廖云歡

【摘要】全面預算是對某一特點時間段內企業(yè)財務計劃的體現，通常不會超過一年，通過整合企業(yè)業(yè)務、資金、信息及人才等各項資源，合理配置企業(yè)各項資源，反映企業(yè)實際發(fā)展需求。眾所周知，經濟全球化背景下，企業(yè)競爭日益嚴峻，資源短缺與人才緊缺問題，縮小了企業(yè)利潤空間，在此種情況下，企業(yè)亟待生產經營效率的提高迫在眉睫，以此降低生產成本。基于此，本文主要論述了汽車客運企業(yè)全面預算管理面臨的困境及相應對策，僅供參考。

【關鍵詞】客運企業(yè) 全面預算管理 困境及對策

一、客運行業(yè)全面預算管理特點

（一）權威性

汽車客運企業(yè)實行全面預算管理，每一名員工都要嚴格遵守執(zhí)行制度，其權威性主要包含兩方面，即全面預算是通過嚴格法定程序編制與審查，獲得企業(yè)最高權利機構審議最終批準。另一方面，因預算編制、執(zhí)行、控制及考評獎懲等要求，如果企業(yè)全面預算管理不具備權威性，則難以有效開展預算管理。

（二）適應性

汽車客運企業(yè)為了更好的順應市場發(fā)展需求引入全面預算管理，對生產經營活動進行控制的一種管理制度，所以，要根據市場需求實施全面預算管理。另外，全面預算管理，是基于預算的一種企業(yè)內控管理系統(tǒng)，要根據企業(yè)性質、行業(yè)、規(guī)模、人員綜合素質、產品特點、組織結構及企業(yè)文化等因素，設置并運行。

（三）全面性

首先，全面預算與汽車客運企業(yè)整個經營、投籌資等活動密切相關，編制范圍包含財務、經營、長期投資與籌資等預算內容，全面預算對企業(yè)經濟與資金活動發(fā)揮著重要的控制作用。其次，全面預算管理與企業(yè)人力、物力及財力、產供銷等環(huán)節(jié)密切相關，全額、全面、全員及全過程特點日益明顯，是一項綜合性系統(tǒng)化工程。再次，預算管理權威性與指導作用的發(fā)揮，不能單純停留在預算指標設定、內容編制及傳遞等方面，還要通過預算的執(zhí)行與監(jiān)控、分析與調整、考核與獎懲等手段，全面管理企業(yè)預算工作。

（四）機制性

全面預算管理是以市場為基準、根據汽車客運企業(yè)內部自我約束及管理機制，全面預算管理的基礎上，企業(yè)明確規(guī)定內部各部門權利與義務。

二、全面預算管理對汽車客運企業(yè)發(fā)展的作用

（一）有利于客運企業(yè)實現戰(zhàn)略目標

全面預算的作用，是對企業(yè)經營方針與措施的一種反映，規(guī)定在一定期間內企業(yè)預算目標與工作方向，并根據汽車客運企業(yè)內部各職能部門職責范圍，層層落實預算具體目標，引導企業(yè)經營者從全局發(fā)展角度，處理各部門與環(huán)節(jié)間的關系，加強各部門間的溝通、交流與協(xié)作，以防責任模糊引起相互推諉；利于企業(yè)各部門深入了解內部經營發(fā)展戰(zhàn)略，共同努力實現企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標，積極調動各部門工作積極性，為實現汽車客運企業(yè)戰(zhàn)略目標作出貢獻。

（二）有利于完善控制職能

汽車客運企業(yè)運營，全面預算管理始終貫穿其中。預算編制屬于一種事前控制，在全面評估客運企業(yè)未來生產經營狀況基礎上，引導企業(yè)領導合理安排內部資源使用。預算執(zhí)行屬于一種事中控制，是將企業(yè)目標通過財務與非財務數字進行表達，為汽車客運企業(yè)生產經營活動控制提供了重要的參考依據。預算差異分析與考評，屬于一種事后控制，對預算與實際數值間的差異進行分析，發(fā)現管理強弱點，有效總結經驗與教訓，明確責任，采取有效措施完善預算，加強預算管理，將這些信息用于下一環(huán)節(jié)預算管理提供資源保障。

