué)評(píng)價(jià)體系，廣泛采用最低成本法、成本一效益分析法等方法對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況、支出的合理性、合法性及資金使用的效益性進(jìn)行評(píng)估，為管理決策提供科學(xué)依據(jù)；其次，監(jiān)督審計(jì)部門應(yīng)依法對(duì)預(yù)算編制的合理性、執(zhí)行的真實(shí)性及資金使用的效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，提出意見(jiàn)和建議，不斷改進(jìn)和完善預(yù)算管理。

3.提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)。一是要加強(qiáng)隊(duì)伍思想建設(shè)。要強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)人員政治思想教育及法制觀念教育，使他們熟悉并了解國(guó)家和各項(xiàng)相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策規(guī)定，培養(yǎng)自覺(jué)遵紀(jì)守法的意識(shí)，使他們?cè)诠ぷ髦心車?yán)格依法依規(guī)辦事，杜絕違規(guī)、違法行為的產(chǎn)生；二是要提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員終身學(xué)習(xí)意識(shí)，通過(guò)定期的崗位專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高他們的業(yè)務(wù)水平與專業(yè)技能，培養(yǎng)出能積極應(yīng)對(duì)不斷變化的政策和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)合型人才，由傳統(tǒng)的“核算型”向“管理型”和“經(jīng)營(yíng)型”財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)變；三是強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德意識(shí)。通過(guò)職業(yè)道德教育，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員愛(ài)崗敬業(yè)，腳踏實(shí)地、務(wù)實(shí)求是、盡職盡守的良好職業(yè)道德意識(shí)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的工作熱情，提高其創(chuàng)造能力，為本行的履職及業(yè)務(wù)工作開(kāi)展提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)保障能力。

4.建立健全內(nèi)控監(jiān)督長(zhǎng)效機(jī)制。在各級(jí)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，內(nèi)控機(jī)制的建立無(wú)疑是重中之重的工作。因此，隨著政策環(huán)境的變化，各級(jí)基層央行應(yīng)及時(shí)建立健全行之有效的內(nèi)部控制機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)資金的分配和使用等方面的監(jiān)督。首先，各級(jí)基層央行干部職工應(yīng)提高對(duì)內(nèi)控制度的重要性意識(shí)，增強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)意識(shí)，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，這是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的重保證；其次，要完善內(nèi)部控制制度體系建設(shè)，以強(qiáng)化對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，要明確財(cái)務(wù)各崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保不相容崗位相互分離，并實(shí)現(xiàn)崗位之間的制約和監(jiān)督；同時(shí)，要規(guī)范財(cái)務(wù)各環(huán)節(jié)相關(guān)程序的流轉(zhuǎn)和流程，并根據(jù)實(shí)際工作情況對(duì)財(cái)務(wù)管理的授權(quán)審批權(quán)限進(jìn)行合理的細(xì)化，并研究制訂風(fēng)險(xiǎn)的防范和管控措施，使得財(cái)務(wù)人員的各項(xiàng)工作均能得到更好的控制，內(nèi)部控制制度真正落到實(shí)處；最后，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度的監(jiān)管力度。各級(jí)行的審計(jì)部門要強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督職能，優(yōu)化檢查流程，定期或不定期地對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)控制度進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理上的漏洞和薄弱之處，建立和完善內(nèi)控制度，從根本上規(guī)范財(cái)務(wù)行為；同時(shí)，審計(jì)部門還應(yīng)經(jīng)常對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，構(gòu)建符合實(shí)際且能夠進(jìn)行量化操作的績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制，明確職責(zé)和權(quán)限。真正將監(jiān)督制約的要求滲透到財(cái)務(wù)管理權(quán)行使的全過(guò)程，保證財(cái)政資金使用的規(guī)范性、安全性。

(中國(guó)人民銀行長(zhǎng)沙中心支行，湖南長(zhǎng)沙410005)