王玉娥

引言

伴隨國家“走出去”戰(zhàn)略的不斷加深，建筑企業(yè)海外發(fā)展已然成了落實國家經(jīng)濟安全戰(zhàn)略、全面執(zhí)行開放政策的必然要求。目前，海外工程的業(yè)務量逐步增加，但是效益卻日益下降，綜合來看，造成此種現(xiàn)象的原因并不單一，如人工成本逐步增高，全球經(jīng)濟放緩等。但是從財務管理對企業(yè)效益的影響來看，進一步明確海外項目財務工作的新使命，優(yōu)化海外項目財務管理制度，培養(yǎng)造就精通專業(yè)和語言的財務人才，逐步與國際接軌，是配合集團海外事業(yè)發(fā)展的重要課題。我集團海外事業(yè)起始于2003年，至今已逾十五年。十五年來，集團海外事業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營規(guī)模均有較大拓展。但近年來，世界經(jīng)濟正發(fā)生巨變，中國經(jīng)濟亦難獨善其身。面對經(jīng)濟形勢的新常態(tài)，結合集團海外發(fā)展現(xiàn)狀，加強海外項目財務管理迫在眉睫。

一、海外項目管理現(xiàn)狀及新使命

（一）由于海外項目所在國情千差萬別，如何探索既符合集團公司的財務管理，又適應駐外項目所在國要求，還要遵守所在國財經(jīng)相關法律法規(guī)，成為海外項目財務管理面臨的一個嚴峻課題，只有找到這三方面結合點，并制定相應的制度遵照執(zhí)行，才能不斷完善海外工程項目財務管理，形成一套相對適合海外工程項目的財務管理體系。

（二）對海外項目的監(jiān)督管理相對薄弱。在遠離企業(yè)本部的情況下，“天高皇帝遠”，國內(nèi)的監(jiān)督很難準確及時到位，加上國內(nèi)管理級次多，管理成本高等因素，管理缺位、職責不清、責權不明的現(xiàn)象時有存在。

（三）相關專業(yè)人才儲備沒有跟上。項目中標后，還是派國內(nèi)的財務人員，甚至是剛畢業(yè)的學生，沒有針對海外項目專門學習過渡的時間，這樣會導致各個項目都在“交學費”。即使這樣，財務管理機構還是過于精簡，人員少之又少，在素質能力有限的情況下，又擔負大量的業(yè)務工作，導致管理上不完全到位。

（四）海外項目管理人員對財務的重視程度還需加強。個別海外項目負責人不重視財務，對財務有片面認識，從而在一定程度上誤導項目管理者對整個項目的資金統(tǒng)籌、計劃和使用，更不可能深層次把握資金使用效率、效果及風險。

二、加強海外項目財務管理的建議

面對經(jīng)濟新形勢和新常態(tài)，集團海外項目財務管理也要有新的目標和使命，可以從以下幾個方面入手：

（一）實行財務集中管理

集團應通過財務集中管理，實現(xiàn)對海外項目的財務集中管控：一是借助集團目前推行的“財務一體化信息系統(tǒng)”和國際銀行的電子銀行系統(tǒng)等，按權限實行集中統(tǒng)一管理；二是通過內(nèi)部控制制度的規(guī)范與所在國的具體會計制度相結合，通過集團統(tǒng)一的NC一體化財務軟件，實現(xiàn)集中核算、集約化處理；三是強化預算管理，將海外項目的績效考核與項目的預算管理緊密結合，確保預算得到真正落實。通過網(wǎng)絡實時監(jiān)控，國內(nèi)集團能及時掌握海外項目的各種動態(tài)，及時做出反應；四是加強資金集中管理。根據(jù)海外項目及當?shù)氐木唧w情況，探討充分利用國際銀行高效的電子銀行系統(tǒng)，實施統(tǒng)收統(tǒng)支等方式，以達到資金聚而不死、風險相對較小的理想狀態(tài)。

（二）實現(xiàn)海外項目財務管理的“國際化”和“本土化”

海外項目與國內(nèi)所處會計環(huán)境有諸多差異，如會計準則的差異、稅收制度的差異等，這都加大了財務集中管理的難度。應該說：中國會計準則尚未與國際會計準則完全接軌，存在不少制度性差異和技術性差異，如報表統(tǒng)計口徑并不一致、固定資產(chǎn)折舊年限的認定、合并納稅等方面，客觀上給海外項目財務管理造成了一些麻煩。因此國內(nèi)集團在海外項目的財務管理上要放開眼界，不僅要實現(xiàn)“國際化”，還要實現(xiàn)“本土化”。第一要加強專業(yè)人才的招聘。在海外項目配備專業(yè)能力學習能力較強的財務人員，熟知所在國家的各項稅法以及財務規(guī)定，縮短對當?shù)馗黜椮攧罩贫鹊氖煜r間。第二聘請有國際化經(jīng)驗的外賬會計，一方面協(xié)助項目處理好外賬及涉稅問題，另一方面利用好外賬的第一手審計作用，防范項目上的財務風險。第三要加強中方駐外財務人員當?shù)刎敹愓叩膶W習力度。充分利用和有經(jīng)驗的當?shù)赝赓~會計共事的優(yōu)勢，多向對方學習當?shù)氐呢敹愓叩认嚓P法律法規(guī)，了解并掌握外賬流程。