（三）有利于增強企業(yè)內部溝通

全面預算管理的實施，要求汽車客運企業(yè)必須要建立完善的內部管理系統(tǒng)，這一內部管理系統(tǒng)重視流程管理，明確各部門責任與分工協(xié)作。汽車客運企業(yè)發(fā)展中，全面預算管理對整個價值鏈發(fā)揮著協(xié)調作用，促使各部門共同協(xié)作，明確責任，與其它部門配合，為企業(yè)總體目標的實現做出貢獻，以此加強各部門與管理層間的溝通交流，使整個公司協(xié)調發(fā)展，為汽車客運企業(yè)工作效率的提高奠定基礎。

（四）有利于促進企業(yè)整合內部資源

隨著時代的進步，汽車客運企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷擴大，結構日益復雜，資源配置不合理現象更加如初。通過全面預算管理，有效連接企業(yè)各層級與企業(yè)總體目標，圍繞企業(yè)總體目標，各層級順利開展工作，全面整合內部各項資源，盡可能預防發(fā)生資源浪費問題，確保汽車客運企業(yè)經濟效益得到提升。

（五）有利于為風險控制提供便利

全面預算的制定，可有效劃分汽車客運企業(yè)經營活動，明確預定期內工作計劃，以防盲目發(fā)展為企業(yè)帶來不必要的經營與財務風險。全面預算的執(zhí)行，對汽車客運企業(yè)日常生產經營活動進行有效控制與管理，通過分析與考評企業(yè)實績與預算管理，反映實際工作與預算標準間的差異，分析引起的差異與落實責任，為后期工作指明發(fā)展方向。因全面預算管理與企業(yè)投資、經營及財務等內容相關，呈現出明顯的“全面、全額、全員及全過程”特點，所以，在企業(yè)日常經營活動整個過程中，全面預算管理控制功能貫穿其中。

（六）有利于促進企業(yè)績效評價與考核

全面預算，為汽車客運企業(yè)經營活動提供了可遵循的目標，可參考的制度，摒棄了朝令夕改與經營活動的隨意性，全面預算充分體現了企業(yè)一切經營活動的量化與貨幣性，通過對比預算指標與實際情況，對各責任主體完成情況與承擔責任進行定期不定期檢查與考評，為績效考核評價提供參考標準，為各部門推行量化績效考評與獎懲機制提供便利，有效激勵與控制員工行為，為公平合理的績效考核與薪酬體系的建立提供保障。

三、汽車客運企業(yè)全面預算管理面臨的困境

（一）沒有正確認識預算體系

預算包含資本、經營及財務等預算，三者之間相互影響，貫穿于汽車客運企業(yè)經營各環(huán)節(jié)。作為傳統(tǒng)行業(yè)，計劃經濟對汽車客運企業(yè)影響比較大，預算管理存在一些誤區(qū)：一些人覺得預算是一種計劃，一種形式，主要有專人負責管理即可。還有一些人認為預算與資金密切相關，是財務部門的責任，其它部門沒有權利參與干涉，只能被動的接受管理。根據客運行業(yè)發(fā)現現狀，站點間預算管理以專員與會計部門管理為主，針對財務預算進行全面預算管理，圍繞成本控制展開，與企業(yè)資本與經營預算聯(lián)系比較少，這種不全面的預算管理，對客運企業(yè)正常生產經營活動帶來了嚴重的影響，不利于企業(yè)整體能力的提高。

（二）預算編制不合理，信息有待進一步驗證

一般，預算是參考企業(yè)上一年度結合今年發(fā)展戰(zhàn)略，提出的一種預估數據，因而與實際必然存在偏差，如果偏差太大，導致預算可信度下降，對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現造成嚴重影響。汽車客運企業(yè)圍繞會計信息編制預算，忽略了業(yè)務部門工作量等具體數據，極易引起計劃與實際出現較大差距。汽車客運企業(yè)發(fā)展中，石油價格數據變動大，財務部門對車輛油耗量無法做出準確預估，只能依照往年數據編制本年度預算，使得數據失真。

（三）預算管理參與缺乏積極性

預算管理，并非企業(yè)財務人員的工作，需要全員參與，全員主要是指企業(yè)內部所有員工及領導。汽車客運企業(yè)運營管理中，將預算編制與考評列為預算管理體系，成本支出都屬于該體系?，F階段，汽車客運企業(yè)預算管理中，參與范圍受限，以客運站點人員為主，采用定額控制法管理成本支出，間接成本數據收集不及時；重視上級部門關注的客運服務收益及費用等重要項目，預算資料整理完整，其它邊緣性收益及增值服務等，被忽略；預算管理壓力歸根到客運站點工作人員身上，責任劃分不明確，預算管理中，企業(yè)全員參與性比較低。