（三） 加強海外項目內(nèi)部控制

海外項目內(nèi)控管理的緊迫性遠遠高于國內(nèi)集團。部分海外項目的財務機構過于精簡，有的甚至會計兼出納或者出納由其他人員兼任，財務人員回國休假期間，就容易產(chǎn)生許多不符合內(nèi)控制度要求的現(xiàn)象。因此強化海外項目的內(nèi)控管理已迫在眉睫，海外項目應按照集團的內(nèi)部控制體系要求，確保各項內(nèi)部控制和措施落到實處。在項目前期就必須做到會計和出納人員同時到位，嚴格做到會計和出納這兩個不相容職務相分離。項目負責人要大力支持會計人員執(zhí)行會計監(jiān)督職能，財務人員要嚴格遵守集團制定的各項內(nèi)控制度，對違反內(nèi)控制度的要及時向集團反映。

（四）加強海外項目的風險管理

海外項目面臨的主要風險是：政治風險、匯率風險、財務風險、合同風險以及信用風險等。匯率風險對海外工程的影響正在迅速增大，必須予以高度關注并采取相應措施降低。另外海外項目的風險很大部分集中在合同風險上。首先要掌握業(yè)主和分包商的資信狀況，嚴格分包商準入制度，在簽訂任何合同前，本著實事求是的態(tài)度對合同各方進行詳細的調查，對于合同條款中的各種責任問題仔細研究、劃清責任，杜絕有漏洞的條款。其次，要吃透招標文件。項目簽約前必須認真研究招標文件，分析合同條件，特別關注合同變更及索賠的可能性，以便在報價時準備合理的風險費用。再次，合理、及時、準確使用合同索賠條款。施工階段，索賠是最常見的將損失責任轉移的有效手段。應配備專業(yè)的合同管理人員進行跟蹤和追責，避免息事寧人，自行承擔損失。最后，合理轉移合同風險。必須謹慎地選擇分包商，簽好分包合同，將總承包合同中的責任和義務合理地轉移給各分包商，以降低自身的合同風險。

（五）探討跨境雙向人民幣資金池業(yè)務

跨境雙向人民幣資金池是指跨國企業(yè)集團根據(jù)自身經(jīng)營和管理需要，在境內(nèi)外非金融成員企業(yè)之間開展的跨境人民幣資金余缺調劑和歸集業(yè)務，屬于企業(yè)集團內(nèi)部的經(jīng)營性融資活動?？鐕髽I(yè)集團總部可以指定在中華人民共和國境內(nèi)依法注冊成立并實際經(jīng)營或投資、具有獨立法人資格的成員企業(yè)（包括財務公司），作為開展跨境雙向人民幣資金池的主辦企業(yè)。雙向歸集包括資金池境內(nèi)主賬戶歸集境內(nèi)資金池成員資金對外放款，以及歸集境外資金池成員資金對內(nèi)借入外債。對外放款和借入外債都是公司之間的借款行為。開辦跨境雙向人民幣資金池業(yè)務可以幫助集團打通境外資金合規(guī)入境渠道，不需要貿(mào)易背景，讓境外的資金可以合規(guī)、便捷地進入境內(nèi)。同時降低集團綜合融資成本；此外，雙向資金池可以將集團境內(nèi)外盈余資金歸集，提高集團內(nèi)部資金運用效率，實現(xiàn)資金收益最大化；資金池內(nèi)成員企業(yè)盈余資金共享，互補長短，減少銀行融資，減少利息費用支出。

（六）加強海外項目財務人員的培訓

海外項目財務人員，工作量大、任務艱巨，這就對海外財務人員在個人綜合素質、業(yè)務水平、溝通協(xié)調能力等方面提出了較高的要求。因此要加強對海外項目財務人員的培訓，使之具備以下能力：一是要有比較不同國家會計制度的能力，據(jù)以指導具體業(yè)務。做到：（1）使海外項目的核算和業(yè)務處理方法滿足當?shù)囟悇盏炔块T的要求，提供符合當?shù)胤ㄒ?guī)的財務信息；（2）根據(jù)會計制度的異同，調整并編制合乎國內(nèi)企業(yè)要求的財務報告和財務事項說明；（3）認真研究各種減免稅收的法律法規(guī)，正當選擇各種合法避稅和抵免稅收的途徑和措施，利用各國稅收政策之間的缺口、稅率的差異，在不違反法律的情況下找到稅收規(guī)避可能的機會，借助屬人管轄和屬地管轄的差異來規(guī)避稅收。二是要有多層次的知識結構。海外項目財務管理人員除掌握足夠的本行業(yè)財務知識外，還必須學習好稅法、審計、經(jīng)濟法、計算機和其他基礎文化知識，從而形成自己頭腦中的財務知識體系，才能正確地通過真實的會計核算和運用現(xiàn)代的會計手段，如高等數(shù)學、運籌學等數(shù)學工具和分析方法，綜合分析項目財務經(jīng)營狀況，為項目的順利實施，提供可靠的財務決策依據(jù)。三是要有良好的內(nèi)外溝通能力。海外項目財務人員需要良好的內(nèi)外協(xié)調溝通能力。現(xiàn)代會計的涵義已不僅僅是記賬、算賬，它不但是一個經(jīng)濟信息系統(tǒng)，也是一項管理活動，內(nèi)涵豐富、程序復雜。這就要求財務人員要走出“古老的會計”，走出“自我”，要參與管理、記錄、計算、分析、控制、考核……要給企業(yè)提供詳實的經(jīng)濟信息，就要和相關的人員、部門、社會打交道，就要去溝通、去協(xié)調，才能解決工作中出現(xiàn)和面臨的問題。

綜上，加強集團海外項目財務管理工作任務艱巨而任重道遠，需要全體海外財務人員群策群力，共同努力，為集團海外項目財務管理貢獻力量。