（四）預算缺乏執(zhí)行力

預算目的是為了實踐管理，部分汽車客運執(zhí)行預算時，不夠嚴謹，盡管工作細則明確，但實際操作卻比較散漫，不能嚴格依照規(guī)定執(zhí)行預算，站點客運服務人員沒有正確認識預算管理的重要性。成本方面，成本預算標準執(zhí)行不到位，成本超支情況下，只是盲目的增加預算，極易引起預算失效，預算威信力大打折扣。

四、汽車客運企業(yè)實施全面預算管理的對策

（一）建立健全預算管理體系

推行全面預算管理，設立預算工作的組織，負責組織制訂預算方案，包括全面預算管理委員會和全面預算管理辦公室。全面預算管理委員會主要由企業(yè)的領導班子成員構成，主要職責包括：根據企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經營目標，擬定預算目標；審核和通過企業(yè)年度預算草案，向董事會提交年度預算方案；協(xié)調解決預算編制和執(zhí)行中的重大問題；審核和通過企業(yè)年度全面預算執(zhí)行情況及年度預算考核結果等。全面預算管理辦公室主要由各職能部門相關負責人組成，財務部門負責牽頭管理，主要職責包括：擬定年度預算總目標分解方案及有關預算編制程序、方法的草案，擬定年度預算草案，組織靠著預算編制工作，跟蹤檢查企業(yè)預算執(zhí)行情況等。另外，建立行之有效的預算管理制度，包含財務預算審核、審批及預算執(zhí)行分析等制度內容，以此為汽車客運企業(yè)實施全面預算管理提供保障。

（二）采取有效方法合理編制預算

編制預算時，要根據企業(yè)實際情況，實事求是的設置公司目標，確保預算切實可行，深入實地調查，從長遠角度出發(fā)，反復討論，分析企業(yè)財務、經營及負債等內部環(huán)境、外部市場環(huán)境、政府政策及其它發(fā)展機會、威脅、優(yōu)略勢等條件，根據當前實際情況，重視各條客運班線客流量，分析客流構成，發(fā)現不同層面旅客出行需求，對客運沿線經濟發(fā)展情況做好分析，以此合理制定包含成本、費用、收入及盈利等在內的預算。財務部門參考各項數據指標，對全面預算管理效果進行檢驗。

（三）有效考核全面預算管理，提高參與積極性

全面預算管理中，預算考核是最后環(huán)節(jié)，其要求企業(yè)內部各部門與個人預算實施全面考核，其是實施全面預算管理工作的總結，指導企業(yè)更好的開展全面預算編制、監(jiān)督及經驗積累。在此基礎上，獲得各部門及員工業(yè)績、企業(yè)預算目標達成、全面預算實施效果等情況反饋，是企業(yè)員工年終及晉升考核的重要構成內容，以此鼓勵員工積極參與預算管理。預算考核中，值得注意的是，必須要及時進行預算考核，依照考核情況，對員工進行有效獎勵與懲罰，確保員工積極參與全面預算管理，同時還要注意考核的公平與合理性，實事求是，嚴謹對待每一問題，也不能故意打壓，確保員工工作付出與回報成正比。另外，預算考核還要秉承預算制定目標，依照預算目標，引導企業(yè)及員工時刻牢記企業(yè)全面預算管理目標，合理規(guī)劃崗位職責，規(guī)范自身行為，增強向心力，為汽車客運企業(yè)整體預算目標的實現奠定基礎。

（四）嚴格執(zhí)行編制預算

如果編制的預算只是口頭傳達，不嚴格落實，那么預算也就沒有什么意義，對全面預算管理起不到任何作用，甚至影響企業(yè)生產運營管理，人力、物力與財力浪費。實施全面預算管理，還要注意講求方法，將大目標細分為可執(zhí)行的若干小目標，逐步執(zhí)行，每完成一個目標要及時總結教訓，討論并商討下一目標，制定有效的實施方案，明確部門責任，將責任落實到每一個人，比較實際執(zhí)行情況與預算標準，發(fā)現差異，找到問題并采取有效措施解決，各項措施執(zhí)行到位，確保預算目標高標準實現，為實施全面預算管理提供保障。

五、結語

綜合以上闡述，在汽車客運企業(yè)發(fā)展中，預算管理是企業(yè)實施的一種全員、全額及全過程管理行為，在市場引導下，秉承以人為本理念，促使企業(yè)更好的適應市場競爭，是汽車客運企業(yè)構建有效會計控制方法的重要途徑。

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